黄美娟-内部控制规范(正式)

业务视角下的内部控制高职分会“新制度”宣讲团成员黄美娟手机[e-mail]目录第一章总则第二章风险评估和控制方法第三章单位层面内部控制第四章业务层面内部控制第五章评价与监督第六章附则第一节预算业务控制第二节收支业务控制第三节政府采购业务控制第四节资产控制第五节建设项目控制第六节合同控制业务层面内部控制基本规范梳理业务流程识别风险源设立控制标准设计控制措施落实责任部门与责任岗位明确责任追究处罚措施收费基本规范权力运行目录确保“四环节四岗位”相分离预算内部管理制度与其不相容岗位编制岗位审批岗位执行岗位评价岗位相分离明确相关岗位的职责权限合理设置岗位单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度一、预算业务控制预算编制的原则预算编制（基础与原则）预算编制的基础正确把握预算编制有关政策确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定建立预算编制的内部沟通协调机制确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调程序规范方法科学编制及时内容完整项目细化数据准确一、预算业务控制进行项目评审预算编制流程（举例）业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门部署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批具体工作流程预算审批（指标分解、审批下达与调整）对按照法定程序批复的预算进行指标分解审批下达发挥预算对经济活动的管控作用在单位内部同时：规范内部预算追加调整程序一、预算业务控制举例内涵建设预算批复流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行建立预算执行分析机制预算执行（建立预算执行分析机制）定期通报各部门预算执行情况应当根据批复的预算安排各项收支确保预算严格有效执行召开预算执行分析会议研究解决预算执行中的问题提出改进措施提高预算执行的有效性一、预算业务控制预算调整流程（举例）业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门预算调整申请审核审批国库指标额度发布调整申请审批预算调整预算执行审核是否需财政审批是否额度匹配流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划审核审核国库指标额度发布国库申报单位月度资金使用计划本部门月度资金使用计划审批汇总形成单位月度资金使用计划额度分配及发布预算执行决算管理（预算评价）单位预算与决算相互反映、相互促进的机制加强决算管理确保决算强化决算分析结果运用真实完整准确及时加强决算分析工作建立健全一、预算业务控制全过程预算绩效管理机制有目标预算编制有监控预算执行有评价预算完成有反馈评价结果有应用反馈结果预算工作过程绩效管理要求下一节一、预算业务控制收入内部管理制度及其不相容岗位单位应当建立健全收入内部管理制度合理设置岗位明确相关岗位的职责权限确保收费岗位相分离会计核算岗位二、收支业务控制收入归口管理的要求及职责定期检查收入金额是否与合同约定相符归口管理的基本规定由财会部门归口管理业务部门的职责并进行会计核算将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门严禁设立账外账确保各项收入应收尽收，及时入账财会部门的职责对应收未收项目应当落实催收责任明确责任主体查明情况二、收支业务控制非税收入收缴的管理不得以任何形式持证凭票按照规定项目和标准征收征收工作要求做到收缴分离按照规定开具财政票据上缴规定及时、足额上缴或财政专户国库征收依据或者私分挪用截留票款一致下一节二、收支业务控制发票汇总返回票据内部管理制度单位应当建立健全票据管理制度不得擅自扩大票据适用范围负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备按照顺序号使用管理形式做到人走柜锁按照规定设置票据专管员做好票据的保管和序时登记工作票据手续建立票据台账不得拆本使用不得违反规定转让、出借、代开、买卖票据做好废旧票据管理申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续票据使用票据保管禁止规定二、收支业务控制收费环节流程图收费管理制基本规范确保“三对六岗位”相分离支出内部管理制度及其不相容岗位支出管理制度建立确定支出标准内部审批支出申请相分离会计核算业务经办相分离付款执行付款审批相分离明确支出报销流程按照规定办理支出事项支出管理岗位设置合理设置岗位明确相关岗位的职责权限支出“四环节”控制的要求下一节支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据审核控制审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批重点审核审批控制全面审核各类单据单据来源是否合法明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续使用是否准确明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施核算和归档控制签发的支付凭证应当进行登记支付控制内容是否真实、完整是否符合预算审批手续是否齐全使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限支出管理内控规范支出业务控制帐内“小金库”的界定第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：一是伪造发票，即完全意义上假发票；二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符；三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票；四是无效发票，即要素不全的发票；五是过期发票。支出业务控制学校账内“小金库”的表现形式主要有六种：以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他支出，或者规避缴纳个人所得税；以虚假的“食品、办公用品、劳保用品、书籍”等发票入账，用于购买商场超市购物卡；以虚假的“数据费、通讯费”发票入账，用于为职工移动电话充值或购买电话卡；以虚假的“会议费”发票入账，套取资金用于职工福利、弥补招待费用、专家劳务费等支出；以虚假的“交通费、差旅费”发票入账，套取课题经费；支出业务控制帐内“小金库”责任追究出发措施组织行为违规的责任风险个人行为违法所承担的法律责任支出业务控制单位组织行为违规的责任风险以单位组织行为违规设立“小金库”，其主要领导、分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。支出业务控制个人行为违法所承担的法律责任定性为个人虚假套取财政资金或其他公款，将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。定性为个人虚假公务借款的公款私用，将会以涉嫌挪用公款的名义移送司法机关。返回支出业务控制推动实施“公务卡”结算银行授信额度个人持卡支付单位报销还款财政实施监控公务卡报销流程刷卡消费后，保管好购物发票和消费POS签购单。报销时，向财务人员提供购物发票和消费POS签购单，即可进行报销。财务人员登录公务卡支持系统，根据持卡人的姓名、交易日期和交易金额等信息，查询核对公务消费的真实性，审核确认后报销。财务人员做完报销处理后，由银行进行清算，将报销的款项还到公务卡中，并及时向手机发送余额变动短信告知。公务卡强制结算目录（16项）办公费日常办公用品、书报杂志等印刷费单位的印刷费咨询费单位咨询方面的支出手续费单位的手续费水电费单位的水电费邮电费电话费、电报费、传真费、网络通讯费等物业管理费综合治理、绿化、卫生等差旅费住宿费、购买机票支出维修（护）费固定资产（不包括车船等）的修理和维护费用租赁费租赁办公用房、宿舍、专用通讯网等会议费会议中按规定开支的房租费、印刷费、会议场地租用费等培训费各类培训公务接待费各类公务接待（含外宾接待）费用专用材料费实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器等公务用车运行维护费公务用车的燃料费、维修费、保险费等其他交通费用除公务用车运行维护费以外的其他交通费用返回支出流程图规范大额资金使用流程图规范岗位分工流程图规范大额债务的举借和偿还属于重大经济事项债务内部管理制度根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度并由单位领导班子集体研究决定额外要求不得由一人办理债务业务的全过程应当进行充分论证基本要求会计核算和档案保管工作加强债务的对账和检查控制明确债务管理岗位的职责权限日常管理定期与债权人核对债务余额进行债务清理，防范控制财务风险二、收支业务控制确保“四对七岗位”相分离政府采购内部管理制度及其不相容岗位政府采购管理制度的内容政府采购预算与计划管理内部审批需求制定相分离政府采购活动管理验收管理等政府采购管理岗位设置合理设置岗位明确相关岗位的职责权限文件复核文件准备验收合同签订保管验收相分离相分离相分离单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理政府采购业务预算与计划的管理“三部门或岗位”间的沟通协调机制建立沟通协调机制预算约束编制依据按照已批复的预算安排政府采购计划本单位实际需求资产管理等政府采购预算编制相关标准三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购活动的管理政府采购活动的管理“五部门或岗位”间的协调、制约机制归口管理与协调机制内部审核加强对政府采购申请的内部审核实施归口管理资产管理政府采购财会内部审计纪检监察加强对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项的内部审核严格履行审批手续按规定发布采购信息按规定选择采购方式三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购项目验收的管理政府采购项目验收的管理所购物品的“五个方面”验收依据验收内容验收人员出具验收证明其他相关内容由指定部门或专人进行政府采购文件规定的验收制度品种质量数量规格验收结果三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理政府采购业务质疑投诉答复的管理按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作责任部门答复依据参加部门指定相关部门参加指定牵头部门负责三、政府采购业务控制单位应当加强对政府采购业务的记录控制政府采购业务的记录控制定期对政府采购业务信息进行分类统计基本内容并在内部进行通报统计通报妥善保管政府采购业务相关资料采购预算与计划评标文件合同文本验收证明等投标文件招标文件各类批复文件三、政府采购业务控制单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理政府采购项目安全保密的管理对于涉密政府采购项目应当与相关供应商签订保密协议或者：在合同中设定保密条款或者：与采购中介机构签订保密协议三、政府采购业务控制单位应当建立健全资产内部管理制度资产内部管理制度明确相关岗位的职责权限对资产实行分类管理基本要求应当合理设置岗位主要内容基本目标实物、无形资产管理银行账户管理货币资金管理确保资产有效使用确保资产安全对外投资管理四、资产控制确保不相容岗位相互分离货币资金管理的岗位责任制单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制签字盖章不得由一人办理资金业务的全过程合理设置岗位出纳限定按照规定应当由有关负责人签字或盖章的岗位设置出纳工作的“三不准”印章保管严禁一人保管收付款项所需的全部印章不得兼管会计档案保管不得兼管收支、债权、债务账目的登记不得兼管稽核财务专用章应当由专人保管应当严格履行签字或盖章手续并做到人走柜锁负责保管印章的人员要配置单独的保管设备个人名章应当由本人或其授权人员保管银行账户的管理单位应当加强对银行账户的管理严格按照规定的审批权限和程序撤销银行账户开立银行账户变更银行账户四、资产控制盘点库存现金货币资金的核查控制单位应当加强货币资金的核查控制核查人员定期和不定期抽查、盘点、核对指定不办理货币资金业务的会计人员核查内容核查目的核查形式核对银行存款余额核对是否账实相符、账账相符抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表结果处理对调节不符可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因并按照相关规定处理四、资产控制实物资产和无形资产的管理单位应当加强对实物资产和无形资产的管理归口管理明确资产使用保管责任人管理手段信息管理管理环节建立资产台账，加强资产的