会计基础讲义--试算平衡

四．试算平衡（1）#含义A两个依据：1借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等2资产与权益的平衡关系：资产=负债+所有者权益（资产=权益）B#对象：所有科目C#内容：发生额，余额D目的：检查科目记录是否正确2.#试算平衡方法包括两个？（39页）发生额，余额#两个依据：39至40页三个公式：见40页(多)找出它们的相同点与不同点1全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计2全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计3全部科目借方期初余额合计=全部科目贷方期初余额合计3试算平衡通过编什么表来进行？（#格式）表3-3试算平衡表（求A，B）科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000A070000固定资产80000300000B原材料500004000090000应付账款4000040000实收资本15000080000230000合计150000150000120000120000270000270000A=120000—30000—40000=5000020000+A—0=70000所以A=50000B=270000—70000—90000=110000B=80000+30000—0=1100004#试算平衡成功，能不能绝对肯定记账无误，为什么？（#即哪些错误不影响借贷平衡关系的？）共四点(多，判断)五．（1）总分类科目与明细分类科目含义总分类科目明细分类科目原材料A材料总括信息详细具体信息总分类核算明细分类核算#统驭控制作用#补充说明作用#根据国家有关会计制度规定来设置#企业自行设置#总分类科目又叫：总账科目控制科目统驭科目一级科目#明细分类科目又叫：明细科目被控制科目被统驭科目二级科目或三级科目等42页第三段的第1，2句话关系#：1.相互联系，相互制约（判断）2具体分析有3点（多，判断）3.实质是什么（单）4.#什么是勾稽关系（单，判断）#平行登记含义#平行登记是什么制度在会计核算上的具体运用？（内部牵制制度）#平行登记要点（四同）第四章．会计凭证一．会计凭证含义证-账-表补充：填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础环节，是起点和关键。二．#会计凭证分类（各自含义和主要作用）题：会计凭证按(A)分类，分为原始凭证和记账凭证。P44A、填制程序和用途B、来源C、填制方法D、反映的内容会计凭证分为1.原始凭证（在什么时候取得或填制的？）2.（由谁填？）经办人员填制3.原始凭证主要作用1.记账凭证（由谁填？根据什么来填？确定什么？#是登记什么的直接依据？主要作用？）题：理论：常用的记账凭证有以下：（分为收款凭证-记录现金，银行存款收款业务。（现收）（银收）付款凭证-记录现金，银行存款付款业务。（现付）（银付）转账凭证-记录不涉及现金，银行存款的业务（转）注意：#1.分录中同时有现金，银行存款，只填付款凭证。如（1从银行提取现金）借：库存现金（增）贷：银行存款（减）或将现金存入银行借：银行存款（增）贷：库存现金（减）2.规模小，业务简单的单位，也可以用通用记账凭证。三．#会计凭证的作用（见45页共三点）（多）1填制和审核会计凭证作为会计核算的一种专门方法，在经济管理中具有的重要意义有(ABC)P45A、记录经济业务，提供记账依据B、明确经济责任，强化内部控制C、监督经济活动，控制经济运行D、在会计核算工作中居于基础地位四．原始凭证的种类（1）取得的来源不同（分为自制和外来）（2）#填制手续和内容不同（分为一次，累计，汇总凭证）1一次凭证（三个一）2累计凭证（#含义，常用的有，几次有效，优点）3汇总凭证（含义，常用的有）3.#格式不同（通用和专用）#专用凭证的含义五．原始凭证的基本内容（共七点）和基本要求#（4，6）2，3，54.（1）#能不能使用未经国务院公布的简化汉字？（2）#小写金额能不能写连笔字？（3）人民币符号与阿拉伯数字之间能不能留有空白？（4）#无角分，有角无分，如何？（5）#大写金额能不能写一，二，三？能写草书吗？大写金额前未印有“人民币”如何（6）#大写金额到元或角为止的，如何？第六点：补充53页1，2，3如下经审核的原始凭证的不同情况的处理（53页）1.（#2.3）六．（1）收料单和领料单由谁填？（2）什么是限额领料单？（一个月：有效期）若追加限额，由谁批准？（3）汇总凭证的规定（4）外来原始凭证的填制要求七．#原始凭证的审核包括哪些？（多）真实，合法，合理，完整，正确，及时。（1）#真实性审核哪些？1凭证日期2业务内容3数据（如数量，金额）4签章5审核通用原始凭证本身的真实性6经济业务的双方当事单位和当事人是否真实（2）#是否符合计划和预算，是审什么性？合理性（3）合法性审核包括？（4）及时性审核时注意什么？八．记账凭证的分类（重点）（1）#按反映的经济业务内容不同来分收，付，转1本公司购入原材料，款未付（转）2本公司购入原材料200，款项以现金支付（付）3本公司收回款项，并存入银行（收）（2）按填列方式不同来分基本内容（见56页）1贷：主营业务收入（收入类增）借：银行存款（资产类增）2彭浪借支300，以现金付。其他应收款（借增）资产库存现金（贷减）资产3购入原材料7000，货款尚未支付原材料增（资产）借应付账款增（负债）贷重点：口诀（两组）1资产，成本，费用支出类：借增贷减2负债，所有者权益，收入类：借减贷增#例如：销售产品30000（贷：主营业务收入）增【收入类】其中20000存入银行（银行存款资产增借）10000尚未收到（应收账款借资产类增借：银行存款20000借：应收账款10000贷：主营业务收入30000（20000+10000）将复合分录分解简单分录记账凭证编制的基本要求包括？（2，3，4，5，6，7）57页（1）收款凭证左上角写什么2日期如何填3记账是指4“附单据*张”是指什么3转账凭证什么情况下填？四．（多选）记账凭证的审核内容包括？59页共五点(一真实，一齐全，三正确)九．1会计凭证传递含义（起，止）（在哪里传递）【判断，单选】，包括哪两个方面？｛多｝2会计凭证的保管含义（4项工作），主要要求包括？（关注1，#3，#4）单选：哪一个填银行存款付款凭证（D）A购买材料尚未付款（转）B将现金存入银行（只填现金付款凭证）C产品销售款存入银行（银收）D从银行提取现金（只填银行存款付款凭证）以下哪一个填现金付款凭证（B）A以现金支票购买办公用品B将现金存入银行C收回备用金，以现金收D从银行提取现金第五章．会计账簿第一节一．含义证—账—表#64页第三段1．会计凭证对经济业务的记录是零散的2．会计账簿对经济业务的记录是分类、序时、全面、连续的3．会计报表对经济业务的记录是综合、汇总的。补充知识点：#账户的主要作用是：（多）1将会计数据进行科学的归类和记录2为算账，报账等提供基础条件三．会计科目与账户的联系与区别四．账户的基本结构1#公式2#什么是账户的四个金额要素3．A在借贷记账法下，左借右贷B本期增加发生额含义C本期减少发生额含义D余额含义补充：1本期的期末余额即下期的期初余额2余额一般与增加额在同一方向3．#账户的基本结构包括哪些？(结合表5-1)可以简化为什么？4．#账簿与账户的关系1账簿中的每一账页是账户的存在形式和载体，而账户是账簿的真实内容，因此账户与账簿的关系是形式与内容的关系。（错）2账户是账簿的外在形式，没有账户，账簿就无法存在（错）五．会计账簿的分类账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。见下表所示：分类内容#按用途分类（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。#在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账（2）登记人：出纳序时账：#含义，#适用于#登记人处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。（2）分类账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。考点：#含义，分类，它是编制什么的主要依据？登记人：会计#分类账反映什么（3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如，经营租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（考点：含义，适用，#不同之处）按账页格（1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷式分类方两个基本金额栏目的账簿。（2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。#各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。（见书85页表5-21）3多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用、成本、利润、利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。（考点：#含义，#适用范围）（见书85页表5-22）（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿。(见书86页表5-24)考点：含义，#适用范围按外形特征分类（1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（2）考点：含义，#适用范围2活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明细分类账一般采用活页账形式。考点：含义，#适用范围，#要不要装订？（3）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，企业一般只对固定资产明细核算采用卡片账形式。考点：适用范围第二节一．会计账簿的基本内容（#关注扉页）题目如下：1下列不属于账簿扉页项目的是（D）A科目索引B账簿启用表C账簿交接记录D总页次和分户页次二．启用会计账簿时，#账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。题：在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明（单位，账簿名称）三．例题：本公司2011年2月现金期初余额为5000元。发生以下业务：1）2月5日，现金购入原材料300元。2）2月8日，以现金支付广告费100元。3）2月15日，收到A公司所欠货款400元，以现金收。4）2月19日，以现金付行政办公费300元。5）2月24日，以现金付手续费200元。求：现金的期末余额？（借增贷减）期末余额=期初余额+增加-减少四．会计账簿的登记规则1-8点题1账簿记录中的日期一般应按(AB)填写P71A、记账凭证上的日期B、自制凭证上的日期C、实际登记账簿的日期D、月末题2：账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的（过账）栏内注明账簿页数或画对勾。3账簿中书写的文字和数字一般应占格距的（1/2）5.可以用红色墨水记账的情况有（ABC）A按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C在三栏式账户的余额前，未印明余额方向的，在余额栏登记负数D银行的复写账簿5在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数，必须使用蓝黑墨水或碳素墨水笔书写。(×)P726在登记各种账簿时，如无意发生隔页、跳行现象时，正确处理方式有（AC）。A．在空页、空行处用红色墨水划线注销，并由记账人员签名或者签章B．在空页、空行处用蓝黑或碳素墨水划对角线注销，并由记账人员签名或者签章C．注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章D．注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由单位负责人签名或者签章8对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本页第二行起至本页末止的发生额合计数。(×)P728对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（A）的发生额合计数。A．自本月初起本页末止B．自本月初起本月末止C．自