会计基础知识回顾

21世纪高等教育规划教材中级财务会计IntermediateFinancialAccounting主讲人：冀祥基础知识回顾•会计学基础（初级会计学或会计学原理）•中级财务会计•高级财务会计会计学基础会计基本理论会计基本知识会计基本方法高级财务会计•租赁会计•物价变动会计•衍生工具会计•合并财务报表•外币报表折算•企业清算、破产•…………一、会计恒等式：（一）资产与负债和所有者权益的关系资产=负债+所有者权益（二）经济业务的类型及其对会计等式的影响（三）会计恒等式资产=负债+所有者权益——基本等式资产=负债+所有者权益+收入-费用——扩展后的等式类型资产负债所有者权益1增加增加2增加增加3增加、减少4增加、减少5增加、减少6减少减少7减少减少8增加减少9减少增加经济业务类型二、会计科目：会计科目就是对会计要素按经济内容和管理要求进行分类而赋予每一类的名称。会计科目的使用要求（1）企业应按应用指南的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（2）明细科目的设置，除应用指南已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根据需要自行确定。一级科目、二级科目及明细科目三者之间的关系总分类科目原材料二级科目原料及主要材料辅助材料燃料明细分类科目钢材生铁木材统驭从属统驭从属会计科目分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类共同类一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品周转材料存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息其他应付款预计负债长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款递延所得税负债四、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配五、成本类生产成本制造费用研发支出六、损益类主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用以前年度损益调整三、账户账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续、系统、分类的记录和反映会计要素变动的一种专门方法。账户的格式一般包括（1）账户的名称（2）记账的日期（3）凭证的编号（4）经济业务的内容摘要（5）增加、减少的金额和余额年月日凭证号数摘要增加数减少数余额账户名称（会计科目）（一）账户的一般结构年月日凭证号数摘要借方贷方余额账户名称（会计科目）（二）借贷记账法下账户结构的特点借或贷借方资产类账户贷方期初余额***增加数*********减少数*********本期发生额***期末余额***本期发生额***借方负债类账户贷方期初余额***增加数*********减少数*********本期发生额***期末余额***本期发生额***借方所有者权益类账户贷方期初余额***增加数*********减少数*********本期发生额***期末余额***本期发生额***费用类本年利润收入类增加数*********减少数***结转数***增加数*********减少数***结转数***费用***收入******累计利润（累计亏损）四、借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务发生所引起的会计要素的变动，以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。借贷记账法的特点（1）以“借”、“贷”为记账符号（2）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（3）试算平衡全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计全部账户的借方期末余额之和=全部账户的贷方期末余额之和会计分录根据借贷记账法记账规则的要求，在记账凭证中确定某项经济业务应记账户的名称、借贷方向及其金额的一种记录。例1：公司从银行取得为期六个月的借款50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000例2：投资人以全新设备向公司投资，该设备价值80000元。借：固定资产80000贷：实收资本80000例3：公司购入原材料，增值税专用发票列示：价款10000元，进项税额1700元，公司尚未支付款项。借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700例4：收到某企业前欠的货款20000元。借：银行存款20000贷：应收账款20000例5：开出转账支票5000元支付公司购买的办公用品。借：管理费用5000贷：银行存款5000例6：公司为一般纳税人，销售产品100件，单位售价300元，增值税税率17%，款项尚未收到。借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100试算平衡表2010年12月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计库存现金银行存款...五、会计凭证会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，并据以记账的书面证明文件。会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证贷方科目账页金额一级科目明细科目一级科目明细科目收款凭证借方科目：2011年月日凭证编号：收字第号摘要合计附件张审核会计主管出纳记账填制借方科目账页金额一级科目明细科目一级科目明细科目合计付款凭证摘要贷方科目：2011年月日凭证编号：付字第号附件张审核会计主管记账出纳填制科目名称账页借方金额贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目一级科目明细科目合计摘要转账凭证2011年月日凭证编号：转字第号附件张审核会计主管记账填制科目名称账页借方金额贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目一级科目明细科目合计摘要记账凭证2011年月日凭证编号：第号附件张审核会计主管记账填制出纳（一）原始凭证的填制要求和审核1.原始凭证的填制2.原始凭证的审核（1）合法性审核（2）真实性审核（3）完整性审核（4）正确性审核（二）记账凭证的填制和审核1.记账凭证的填制2.记账凭证的审核（1）形式性审核（2）实质性审核六、会计账簿会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务事项的簿籍。一般有下列内容构成：1.封面2.扉页（账簿启用登记表）3.账页（1）账户名称（2）日期栏（3）凭证种类和号数（4）摘要栏（5）金额栏（6）总页次和分户页次序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计账簿年凭证月日种类号数库存现金日记账对方科目摘要收入支出余额年凭证月日种类号数摘要对方科目借方借或贷余额会计科目：总分类账贷方年收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额凭证号数借或贷摘要原材料明细账材料名称：计量单位：仓库：年本期发生额月日薪酬办公费水电费折旧费修理费…合计凭证号数摘要制造费用明细账七、会计核算形式企业规模不同、经济业务量不同、经济业务种类不同，应选择的会计核算形式也有所不同，而不同的会计核算形式在凭证组织、账簿组织、记账程序等方面存在差异。目前为企业广泛采用的会计核算形式主要有：（1）记账凭证核算形式（2）科目汇总表核算形式（3）汇总记账凭证核算形式以上三种会计核算形式的主要不同点在于登记总账的依据和方法不同。原始凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总账明细账财务报告记账凭证核算形式原始凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总账明细账财务报告科目汇总表科目汇总表核算形式账户名称库存现金银行存款...本期发生额借方贷方合计科目汇总表2011年月原始凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总账明细账财务报告汇总记账凭证汇总记账凭证核算形式金额总账页次借方贷方合计1日-10日11日-20日21日-31日合计汇总收款凭证2011年月借方科目：贷方科目金额总账页次借方贷方合计1日-10日11日-20日21日-31日合计汇总付款凭证2011年月贷方科目：借方科目金额总账页次借方贷方合计1日-10日11日-20日21日-31日合计汇总转帐凭证2011年月贷方科目：借方科目编制报告转回经济业务会计分录过账结账试算平衡（2）账项调整试算平衡（1）八、会计循环期末账项调整（1）账项调整的理论依据—权责发生制权责发生制是以应收应付为标准，来计算确定本期收入和费用的一种方法。收付实现制是以款项的实际收付为标准，来计算确定本期收入和费用的一种方法。（2）账项调整的目的。（3）账项调整的内容a.预付费用的调整b.应计费用的调整c.预收收入的调整d.应收收入的调整e.估计项目的调整