会计差错更正

会计差错的类型1、过账前发现会计凭证错误：（1）逐笔过账的情况下，发现错误的话，直接撕掉，重新填写一张（2）如果是定期过账的，在发现错误的时候，如果在该张记账凭证的后面已经填写了其他的凭证的话，可以在该张凭证上写上注销字样，在需要填制的凭证种类的后面填写一张正确的凭证。例如：对于资料的第三笔业务，如果编制的凭证是如下格式转款凭证2005年12月2日转字第1号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目制造费用14960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14960.0014960.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟改正如下，假如我已经填写了10张转账凭证，改正如下：转款凭证2005年12月2日作废转字第11号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14960.0014960.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟注意：且第一张凭证不需要过账的。（3）发现在编制记账凭证时漏号的，在该号码处加上一张空白的凭证，写上此页空白字样。如：转款凭证2005年12月2日转字第1号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14960.0014960.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟转款凭证2005年12月5日转字第2号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目附单据1张管理费用850.00其他应收款李明850.00合计850.00850.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟转款凭证2005年12月6日转字第4号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本B产品16500.00√原材料乙材料6500.00√丙材料10000.00√附单据1张合计16500.0016500.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟改正如下：转款凭证2005年12月2日转字第1号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14960.0014960.00附单据1张主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟转款凭证2005年12月5日转字第2号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目管理费用850.00其他应收款李明850.00合计850.00850.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟转款凭证2005年12月5日转字第3号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√附单据1张一级科目明细科目一级科目明细科目合计主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟转款凭证2005年12月6日转字第4号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本B产品16500.00√原材料乙材料6500.00√丙材料10000.00√附单据1张此页空白附单据1张合计16500.0016500.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟2、过账后发现会计凭证错误，错误的种类分为如下几种情况：1）过账后，发现（1）记账凭证上除了会计分录之外的其他内容书写出错，例如摘要、日期等，以及上在账页中发现日期、摘要、凭证的类和号写错的，采用红字更正，即在错字的上面画单红线，在该字的上方写上正确的，并签名或者盖章。（2）记账凭证正确，但是在过入账簿时，金额出错的，采用红字更正，即在错误的金额上面画单红线，在该金额的上方写上正确的，并签名或者盖章2）过账后发现，（1）记账凭证填写错误，仅仅是金额错误且是少计了金额；（2）发现之前漏记了业务。这种情况下，采用补充登记。例1：我在做完第七笔业务后，发现第三笔业务漏记了。改正的方法如下，由于第三笔业务需要登记转账凭证，此时已经登记两张转账凭证，就顺着在第二张记账凭证之后填写一张记账凭证，即：转款凭证2005年12月6日转字第3号摘要借方科目借方金额√贷方科目贷方金额√一级科目明细科目一级科目明细科目生产成A产品14960.00原材料甲材料8460.00附单据1张本乙材料6500.00合计14960.0014960.00主管会计李四记账谢海娟复核张三制单谢海娟注意：然后过账3）过账后，发现（1）之前对于一笔业务记了两张记账凭证，并且都已经过入了账簿，即在账簿上反映了两次；（2）发现记账凭证什么都对，仅仅只有金额记错，且是多记了金额的。这两种情况采用红字更正，即对于多记的金额予以冲销。步骤有二如下：第一，填一张红字记账凭证；第二，过账冲销多记的金额；例1：在记完第4笔业务是发现第2笔业务重复记了两次，凭证情况如下：付款凭证贷方科目库存现金2005年12月1日付字第1号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额采购员张华预借差其他应收款张华√1000.00旅费1000元，附单据1张以现金支付。合计¥1000.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟付款凭证贷方科目：银行存款2005年12月2日付字第2号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额库存现金√1800.00合计¥1800.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟附单据1张付款凭证贷方科目：银行存款2005年12月2日付字第3号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额库存现金√1800.00合计¥1800.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟付款凭证贷方科目库存现金2005年12月4日付字第4号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额管理费用√240.00附单据1张附单据1张合计240.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟账簿如下：更正的如下：首先，在付款凭证的后面即在付款凭证的第4号的后面填一张第五号红字付款凭证：付款凭证贷方科目：银行存款2005年12月2日付字第5号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额库存现金√1800.00合计¥1800.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟附单据1张其次，过如对应的账簿，冲销多记的金额，如下：见另一个备份文件：（3）账户用错，记账方向用错，或者是账户和金额同时错误等，级除了上述之外的其他错误，改正方法也采用红字更正。步骤有二如下：第一步，填写一张红字记账凭证第二步，过账，即将错误予以冲销；第三步，填写一张正确的蓝色记账凭证；第四步，过账，即计入正确的。具体操作如下，例如，在记完第4笔业务是发现第1笔业务借方科目用错了，凭证情况如下：付款凭证贷方科目库存现金2005年12月1日付字第1号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额采购员张华预借差管理费用√1000.00旅费1000元，以现金支付。合计¥1000.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟附单据1张更正如下：第一步：填写红字记账凭证：付款凭证贷方科目库存现金2005年12月1日付字第4号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额采购员张华预借差管理费用√1000.00旅费1000元，以现金支付。合计¥1000.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟第二，过账；第三，填制一张正确的记账凭证：附单据1张付款凭证贷方科目库存现金2005年12月1日付字第5号摘要借方总帐科目明细科目记账符号金额采购员张华预借差其他应收款张华√1000.00旅费1000元，以现金支付。合计¥1000.00主管会计李四记帐谢海娟出纳王五审核张三制单谢海娟第四步，过账。附单据1张