金融监管第六章_金融机构内部控制制度

第六章金融机构内部控制制度22019/9/25第六章金融机构内部控制制度引言第一节金融机构内部控制制度概述第二节国际金融业内部控制制度的比较第三节我国金融机构内部控制的分析评价32019/9/25引言金融机构内部控制理论的指导意义：对决策层的权力控制对组织设置中的权力制约对操作层的岗位监督如何建立规范、系统、可靠的内部控制系统都有着至关重要的作用。本节内容构成一、金融机构内部控制的概念二、金融机构内部控制的内涵三、金融机构内部控制的目标四、金融机构建立内控机制的原则五、巴塞尔核心监管原则的内控规定六、金融机构内部控制与外部监管的关系*42019/9/2552019/9/25第一节金融机构内控制度概述一、金融机构内部控制的概念金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动，涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一些列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。•——1997年中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。•——2007年银监会《商业银行内部控制指引》**62019/9/25第一节金融机构内控制度概述主体•金融机构业务部门•金融机构内审部门•金融监管当局•外部审计机构客体•金融机构的全部经营管理活动目标层次•防范经营风险•保证资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范•为实现经营目标和经营效益提供合理保证二、金融机构内部控制的内涵72019/9/25第一节金融机构内控制度概述运作性目标各岗位运行的效率和各项经营活动的效果，是否存在无效运作信息性目标银行经营管理信息传递、反馈和财务运行信息全过程，是否可靠和完整合规性目标整体运作是否受制于法律、法规和内部规章制约，依法合规经营三、金融机构内部控制的目标（Basel）上述三大目标相辅相成、互为补充、互为条件、互相兼容，只有正确地把握三大目标的度与量，才能有效地实现金融机构内控目标。82019/9/25第一节金融机构内控制度概述我国金融机构内部控制的目标—07《指引》1、保证国家法律法规、金融监管规章和金融机构内部规章制度的贯彻执行—合规性目标2、保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现—运作性目标3、保证业务记录、财务信息以及其他管理信息的及时、完整和真实—信息性目标4、保证风险管理体系的有效性，确保将各种风险控制在适当的范围内—核心目标92019/9/25第一节金融机构内控制度概述四、金融机构建立内控机制的原则全面审慎有效独立102019/9/25第一节金融机构内控制度概述全面：内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。审慎：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。有效：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。独立：内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。112019/9/25第一节金融机构内控制度概述五、巴塞尔核心监管原则的内控规定《有效银行监管的核心原则》（1997.9，2006）第一次提出具有普遍意义的内部控制原则，以指导和加强银行业的内部控制。“有效银行监管”即立足于提高市场对银行运行的约束，而不是人为地替代或扭曲市场的作用，监管要适度进行，不能影响和抑制金融机构业务的正常发展以及金融创新活动的深化进行，其任务是确保银行安全稳定的运行，并保持足够储备抵御其业务风险。122019/9/25第一节金融机构内控制度概述《有效银行监管的核心原则》对内控规定的表述：内部控制的目的是确保银行的业务能根据银行董事会制定的政策以谨慎的方式经营。只有经过适当的授权方式方可进行交易，资产得到保护而负债受到控制，会计及其他记录能够提供全面、准确和及时的信息，而且管理层能够发现、评估、管理和控制业务的风险——1997年《有效银行监管的核心原则》132019/9/25第一节金融机构内控制度概述《有效银行监管的核心原则》对内控规定的表述：原则17–内部控制和审计:银行监管当局必须满意地看到，银行具备与其业务规模和复杂程度相匹配的内部控制。各项内部控制应包括对授权和职责的明确规定、银行做出承诺、付款和资产与负债账务处理方面的职能分离、上述程序的交叉核对、资产保护、完善独立的内部审计、检查上述控制职能和相关法律、法规合规情况的职能——2006年《有效银行监管的核心原则》142019/9/25第一节金融机构内控制度概述六、金融机构内部控制与外部监管的关系（一）联系1.实施目的的一致性•外部监管的目的是维护金融机构的安全、防范金融风险，从而保证国民经济体系健康稳定运行。•内部控制制度是金融机构为规避风险、提高自身经营安全性的一项有效制度。2.实施内容的一致性•内控制度建设是金融监管当局进行外部监管的内容之一，内控制度可以看成是外部监管的具体化。152019/9/25第一节金融机构内控制度概述（二）区别不同点外部监管内部控制管理主体监管当局金融机构管理目标宏观金融行业发展与社会经济的稳定微观对企业行为的自我控制内容监管金融机构业务活动；管理境内金融市场；对上市证券的合法性审查；对上市公司资信进行评估等金融机构内部组织结构的控制；资金交易风险的控制；衍生工具交易的控制；信贷风险的控制等实施方式立法金融政策制度化管理：组织制度、工作程序、监督制度对象金融机构内部的相关部门乃至个人162019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较一、国外金融机构内控制度一般特点二、美国金融机构内控制度三、德国金融机构内控制度172019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较一、国外金融机构内控制度一般特点（一）相互独立的业务部门和明确的职责分工•每一项业务至少应有两人或两个部门参与记录、核算和管理，因此，各职能部门具有相对独立性，已达到内控制度所要求的双重控制和交叉检验效果。（二）严格的决策程序•银行信贷业务的审贷过程都遵循严格的管理程序，将借款人贷款申请的受理和评审分开，由不同的业务部门负责。182019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较例：瑞士联合银行（瑞银集团）信贷程序市场部门负责联系客户信贷部门负责贷款评估•评审时根据不同的授信，自下而上按权限层层审批；•发放后由上而下对不同客户对象不定期进行抽查，并最后按复查的情况以动态管理方式实现信贷监督。192019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较（三）科学的管理方法1.建立内部信息评级制度，实现客户风险控制指标化：在贷款之前对客户情况进行汇总，确定其信用级别，进行分级管理；2.严格的授权审批制度：每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准；3.对业务的“表格式”管理，由业务部门和风险部门共同管理业务；4.完善的稽核（审计）机制202019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较5.完善的会计控制体系，赋予会计主管以特别的权利和地位；6.合理有效的内部检查制度，包括总部业务部门对分部的检查；总部审计机构对分部的检查；内部自我日常检查；外部会计师查账；7.行之有效的员工管理方式：完善的员工手册；敞门办公、坚守岗位；员工休假；信息交流。212019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较二、美国金融机构内控制度（一）内控制度特点—重视银行稽核职能发挥1.美联储对内部控制的定义大大扩展了内控范畴，使得内控成为一个包括了预算控制、标准成本、定期经营报告、统计分析等在内的内部控制与稽核相统一的系统；2.美联储对银行内部稽核进行检查时，着重从内部稽核的独立性，内部稽核人员是否称职、内部稽核的充足性和有效性入手，强化了内部稽核的功能。222019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较（二）美国银行业内部稽核的特点1.集中、权威、超脱的稽核组织结构•总部一级设立内部稽核组织，分行不设•首席审计官是高级副总裁，不对总裁而是对董事会负责•稽核人员由总行稽核部门直接选聘•稽核部门财务独立，待遇从优232019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较2.统一、严密的稽核依据•各业务部门制定统一规范的业务操作规章、规程并编辑成册3.紧紧围绕风险防范进行稽核监督4.灵活、有效的稽核手段和方法•开放、能动的稽核监督，稽核部门帮助业务部门控制风险，建立伙伴关系；242019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较5.稽核内容的科学性和严格性•从政策的制定和执行两个方面进行有针对性、有价值的稽核，同时制定预防措施。6.管理层高度重视稽核结果•查处分离，稽核部门不提处理意见、不处理查出的问题，根据管理者要求进行后续的跟踪检查7.高度重视稽核人员的素质更新•定期培训更新稽核制度和稽核技巧252019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较三、德国金融机构内控制度——欧洲金融稳健发展的典范1.分工明确、互相协作的金融监管组织体系；•虽然是兼业经营，但银行兼营业务与银行业务分开进行、单独核算：•保险业——联邦保险监管局•证券业——联邦证券监管委员会•银行业——联邦金融监管局•上述三类主体同属财政部，与德意志联邦银行及州中央银行共同实行监管，分工明确、相互配合。262019/9/25第二节金融机构内部控制的国际比较2.健全完善的金融机构内控制度。内部审计机构风险管理机构：董事长、市场风险管理不、各业务部门、审计部门职责明确证券监察部：各个银行成立证券监察部对证券业务进行监督272019/9/25第三节我国金融机构内控分析ch一、我国金融机构内部控制发展现状二、我国金融机构内控存在的主要问题三、我国金融机构内控制度的改革与完善282019/9/25第三节我国金融机构内控分析一、我国金融机构内部控制发展现状1.《加强金融机构内部指导原则》——中国人民银行，1997年5月该原则对金融机构内部控制原则与目标、基本内容与要求、管理与检查等方面均有明确的指导性规定，对我国金融机构内部控制的建设具有积极意义。但是监管当局对金融机构内部控制制度的监管没有形成一个完整的体系，导致监管不力。292019/9/25第三节我国金融机构内控分析2.《商业银行内部控制指引》——中国人民银行，2002年9月《商业银行内部控制指引》——中国银监会，2007年7月对我国商业银行内部控制制度作了进一步的指导和探索：•内部控制的概念、要求得到了更加清晰的解释，在概念上突出了对内部风险的动态处理特征；•具体探讨了商业银行内控制度若干核心问题。302019/9/25第三节我国金融机构内控分析《指引》有关商业银行内部控制的规定：1.完善商业银行公司治理结构，重构组织机构的内外体系。•有效的内控必须建立在分立制衡的权利体系基础之上，并且通过分工明确、责任明确、稽核明确的结构体系来落实。•当前我国商业银行产权制度仍在改革进程中，与现代商业银行股权多元化不相吻合，治理结构不清晰，监督机制不健全，委托代理问题突出，增大了监督与内控的难度。312019/9/25第三节我国金融机构内控分析2.严格实施授信内部控制•明确统一授信管理原则，建立授信风险管理部门，进行授信统一管理•强化信贷管理体制的量化分析和信息化建设•完善授信决策机制、明确授信风险责任•商业银行应当对单一客户的贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、等各类授信实行一揽子管理，控制总体授信额度3.内审监督与自身纠正的结合附：《商业银行内部控制指引》322019/9/25第三节我国金融机构内控分析二、我国金融机构内控存在的主要问题1.对内控制度的认识和理解存在偏差•认识有偏差，氛围不浓厚2.制度不健全，体系间存在