试论内部控制评价标准体系框架的建立

1主讲老师:大吉老师对啊网直播课程22015年8月1日会计科目账户与借贷记账法3章节概况会计科目4考点11：会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。会计对象会计要素会计科目5考点11.1：会计科目的分类考查形式：要素与科目的对应关系。（一）按反映的经济内容分类6考点11.1：会计科目的分类7考点11.1：会计科目的分类8考点11.1：会计科目的分类9考点11.1：会计科目的分类（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同1.总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。2.明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。10考点11.2：会计科目的设置原则（1）合法性原则。总分类科目：一般由财政部统一制定。明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。（2）相关性原则。应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（3）实用性原则。在合法性的基础上，应根据企单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目。注意：也不是所有的总分类科目都设置明细科目。例如：本年利润。11考点12：会计账户12考点12.1：账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。13考点12.1：账户的概念14考点12.2：账户的分类（一）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账。2.明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充，相互制约，相互核对。总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户。15考点12.2：账户的分类（二）根据核算的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户共同类账户16考点12.3：账户的功能与结构（一）账户功能期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额（二）账户结构1.基本结构（1）账户名称（即会计科目）；（2）日期（用以说明经济业务记录的日期）；（3）凭证字号（表明账户记录所依据的凭证）；（4）摘要（概括说明经济业务的内容）；（5）金额（增加额、减少额和余额）。17考点12.3：账户的功能与结构（二）账户结构1.基本结构（1）账户名称（即会计科目）；（2）日期（用以说明经济业务记录的日期）；（3）凭证字号（表明账户记录所依据的凭证）；（4）摘要（概括说明经济业务的内容）；（5）金额（增加额、减少额和余额）。18考点12.3：账户的功能与结构2.简化结构：19考点12.4：账户与会计科目的关系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。20本章小结21章节概况第三章第一节会计记账方法的种类第二节借贷记账法22考点13：会计记账方法的种类一、单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。23考点13：会计记账方法的种类二、复式记账法1.复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。目前在我国乃至世界各国的营利组织和非营利组织都普遍采用复式记账法来记录经济业务。（但记账方法并非唯一）24考点13：会计记账方法的种类二、复式记账法25考点13：会计记账方法的种类二、复式记账法2.复式记账法的特点（1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。3.复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。26考点14：借贷记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法下账户的结构三、借贷记账法的记账规则四、账户对应关系与会计分录五、借贷记账法下的试算平衡27考点14.1：借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。28考点14.2：借贷记账法下账户的结构借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为贷方。29资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收钱-出钱资产=负债+所有者权益+收钱-（费用+成本）费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入考点14.2：借贷记账法下账户的结构30费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入借借贷贷考点14.2：借贷记账法下账户的结构31借资产成本费用类账户贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额考点14.2：借贷记账法下账户的结构32借收入负债所有者权益类账户贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额考点14.2：借贷记账法下账户的结构33考点14.3：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。34考点14.4：借贷记账法下的账户对应关系与会计分录账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。例如：采购商品2000元已入库、银行存款支付1500元、余款未付。35考点14.4：借贷记账法下的账户对应关系与会计分录会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。借：原材料1000贷：银行存款100036考点14.4：借贷记账法下的账户对应关系与会计分录37考点14.4：借贷记账法下的账户对应关系与会计分录一借多贷借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费3400一贷多借借：银行存款2000库存现金100贷：短期借款2100多借多贷借：银行存款23000应收账款400贷：主营业务收入20000应交税费340038考点14.5：借贷记账法下的试算平衡（一）发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计39考点14.5：借贷记账法下的试算平衡（二）余额试算平衡指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）40考点14.5：借贷记账法下的试算平衡（二）余额试算平衡指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）41考点14.5：借贷记账法下的试算平衡——编制试算平衡表时的注意事项：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。期初、发生额都有只有期初余额只有本期发生额（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。42考点14.5：借贷记账法下的试算平衡——编制试算平衡表时的注意事项：（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错有关账户43考点14.5：借贷记账法下的试算平衡——编制试算平衡表时的注意事项：④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡⑥某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。44本章小结Thankyou!