会计制度设计 第二讲

会计制度设计主讲刘爱明中南大学商学院二00四年八月第二讲会计工作组织制度的设计内容提要：1、会计工作组织制度的内容及设计原则2、会计机构与财务机构分设与合设的比较3、会计机构的内部组织4、会计人员的职责5、会计档案管理制度的设计6、会计工作交接制度的设计第一节会计工作组织制度的内容及设计原则一、会计工作组织制度的内容1、涵义会计工作组织制度就是根据国家有关法规制度的规定，结合本单位的具体情况，对会计工作进行科学组织而设计的会计制度。意义：优化会计组织机构和会计运行机制，使会计工作高效低耗完善会计工作的支持和保障系统，确保会计工作的科学有序营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感2、会计工作组织制度的内容1、会计机构的设置与内部岗位分工及岗位责任制的建立2、会计人员的配备与职责划分以及任免3、会计档案的保管这、查阅及销毁4、会计工作的交接5、会计核算的组织形式及账务处理程序6、会计工作中的其他组织制度二、会计工作组织制度的设计原则1、适应性原则：与单位实际和国家有关规定适应。2、保障性原则：保证会计工作的有序进行3、精简性原则：精干高效。4、岗位责任制原则：明确分工、默契配合、相互牵制5、协调性原则：与其他管理职能部门的协调配合。第二节会计机构的设置一、设置会计机构的意义会计法第三十六条规定：各单位应根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。即：凡实行独立核算的企事业单位都必须单独设置会计机构，配备相应的会计人员；会计业务不多的小型单位经有关部门批准后，虽可以不单独会计机构，但必须配备专职的会计人员，或者委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。二、会计机构与财务机构的分设与合设设置办法分设合设机构名称会计科财务科财会科负责人会计科长财务科长财会科长组成人员记账、稽核、成本核算、工资、材料、报表编审出纳、资金管理、利润管理会计和财务部门全体人员主要工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、计算、报告资金的筹集、调拨、使用、分配、归还和保护会计、财务的全部工作适应范围大型企事业单位中小型单位财会机构合设与分设比较表优点分工明确、各司其职防止重核算，轻管理现象便于加强内部控制制度密切财务会计联系，便于协调会计记录及时、直接减少信息传递，提高工作效率缺点信息传递慢手续增多，协调相对困难；费用加大难免造成职责不清，内控减弱；忙于事务，忽视管理财会机构合设与分设比较表（续）三、会计机构的内部组织总会计师财会部门负责人材料组成本组设备组工资组销售组出纳组资金组综合组材料核算应付账款核算销售核算总账报表应付账款核算稽核第三节会计人员的配备一、会计人员的编制精简机构、满负荷工作法如，材料收发业务，每天最多150笔，最少100笔，平均120笔/天，每位会计人员每天最大业务处理量为60笔，则应配备2位材料会计。二、会计人员的层次结构会计法规定，从事会计工作的所有人员，都必须取得会计从业资格证书，担任会计机构负责人或会计主管人员的，还应当具备会计师以上专业技术资格或具备从事会计工作三年以上工作经验。会计人员的层次结构1、大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政单位，总会计师应具备高级会计师任职资格；中型企业总会计师应具备高级会计师或会计师任职资格；小型企事业单位可不设总会计师，但应有精通财会知识的行政副职主管财会工作。2、大中型企事业单位财会机构负责人，应由具备高级会计师或会计师任职资格的人担任，小型企事业单位财会机构负责人或会计主管，应由具备会计师任职资格或有三年以上工作经验的助理会计师担任；3、财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师资格的人担任，其他岗位由具有会计从业资格人员担任。三、会计人员职责（一）总会计师的职责总会计师条例第七条规定，总会计师负责：1、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；3、建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；4、负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作；5、协助主要行政领导对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查；6、监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。（二）财会机构负责人职责1、在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督；2、组织制定本单位的财务、会计制度与负责贯彻执行3、参与编制各种经济计划和业务计划；4、监督各项资金的使用与分配，贯彻执行国家有关的财政政策与财政制度；5、负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。（三）财会机构内部各岗位职责1、设备会计岗位2、材料会计岗位3、成本会计岗位4、工资会计岗位5、销售会计岗位6、资金会计岗位7、出纳工作岗位8、总账报表岗位9、稽核工作岗位第四节会计档案管理制度的设计一、会计档案及其种类会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务发生情况的书面证据。可以分为：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证等2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、备查账等3、财务报告类：会计报表、附表、财务情况说明书等4、其他类：如银行存款余额调节表、对账单、会计档案移交、保管、销毁清册等。二、会计档案的立卷与归档制度设计1、对各类会计凭证应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，注明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档；2、对一些重要文件，如经济合同、企业协议章程、决议、工程预决算等资料，应单独装订成册并编号归档；3、对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，装订成册统一编号并由相关人员签章后归档；4、对各种财务报告，应按月份分类装订成册、加具封面并由有关人员签章后归档。二、会计档案管理制度1、保管人员：应设立独立的档案机构，或在会计机构内部指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。2、保管方式：由本单位档案部门统一保管，但对当年形成的会计档案，在会计年度终了后可由会计机构暂时保管一年。会计档案不得借出，经单位负责人批准后可以借阅或复制，并办理登记手续，严禁在档案上涂画、拆封或抽换。“四防”：防火、防盗、防蛀、防腐。3、保管期限：年报、会计档案保管、销毁清册永久保管；现金和银行存款日记账保管25年；各种会计凭证、账簿和会计移交清册保管15年；银行对账单、余额调节表、固定资产卡片保管5年；月、季度财务报告保管3年。会计档案销毁制度1、档案部门和财会部门提出销毁意见，填制会计档案销毁清册2、单位负责人在销毁清册上签署意见，同意销毁；3、双方共同派人负责监销，按销毁清册内容清点核对，销毁后在清册上签名盖章，并报告本单位负责人。档案名称起止日期册数销毁原因销毁方法备注会计档案销毁清册档案机构负责人会计主管监销人保管第五节会计工作交接制度设计一、移交准备工作1、已经受理但尚未填制记账凭证的原始凭证，应填制完毕并登记入账；2、对尚未登账的记账凭证，应登记完毕并在最后一笔余额处加盖印章；3、将移交资料分类整理，做到账证、账账、账表、账实相符；4、对未了事项写出书面材料，说明其内容、原因及处理办法。关于交接程序和内容的规定1、现金、有价证券应根据账簿余额盘点验收，账实不符时应按规定时间负责查清；2、各种会计档案必须完整无缺，发现短缺应查清原因；3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产、债权债务的账面余额应与实物或对方账面余额核对相符；4、移交人所使用的各种图章、印鉴、密码必须齐全并交接清楚；5、实现了会计电算化的，应在系统运行状态下交接；6、会计主管人员交接工作的，应向接替人员详细介绍各种情况；7、移交人员有责任解答接替人员的各种质疑，不得以任何借口拖延不办理交接。关于监交的规定会计人员办理交接，必须有监督人员参加，以明确责任，保证交接顺利进行。一般会计人员交接，由会计主管监交，会计主管人员交接工作的，由单位负责人监交，必要时还可由上级部门派人会同监交。移交完成后，移交人员、接替人员和监交人员都必须在移交清册上签章，注明单位名称、交接日期、交接人员姓名、职务及其他需说明的事项和意见。移交清册一式三份，移交双方各持一份，一份存档。复习思考题1、会计机构与财务机构分设与合设各有哪些优缺点？2、单位设置会计机构有哪些规定？3、如何确定会计人员编制？各层次人员应具备什么条件？4、会计档案管理制度的设计包括哪些内容？5、会计工作交接制度的设计包括哪些内容？