会计利润与纳税所得的差异分析

本科毕业设计论文题目会计利润与纳税所得的差异分析系别管理系专业会计学班级会计901班学号09020206学生姓名王蓓蕾指导老师王海民2013年6月摘要I摘要会计与税收是我国经济领域中关系紧密的两大分支，在经济的发展中都起到了重要的作用。在我国，会计制度与税收法规之间的关系经历了一个从统一、分离、再到适当分离与协作的过程。由于会计与税收本质之间存在的紧密联系，决定两者在经济的发展中不能完全分割独立，税法的处理要以会计信息为依据，而征税的结果又直接影响到企业的经济效益和会计信息。因此，在现阶段，会计制度与税收法规的差异是必然存在的，但会计制度和税收制度之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大。本文从会计利润与纳税所得差异产生的原因，差异的具体表现进行了系统的分析，随后也给出了关于这二者差异应如何调整的具体方法以及政策建议。理清会计利润与应纳税所得额的差异及做好二者之间的衔接可以提高会计人员应用所得税会计准则的能力，同时也可以减少会计遵从税法的成本、减少企业的纳税风险，实现会计利润和应纳税所得额衔接的服务目标。关键字：会计利润，纳税所得，差异分析，差异调整，纳税风险西安交通大学城市学院本科生毕业设计（论文）IIABSTRACTIIIABSTRACTAccountingandRevenuearetwoessentialbrancheswithintimaterelationshipinoureconomicsphere,andithasplayedthesignificantroleondevelopingChina’seconomicgrowth.InChina,thepreviouslyrelationshipbetweenaccountingsystemandrevenueregulationshaschanged.Fromaunityintoseparation,andthenitwasformedastwocollaborativeelementswithappropriaterelevance.Moreover,theessenceofaccountingandrevenuearecloselyconnected,soitdeterminesthataccountingandrevenuecannotbeseparatedcompletelyintheeconomicdevelopment.Thetaxtreatmentsareusingbasicaccountinginformationasthejudgingrelevance,andmeantimetheresultoftaxrevenuehasdirectlyimpactsontheenterprise’smarginalbenefitsandaccountinginformation.Hence,atthisperiod,thereisinevitabletheexistenceofthedifferencebetweenaccountingsystemandthetaxregulation,butthedifferencehasincreasedtheaccountingcostsandmakesthetaxrevenuemoredifficulttoregulate.Thisarticlestatestheaccountingbenefitsandtaxrevenuebyanalyzethereasonoftheirdifference,besides,thearticlealsoprovidesthesolutionandsuggestionsofhowtodecreaseorevensolvethosedifferences.Toraveloutthedifferencebetweenaccountingcostandtaxrevenueandmakethosetwointheappropriateconnectionareabletohelptheaccountantstoimprovetheirabilityofaccounting.Meanwhile,italsocanreducetheaccountingcostbyfollowthetaxlawandtheenterprise’srevenuerisksinordertogetthemarginalbenefitsonbothaccountingbenefitsandtaxrevenue.KEYWORDS:Accountingbenefits,Taxrevenue,Differenceanalysis,Levyingadjustmentofincometax,Betweendifferencesinadjustment西安交通大学城市学院本科生毕业设计（论文）IV目录V目录1绪论...................................................................................................................................11.1本文的研究背景及问题的提出.........................................................................11.2本文的研究目的及意义......................................................................................11.3本文的研究方法....................................................................................................21.4本文的研究内容与结构......................................................................................22国内外会计利润与纳税所得的差异分析研究综述...............................................32.1国内会计利润与纳税所得的差异分析研究综述.........................................32.2国外会计利润与纳税所得的差异分析研究综述.........................................53会计利润与纳税所得的差异分析..............................................................................73.1会计利润与纳税所得产生差异原因分析......................................................73.2会计利润与纳税所得的差异种类分析...........................................................83.3会计利润与纳税所得差异的具体表现分析..................................................93.4会计利润与纳税所得差异的影响分析.........................................................114会计利润与应纳税所得额的差异调整及政策建议.............................................134.1即时调整会计利润与应纳税所得额的差异................................................134.2充分披露会计利润与应纳税所得差异信息................................................154.3统一税法与会计制度的有关标准..................................................................164.4合理规避企业税收筹划的风险.......................................................................164.5创新财务管理内容及方法................................................................................175结论..............................................................................................................................19致谢...................................................................................................................................21参考文献..............................................................................................................................23西安交通大学城市学院本科生毕业设计（论文）VI1绪论11绪论1.1本文的研究背景及问题的提出随着我国的经济发展的越来越快，我国的会计制度，税收制度都在不断的更新变化。会计与税收是我国经济领域中关系紧密的两大分支，在经济的发展中都起到了重要的作用。它们遵循不同的原则，服务于不同的目的。会计核算必须遵循一般公认的会计原则，其目的是为了真实、完整的反映企业的财务状况、经营业绩以及现金流量的情况。为投资者、债权人、企业管理者以及其他的会计报表的使用者提供有用的决策信息。税法则是以课税为目的根据经济合理、公平税负，促进竞争的原则，依据有关税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。因此，在现阶段，会计制度与税收法规的差异是必然存在的，但会计制度和税收法规之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大，不仅造成企业纳税的困难，还成为各种逃避纳税行为的一个重要原因。由此可见，会计制度与税收法规的差异是客观存在的。这种差异主要是两方面原因造成：一是会计制度与税收法规本身存在制度上的差异；另一个是在对它们二者进行执行的过程中，企业基于不同的目的动机所造成的二者的差异。本文主要就会计利润与纳税所得的差异进行分析，以及阐述如何调整两者的差异。1.2本文的研究目的及意义会计利润是根据企业会计准则和会计制度进行会计核算取得的，主要体现了公允客观的原则，目的在于保护投资者和债权人的利益。应纳税所得额是根据税法的公平税赋原则确定的，目的在于保证国家税收的稳定性、征收的有效性和税赋的公平性。二者必然要产生一定的差异。正确地理解和处理这些差异，处理好会计核算与纳税的关系，对于纳税人正确地进行会计核算，准确地计算和缴纳企业所得税十分重要。会计准则与税收法规的分离是大势所趋，造成会计一税收差异的原因也是多方面的。国内关于会计与税收差异的研究绝大部分都是讨论二者之间的制度差异与协作的规范性研究，而对造成会计一税收差异不断扩大的其他重要原因的研究成果还不多。本文从会计利润与纳税所得差异产生的原因，差异的具体表现进行了系统的分析，随后也给出了关于这二者差异应如何调整的具体方法以及政策建议。理清会计利润与应纳税所得额的差异及做好二者之间的衔接可以提高会计人员西安交通大学城市学院本科生毕业