美国内部控制评价制度体系的研究及启示

21，、，，。，，，20027《-》（SOX），，。。。，，，，、，、。、SOX，，。，。1978，（Cohen），，。（SEC）19791998，，。：《》（2008KJA03）：，，：、，：（，100081）【】、SECPCAOB，。SECPCAOB，。，，。【】；；【】F270.7【】A【】1003-0166(2010)03-0078-0578／／2010／31987，（Treadway）。1992，TreadwayCOSO《—》，。，。2070，，，Mcmullen19932221，742，33.4%。RaghunandanRama100，80［1］。、，，SOX，。：（）SOX20027SOX［2］。［3］：1.404。SOX404，［4］88-91。4041934《》13（a）15（d），，，。。2.302。SOX302，，，。：；，；90，；；。3.103。SOX103，，；，；。，SOX，。（）SECSOX404SEC。，SEC2003《：》（《》），，、，、，，：1.，；2.：，；；3.、。，《》：1.；2.；3.；4.，；5.。，，SEC《》，2004，2007，2008。，SEC，，COSO。COSO，SEC，COSO。，COSO2006《—》，。2006，SEC《》，、。2007，SEC《》［5］，。SEC79/／2010／3，。（）PCAOBSOX，（PCAOB）,SEC，。SOX404，PCAOB2004（AS2）［6］，。AS2，。，，，AS2。，AS2，，。AS2，。AS2，，，。，PCAOB20075（AS5）［7］，2004AS2。AS5AS2：1.。AS，，；2.。，，，，，AS5，；3.SEC。AS2SEC，。AS5AS2、，SEC，；4.，。AS2，AS5，，。、SOX，，。，：（）。、、、，。，［8］43-53。，，。：、。SOX，、［4］88-91。SOX，。，SOX，［9］，。（）SOX，，SEC。：1.。SEC，、，，；2.、，、，、；3.，，；4.、SOX，SOX；5.，COSO。SEC，，。（）SOX，，———PCAOB，。PCAOB80／／2010／325。AS2AS5，PCAOB，，。、2090，。200012《》、。20013《1—————》、。“”,。20048《》，、、、。200410《》29，。2006《》，，，，。2006620，（）《》，、、，。2008628，《》，。，2009《》（），2008《》（）。，，。，《》。，。，，，，，，［10］，，。，。、，。、20091《》（）、、、、、。20087，《》（），、、、。20086《》，，。，，：（），，。，，；。，。，，，。，，。，，。，，［8］43-53。，。（）SOX，SEC，SOX。，81/／2010／3，，：1.，，、、、、；2.，；3.、，，，；4.，，；5.，，。（），，，。，，，，。，，。，。（）、。，；。，。，。，、。，，。（），COSO，，。，。，。□（References）［1］，.［J］.，2005(2):24-31.［2］，，.［J］.，2003(8):48-53.［3］SEC.FinalRule:Management'sReportsonInternalControloverFin-ancialReportingandCertificationofDisclosureinExchangeActPeriodiCReports.2003.［EB/OL］.［4］，，.［J］.，2008(9).［5］SEC.AmendmentstoRulesRegardingManagement'sReportonInternalControloverFinancialRe-porting.2007.［EB/OL］.［6］PCAOB.AuditingStandards2-AnAuditofInternalControloverFinancialReportingPerformedinConjunctionwithanAuditofFinan-cialStantements.2004.［EB/OL］.［7］PCAOB.AuditingStandard5-AnAuditofInternalControloverFi-nancialReportingThatIsIntegratedwithanAuditofFinancialStante-ments.2007.［EB/OL］.［8］，，.［M］.:，2008.［9］，.［J］.，2009(4):80-86.［10］，，.［J］.，2003(1):38-43.（46）82／／2010／3AStudyandInspirationoftheUSInternalControlEvaluationSystemXIAOFang，ZHANGJun(SchoolofAccounting,CentralUniversityofFinanceandEconomicsUniversity,Beijing,100081，China)Abstract:TheUnitedStateshassetupaninternalcontrolevaluationsystemandcarriedoutadualevaluationsystem.TheinternalcontrolevaluationsystemconsistsofSarbanes-OxleyandPCAOBNorms.AndthedualevaluationsystemincludescompanymanagementinternalevaluationsystemandtheCPA,srevaluationtothemanagement'sreport.Theenforceablestandard,togetherwiththesupervisionandinstructionofSECandPCAOB,ensurestheeffectiveimplementoftheUSin-ternalcontrolevaluationsystemsuccessfully.UsingtheexperiencesoftheU.S.A,thispaperputsforwardcorrespondingpoliciesandsuggestionsbasedonChina’scurrentsituationofconstructingtheenterpriseinternalcontrolevaluationsysteminexpectationtobehelpfultoitsestablishmentandeffectiveimplement.KeyWords:internalcontrolevaluation;system;implementingmechanismCLCnumber:F270.7Documentcode:AArticleID:1003-0166(2010)03-0078-05，，，，。，、、。、。，，，。，，，，，，，、、“”。，“”，、，，，。，，，，、、。□（References）［1］RosenthalUriel,CharlesMichaelT,ed.CopingWithCrises:theManagementofDisasters,RiotsandTerrorism.Springfield:CharlesC.Thomas,1989,10.［2］.［M］.:,2004:9.［3］［］·.［M］.，，，.:,2001:14.TheConnotation,DilemmaandPre-controlMechanismsoftheUniversityEmergencyZHANGQiong(FacultyofHumanityandSocialScience,GuangXitraditionalChineseMedicalUniversity,NanningGuangxi530001，China)Abstract：Currently,therapidescalationofuniversityemergencyhascausedwidespreadconcerninallsectorsofsociety.Perspectivetheevolution,meaningandcausesofuniversityemergency,willhelptograspitsmodernimplication.Basedonit,theauthoranalysisuniversitiestorespondtoemergencieswhichtheresearchandrealitydilemma,tobuildupthemech-anismofuniversitiestodealwithemergenciespreventionandcontrolofintegrationfromthemacrolevel:thedistributionofresourcesandresponsibilitiesreflecttheconfigurationofunity,closedrunwiththeopentoabsorbtheunityanddy-namicelementsandstaticelementsoftheunity.Keywords：universityemergency;resourcedistribution;integration;copingmechanismsCLCnumber:G647Documentcode:AArticleID:1003-0166(2010)03-0042-05（82）46／／2010／3