会计基础培训5-6章

五.甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务：(1)以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费)(2)购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。元。(3)接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。(4)向银行借入2年期借款10万元。要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位)(2)计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位)。（1）借：固定资产30贷：银行存款30（2）借：原材料12贷：应付帐款12（3）借：无形资产20贷：实收资本20（4）借：银行存款10贷：长期借款1010月末资产总额=300+12+20+10=342（万元）10月末负债总额=0+12+10=22（万元）10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）第五章会计凭证第一节会计凭证的概念.意义和种类【基本要求】（一）会计凭证的概念P172（二）会计凭证的意义P172(3点)（三）会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证P173第二节原始凭证1、概念P1742、种类P174(1)按来源分P174(2)按用途分P177(3)按填制手续及内容分P177(4)按格式分P1793、基本内容P1804、填制要求(4点)P180原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。3.中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。5.阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。6.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0”的千位和角位不是“0”时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥107000.53，的写法有四种①人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。②人民币壹拾万柒仟伍角三分。③人民币壹拾万零柒仟伍角三分。④人民币壹拾万柒仟零伍角三分。7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。五、原始凭证的审核审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。（一）实质性审核(二）形式上的审核六、原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，《会计法》第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节记账凭证一、概念P184二、种类P1841.按经济内容分:（1）收款凭证（现收、银收）如：收到对职工罚款100元（2）付款凭证（现付、银付）如：职工预借差旅费（3）转账凭证两类货币资金划转，只编制付款凭证如：将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金称：付款凭证（现付）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款称：付款凭证（银付）2.按用途分P188(1)分录凭证(会计分录)(2)汇总凭证.如:记账凭证汇总表(3)联合凭证.如:发料凭证汇总表3.按填制方法分P189(1)复式记账(2)单式凭证三.基本内容(8点)P190四.填制要求(12点)P190-194第5笔转账凭证共需8张记账凭证填制完成问：该笔业务第3张记账凭证如何编号：转（字）5-3/8五.填制方法P195六.记账凭证的审核P195第四节会计凭证的传递和保管一.会计凭证的传递P197(3点)二.会计凭证的保管P198(5点)作业:1.书本P199-P2042.按规范用中文大写：(1)￥2508.50(2)￥1804.03(3)￥5009.18人民币伍仟零玖元壹角捌分(4)￥3970.43(5)￥109000.56(6)1990年2月15日(7)1999年10月20日(8)2000年11月30日(9)2008年12月5日（1）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正（2）人民币壹仟捌佰零肆元零叁分（3）人民币伍仟零玖元壹角捌分（4）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分或人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分（5）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分或人民币壹拾万零玖仟元伍角陆分（6）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日（7）壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日（8）贰零零零年壹拾壹月叁拾日（9）贰零零壹年壹拾贰月伍日计算分析题（一）、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年8月份发生下列经济业务：1、8月4日，收到A公司归还前欠货款20000元存入银行。2、8月9日，向B公司购入甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款40000元(增值税额6800元)，货款以商业承兑汇票支付。材料已验收入库。3、8月11日，从银行提取现金52000元。4、8月16日，销售甲产品一批，不含税销售收入为32000元，收到现金全部送存银行。5、8月22日，车间领甲材料18000元用以生产甲产品。6、8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2230元，交回现金270元。7、8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价不含税销售收入为34200元，货款尚未收到。8、8月29日，以银行存款支付电费1240元，水费480元。要求：1、根据上列经济业务，确定应该填制的记账凭证的种类；2、根据上列经济业务编制记账凭证。例六.2004年考题.指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。09年上半年,单选24题,多选8题.16题.第六章会计账薄第一节会计账簿的意义和种类一.会计账簿的含义P205二.会计账簿的意义P205(4点)三.会计账簿的种类(一)按用途1.序时账(日记账)、(1)普通日记账(2)特种日记账2.分类账3.备查账(一).按用途分P2071、日记账(普通和特种日记账)特种：银行存款日记账（登记银行存款收入、付出有关的业务）依据的记账凭证：银收、银付、现付现金日记账（登记现金收入、付出业务）依据的记账凭证：现收、现付、银付格式：三栏式（收入、付出、结余）2、分类账.P209分类：总分类账（总账）——按一级科目设置，总括反映核算资料明细分类账（明细账）——按明细科目开设，明细反映核算资料，对总账起补充说明作用格式：总账：三栏式（借方、贷方、余额）明细账：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式3、备查账:P210起辅助作用，补充登记如:租入固定资产登记簿.代管商品物资登记簿等(二)按外表分P2101.订本式:总分类账.库存现金日记账.银行存款日记账.2.活页式:明细账卡片式:固定资产明细账(三)按账页格式分P2111.三栏式:借方、贷方、余额.如:特种日记账.总分类账.资本.债权.债务明细账.2.多栏式:P212借方多栏式:费用明细账.贷方多栏式:收入明细账.3.数量金额式:在借方.贷方,余额三个栏目内,都分设数量,单价和金额三小栏.如:原材料.库存商品4.平行式账簿.也称横线登记式账簿.如:其他应收款.在途物资.第二节会计账簿的登记方法一.日记账的登记方法P213(2种)二.分类账的登记方法P214(2种)第三节会计账簿的启用与记账规则一.会计账簿的基本内容P217二.会计账簿的启用和人员交接P218三.会计账簿的记账规则P219第四节错账更正方法引起错账的原因：1、纯粹是登记账薄发生的错误（会计凭证正确的）2、由于会计凭证错误引起的账薄登记错误更正方法：1、划线更正法——会计凭证正确，账薄登记错误更正：在账薄上错误处用红线划去，在错误上方空白处用蓝笔填写正确金额2、红字更正法——会计凭证错误，引起账薄登记错误（1）会计凭证上的科目或借贷方向错误更正：用红笔做一张与原错误分录一样的会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做一张正确的会计凭证，并登记入账。例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。借：财务费用300贷：库存现金300更正方法：红字更正法借：财务费用300贷：库存现金300借：管理费用300贷：库存现金300（2）会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额多记错误）更正：不需将原分录全部冲销，而只需将多记金额用红字冲减即可。例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。借：管理费用3000贷：库存现金3000更正：红字更正法借：管理费用2700贷：库存现金27003、补充登记法——会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额少记错误）更正：做一张与原分录一样的会计凭证，将少记金额补记完整。例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，并已登记入账。借：管理费用30贷：现金30更正：补充登记法借：管理费用270贷：现金270(一）车间一般耗用原材料5000元.企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.借：生产成本5000贷：原材料5000解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用采用红字更正法借：生产成本5000贷：原材料5000借：制造费用5000贷：原材料5000(二)用库存现金购买厂部办公用品.企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.借：管理费用30贷：现金30解:金额少记错误采用补充登记法借：管理费用270贷：现金270第五节对账一.对账的意义P224二.对账内容：账证核对账账核对账实核对1.账证核对：账薄记录与记账凭证、原始凭证核对2.账账核对：账薄与账薄之间的核对（1）总账借方余额合计=总账贷方余额合计（2）总账余额=所属明细账余额合计数（3）现金、银行存款日记账余额=现金、银行存款总账余额（4）各财产物资明细账余额=各财产保管部门明细账余额3.账实核对：账薄记录与财产物资的实有数核对（1）现金日记账余额与现金实有数核对（2）银行存款日记账余额与银行对账单核对（3）应收、应付款余额与债权、债务人账面核对（4）各种财产物资账面余额与库存实有数核对第六节结账一.结账的意义P226二.结账程序三.结账的方法P227第七节会计账簿的更换与保管一.会计账簿的更换P228二.会计账簿的保管P229作业:1,书上P229-P2352.习题书上:P130-P14109年上半年,单选第9题.第10题.多选.5