会计基础Microsoft Word 文档 (2)

会计基础首先会计是做什么的----就是记账的，记增加数和减少数。其次是要往哪里记呢----账薄（账本）它是有结构的，日期、摘要、增加减少和总额，其中增加减少用借方和贷方来表示。再次就是记账方法------借贷记账法：1、以借贷二字为记账符号，（没有内在意义）2、资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产）。负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）3、有借必有贷，借贷必想等。复式记账法:对每一项发生的经济业务要以想等的金额，同时在两个或两个以上想联系的账户进行登记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。会计对像P7------会计要素P23------会计科目P49------会计账户P55会计对像：指会计所核算和监督的内容，即会计容体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。会计要素：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债、所有者权益反映的是企业的账务状况，收入、费用和利润反映的是经营成果。会计科目：对会计要素的内容进一步的分类核算，详见P52科目分类与要素并不矛盾。会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。会计要素资产----流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其它资产。资产就是资源，预期会给企业带来经济利益的资源，企业摇篮有或控制的资源，过去交易或事项所形成的资源。拥有二字就是所有者权的意思融资租凭：租金含利息的租凭。融资租入的一定是企业的资产。判断题：凡是企业的资产其所有权一定属于企业。错多选题：以下哪些是个业的资产：BCA经营租入的固定资产B经营租出的固定资产C融资租入的固定资产流动资产：可以在一定内变现或耗用的资产，包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产。货币资金：库存现金、银行存款、其它货币资金。交易性金融资产：短期持有的股票、基金、债券都是交易性金融资产原来叫短期投资。应收及预付款项：应收账款、其它应收账款、预付账款存货等：原材料，周转材料，库存商品等长期投资：除了交易性金融资产以外投资都叫长期投资。（持有时间超过一年的）股权：投资以后占有的股份可分红。（亏了就不分红）债权：借钱给企业，到期还利息，不可分红。固定资产：不是为了卖，使用年限超过一年，单位价值较高，房屋及建筑、机器设备、运输设备、工具等。单位价值：800以上大型企业2000以上。桌椅成批购入算固定资产，一个桌子不到500不算固定资产。[例1]用现金5000购电脑一台（参照P52）1234567890----75度借：固定资产500010，000，000，三位一逗贷：库存想金5000会计分录无形资产：没有实物形态，非货币性长期资产，包括：专利利权，非起利技术，商标权，土地使用权，特许权。负债----流动负债、长期负债负债就是过却说的交易或事项所形成的企业所承担预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债：将在一年内偿还的债务。短期借款、应会票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。长期负债：偿还期一上以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款等。[例2]从银行贷款100000一年期，存入银行。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000负债、所有者权益、收入增加记贷方所有者权益：投资者在企业资产的剩余权益，其余额为资产减负债的余额。判断题：所有者权益的确认与计量，主要依赖于资产和负债的确认与计量。对的[例3]AB合伙成立了一家公司，A投入30万现金，存入银行，B投入一辆汽车作价20万借：银行存款300000固定资产200000贷：实收资本500000实收资本：国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：资本（或股本）溢价，其它资本公积流存收益：盈余公积、未分配利润小结：资产、费用增加记借，减少记贷负债、所有者权益、收入，增加记贷，减少记借资产=负债+所有者权益（反映企业的财务状况）收入：在日常活动中形成的会导致所有者权益增加与年有者投入资本无关的，经济利益的流入叫收入。日常活动：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（出租）特征：1企业的日常活动中形成2企业资产的增另负债的减少3所有者权益的增加多选题：以下哪些属于收入核算的范围：ABDA、销售材料B、提供咨询服务C、出售固定资产（不是售商品，不归日常活动）D、出租房屋E、罚款（不算收入）[例4]销售商品售价1万收到款项存入银行借：银行存款10000贷：主营业务收入10000[例4”]销售商品售价1万款未收回借：应收账款10000贷：主营业务收入10000说明：1、销售商品必需记收入的账2、收入按售价记账3、商品销售完成，劳务发生记账作业：上网查中石油、中石化中期财务报告相比较。费用：费用是指企业在是常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者权益分配利润无关的经济利益的流出。特征：1、日常活动所带来的2、资产的减少或负债的增加3、最终会导致企业所有者权益的减少分类：费用按其经济用途不同可以分为“成产成本和期间费用”生产成本：直接材料、直接人工、制造费用。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等所发生的费用，如：利息净支出、汇总手续费[例5]1、用支票支付广告费1万（支票是银行存款）借：销售费用10000贷：银行存款100002、用现金500买办公用品借：管理费用500贷：库存现金5003、现金支付业务招待费500借：管理费用500贷：库存现金500利润：企业在一定会计期间的经营成果收入—费用=利润特征：利润的现实表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。内容：利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期损益的利得和损失等。小结：1、收入—费用=利润（会计等式）反映企业的经营成果，构成“利润表”2、利润由两部分构成：一，收入减费用后的净额二，记入当期损益的利得和损失[例P43]华明公司03年初的各科目余额表如P431-12003年发生如下经济业务1、华明公司从银行提取现金2万备用借：库存现金20000资产类贷：银行存款20000资产类2、从银行借款4万（一年期）归还所欠贷款借：应付账款40000负债类贷：短期借款40000负债类3、从盈余公积中拿出1.2万转增实收资本借：盈余公积12000所有者权益类贷：实收资本12000所有者权益类4、一位投资者投入货币资金100000存入银行借：银行存款100000资产类贷：实收资本100000所有者权益类5、从银行借款10万1年期存入银行借：银行存款100000资产类贷：短期借款100000负债类6、用银行存款5万退还给投资者以减少其投资借：实收资本50000所有者权益类贷：银行存款50000资产类7、用银行存款3万归还短期借款借：短期借款30000负债类贷：银行存款30000资产类8、用投资者投入的10万直接归还借款借：短期借款100000负债类贷：实收资本100000所有者权益类作业P459—12题看P52科目表第五节应收款项的减值一概念：企业应收款项的可收回金额，如果低于其账面价值时,即为应收款项减值。例应收款10万（有收不回来的可能）预计会拿回9万（3年后）有损失85000（现值）折现若15000拿不回来则借：资产减值损失15000贷：坏帐准备15000二会记处理1计提坏账准备拿不回来的应收款项借：资产减值损失贷：计提坏账准备（资产类）2发生坏账/确认坏账借：坏账准备贷：应收账款3坏账又回收借：银行存款货：应收账款[例11-8]P21512008年末应收款的余额是40万32009年末应该计提的坏账准备60*5%+8000如果有借方应该加上借：资产减值损失38000货：坏账准备38000说明：登帐后坏账准备的余额为贷方3000042010年某日收到09年已经转消的坏账15000——存入银行1恢复储应收账款银存15000货：坏账准备应收15000说明：登录后换张准备的余额为贷方4500052010年某日又核销换张24000核实注销（又发坏账24000）借：坏账准备24000货：应收款张24000说明登录后余额为货方210002010年末应收账款的余额为50万（到年末就得）2010年末应计提的坏账准备50万*5%2010年末应该计提的换张准备=40万*5%-21000=-1000借坏账准备1000（冲掉）贷：资产减值损失1000（冲掉）P214——P2151经过核查应申责任人赔偿5000非正常损失4000定额内合理损耗1000借：其他应收款货：待处理财产损益1万非常损失计营业外支出定额内合理损耗计管理费用第12章存货存货盘应冲减管理费用盘亏应由别人偿还合理经营理费用非正常营业外支出第一节概述1概念及范围（种类）2确认条件第三节1分类2会计处理（接实际成本）一材料收发凭证二核算在途物质1材料收入核算借原材料、在途物质+应交程费-应交增值（进项）货银行存款、应付票据银行汇票是其他货币的资金其他货币资金、应付账款商品汇票是应付票据第四节存货的清查例1（盘营）1其日财产清查盘营原料100公斤单价10元原因待查借原材料1000货待处理财产损益10002经过核实盘营材料属于计量工具不准送或做相关处理借待处理财产损益货管理费用存货盘管冲减管理费用存现计入营业外收支某日财产清查盘方材料1000公斤单位10元原因待定借待处理财产损益10000货原材料10000第2节存货的计量方法一初始计量例单选某企业为一般纳税人外购材料1000公斤单位10元增值税17000运杂费300运输途中合理损10公斤入库前挑选费用50该存货的采购成本（入账价值）A12050B10250C10350D10450借原材料10000应交税–赠（进）1700货银行存款11700例多选外购存款的成本目标A价款B相关税费C运输途中合理损耗用于生产的固定资产的购价它的增值税可抵扣不计成本借固定资产、在建工程应交税费—增（进）货银存一切的合理必要的支出都叫成本可抵扣的不叫成本例甲企业接受已企业的设备一台原值10万以提折旧4万投资合同确认的价值5万借固定资产50000货实收资本50000例甲企业200912月购入一台生产用设备成本10万预计使用年限5年预计净残值率4%分别按平均年限限法双倍余额样减法年数总和法计算千年的折旧额1平均年限法年折旧额=（原值-原值*净值率）/预计年限10万-4000/5（10万-10万*4%）/3=192002年折旧率=（年折旧额/原值）*100%3双倍余额递减法2/年限例1某日财产清理现金长款原因待值借库存现金100货待处理财产损益（来源）1002情况1经结核该长款为应支付给A公司的款项（其他应付款）借待处理财产损益货营业外收入例21某日财产清查现金短款50原因待查借财产损益50货现金502情况1经过核实短款为出纳造成应由期赔偿（其他应收款）借其他应收款50货待处理财产损益50情况2经核实愿意无法查明做相应处理（管理费用）借管理费用50货待处理财产损益50判断短款记管理费用项目金额项目金额银行对账余额加企业已收银行未知数减企业已付银行未知数5300039001900企业银行存款项目记帐余额加银行已收企业未知数减银行已付企业未知数513004100400调整后余额55000调整后余额55000❀1划拨借其他货币资金货银行存款2使用结算（买东西结算）借有关账户（如原材料）货其他货币资金3转回借银行存款货其他货币金第十章交易性金融资产一概述（一）概念（二）账户设置交易性金融资产公允价值变动短期持有的例如股票基金为了近期出售而持有的资产损益分2类收入费用公允价值变动损益手艺增加记货方损失记借方投资收益2类收益货方损失记借方二账务处理P201例10-11购入股票借交易性金融资产—成本3000000货其他货币资金—存储投资款30000002支付手续费借投资收益11000货其他货币资金——存储投资数11000二按照取得时的公允价值