会计基础原理与实务第三章

第3章编制与审核会计凭证填制和审核原始凭证3.1填制和审核记账凭证3.2会计凭证的传递与保管3.3学习目标技能目标1.针对不同类型的经济业务能熟练地判断原始凭证的类型。2.会审核原始凭证，并能规范地填制原始凭证。3.能根据原始凭证的内容，运用借贷记账法熟练地编制记账凭证。4.会装订会计凭证。知识目标1.掌握原始凭证的种类和填制要求。2.掌握记账凭证的种类、内容和填制要求。3.了解会计凭证的保管和传递。素质目标培养学生具备诚实守信的职业品质、不做假账。新丰股份公司是一家纸制品生产企业（一般纳税人），注册资金500万元，经过紧张的筹备，决定于2011年1月1日正式投产。同时，为保证经济核算工作的正常开展，该公司从某高职院校聘请会计专业毕业生王军到单位做会计工作。该公司开户银行为工商银行，账号为01357926，库存现金限额为6000元。2011年1月份公司发生下列部分经济业务：导入案例（1）1日，开出现金支票一张，购买车间办公用品900元。（2）3日，采购员张宏去外地新兴公司采购B材料，填写一份借款单，预借差旅费5000元，经审核无误，出纳员以现金支付。（3）5日，车间为生产乙产品填写领料单，向仓库领用B材料600千克，单位成本45元，计27000元。（4）8日，开出转账支票一张，支付销售甲产品的广告费20000元。（5）12日，销售给本地光大公司（一般纳税人）甲产品200件，单价50元，开具增值税专用发票一张，款项尚未收到。（6）15日，张宏报销差旅费4600元，交回现金400元，结清欠款，出纳员开出收据。（7）18日，销售给本地鸿运公司（小规模纳税人）乙产品80件，单价50元，开具普通发票一张，收到现金4000元。（8）25日，仓库收到新兴公司发来的B材料300千克，单价35元，计10500元，经验收无误，填写收料单一份。（9）28日，收到光大公司转账支票一张11700元，填制银行进账单将转账支票送存银行（10）30日，车间为生产甲产品填写限额领料单，向仓库领用A材料，领料限额15000千克，单位成本45元。本月2日领用5000千克，8日领用5000千克，12日领用4500千克。假如你是王军，你知道该公司应设置哪些自制原始凭证？应采用何种格式的记账凭证编制会计分录？应如何规范填写和审核原始凭证与记账凭证?应如何保管和传递会计凭证?应怎样装订会计凭证？3.1填制与审核原始凭证3.1.1原始凭证的填制3.1.2原始凭证的审核3.1.1原始凭证的填制一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。二、原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称，如销货发票、借款单等就是凭证名称。(2)填制原始凭证日期，即经济业务发生时的时间。(3)接受原始凭证的单位名称，如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。(4)经济业务的内容（含数量、单价、金额）。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数字小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。(5)填制凭证单位的名称和经办人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。原始凭证的基本内容为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。三、原始凭证的种类原始凭证的分类按来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续和内容不同分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按格式分类通用凭证专用凭证外来原始凭证（一）按其取得的来源不同分为：外来原始凭证增值税专用发票№0237586抵扣联开票日期：2005年8月15日名称：纳税人识别号：地址：电话：购货单位开户银行及账户×××有限责任公司350603001112228××市××路××号27606068××市工商银行16030058363803366密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额W型电子零件合计个500080400000.00400000.0017％68000.0068000.00价税合计（大写）肆拾陆万捌仟圆整（小写）￥468000.00名称：纳税人识别号：地址、电话：销货单位开户行及账号：××××股份有限公司2800027377434869890××××路237号79574654××工商银行××××备注第三联抵扣联收款人：复核：崔会开票人：江雪销货单位：财务专用章税号280002737743486税务监制章由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等。自制原始凭证一次原始凭证增值税专用发票№0237586抵扣联开票日期：2009年3月15日名称：纳税人识别号：地址：电话：购货单位开户银行及账户×××有限责任公司350603001112228××市××路88号27606068××市工商银行16030058363803366密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额W型电子零件合计个500080400000.00400000.0017％68000.0068000.00价税合计（大写）肆拾陆万捌仟圆整（小写）￥468000.00名称：纳税人识别号：地址、电话：销货单位开户行及账号：××××有限责任公司2800027377434869890××××路237号79574654××工商银行××××备注第三联抵扣联收款人：复核：崔会开票人：江雪销货单位：财务专用章税号280002737743486税务监制章累计原始凭证累计原始凭证亦称多次有效凭证，是指多次填制完成，用来连续记录一定时期内多次发生的相同经济业务的原始凭证。该凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，可以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划、预算数进行比较，借以达到控制费用支出、节约开支的目的；同时还可以减少原始凭证的数量，简化会计核算手续。如限额领料单。汇总原始凭证汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用，由其主管部门制定。如某省（市）印制的“发货票”、“收据”等，在该省（市）通用；又如由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。专用凭证，是指由单位内部自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。原始凭证按格式、使用范围不同内容真实项目齐全书写规范填写及时合理合法格式统一•填制原始凭证的基本要求四、原始凭证的填制常见原始凭证的填制方法①转账支票的填制。支票上印有“转账”字样的为转账支票。一般分为两个部分，即存根部分和正联部分。转账支票由出纳员用碳素笔，正楷字填写，字迹工整。填写时，一般先填写存根部分，再填写正联部分。(1)支票的填写方法②现金支票的填制。支票上印有“现金”字样的为现金支票，其填制方法与转账支票基本相同，所不同的是：“用途”处一般要填写“备用金”、“工资”、“差旅费”等。此外，转账支票一般不加盖财务专用章，但现金支票的背面应加盖预留银行的财务专用章。⑵领料单的填制方法导入案例资料中第三笔业务要求填制领料单，填制结果如下表所示领料单领用部门：生产车间凭证编号：01用途：生产乙产品2011年1月5日发料仓库：1号库第二联材料编号材料规格名称计量单位数量金额请领实领单价金额001B材料千克60060045.0027000.00备注合计27000.00导入案例中第八笔业务要求填制收料单，填制结果如下表所示：收料单供货单位：新兴公司凭证编号：001发票号码：031456782011年1月25日收料仓库：2号库材料编号材料规格名称计量单位数量金额应收实收单价金额002B材料千克30030035.0010500.00备注合计10500.00收料：××记账：保管：××仓库负责人：××第二联⑶收料单的填制方法⑷增值税专用发票的填制方法导入案例中第五笔业务要求填制增值税专用发票，填制结果如下表所示：××省增值税专用发票开票日期：2011年1月12日NO00041356870购货单位名称：光大公司纳税人识别号：77681205996地址、电话：万寿路61号开户行及账号：工行新区支行02556677密码区72+–〈2〉6〉927+296+/*加密版本02446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈7075366987/3-15〉〉09/5-1〉〉〉+2商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分十万千百十元角分甲产品件20050100000017170000合计￥100000017￥170000价税合计（大写）壹拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分￥11700.00销货单位名称：新丰股份公司纳税人登记号：867140922366地址、电话：康健路88号开户银行及账号：工商行火炬路支行01357926备注：(5)收据的填制方法导入案例中第六笔业务要求填制收据，填制结果如下表所示：收款收据2011年1月15日NO.3803535第三联交款单位或交款人张宏收款方式现金事由收回差旅费余款人民币大（大写）伍仟元整￥5000.00备注：收款单位（盖章）：（章）收款人（签章）：××(6)普通发票的填制方法导入案例中第七笔业务要求填制普通发票，填制结果如下表所示：×市工业统一发票发票联客户名称及地址：鸿运公司2011年1月18日填制NO.356791203品名及项目规格单位数量单价金额备注十万千百十元角分乙产品件8050400000合计￥400000人民币（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分￥4000.00填票人：××收款人：××单位名称：（章）第二联发票联(7)借款单的填制方法导入案例中第二笔业务要求填制借款单，填制结果如下表所示：借款单2011年1月3日部门供应科借款事由去济南采购材借款金额金额（大写）伍仟元整￥5000.00批准金额金额（大写）伍仟元整￥5000.00领导同意××财务主管同意××借款人张宏(8)银行进账单的填制方法导入案例中第九笔业务要求填制进账单，填制结果如下表所示：中国工商银行进账单（收账通知）2011年1月28日出全称光大公司收全称新丰股份公司票账号02556677款账号01357926人开户银行工行新区支行人开户银行工行新区支行开户银行金人民币亿千百十万千百十元角分额（大写）壹万壹仟柒佰元整￥1170000票据种类转账支票票据张数1票据号码3256987复核记账收款人开户银行签章（章）此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知(9)限额领料单的填制方法导入案例中第十笔业务要求填制限额领料单，填制结果如下表所示：限额领料单领料部门：生产车间编号：003用途：生产甲产品2011年1月份发料仓库：2号库材料材料名计量计划投单位消领用实发编号称规格单位产量耗定量限额数量实际（计划）金额单价0021A材料千克100150150001450045652500日期领用退料限额结余数量领料人发料人数量退料人收料人2日5000××××100008日5000××××500012日4500××××500合计14500500生产计划部门负责人：××供应部门负责人：××仓库负责人：××3.1.2原始凭证的审核一、原始凭证审核的内容1．合法性的审核2.技术性审核3.完整性审核二、原始凭证的审核后处理１.原