会计循环-会计账簿

会计循环-会计账簿Topic9－1华软软件学院国际经济贸易系1、会计账簿设置与登记2、登账规则与错账更正3、账项调整与试算平衡1、账页的格式及分类2、账簿的登记3、错账的更正内容摘要重点及难点华软软件学院国际经济贸易系原始凭证记账凭证会计科目复式记账法分散不系统1.发挥会计监督作用2.为经营管理提供系统、完整的核算资料3.为编制会计报表提供依据设置和登记账簿会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的概念华软软件学院国际经济贸易系账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账账簿的种类按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿华软软件学院国际经济贸易系现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账华软软件学院国际经济贸易系现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分41银付6银行存款600000006现付8管理费用30000华软软件学院国际经济贸易系银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG华软软件学院国际经济贸易系银行存款日记账账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分华软软件学院国际经济贸易系总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG华软软件学院国际经济贸易系总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分华软软件学院国际经济贸易系年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页华软软件学院国际经济贸易系明细分类账——活页式——数量金额式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分华软软件学院国际经济贸易系明细分类账——卡片式建造单位建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片华软软件学院国际经济贸易系账簿概述账簿概述.exe华软软件学院国际经济贸易系账簿登记规则账薄登记.exe华软软件学院国际经济贸易系一、账簿的登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证账簿2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。华软软件学院国际经济贸易系3、说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方华软软件学院国际经济贸易系4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账华软软件学院国际经济贸易系99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款此行空白总分类账作废4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。华软软件学院国际经济贸易系一、账簿的登记规则5、账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账华软软件学院国际经济贸易系6、注明余额方向7、做好记账标记华软软件学院国际经济贸易系现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分格式：采用订本式账簿账页格式采用三栏式登记方法：逐日逐笔登记。日记账的设置与登记华软软件学院国际经济贸易系3.登记后核对：账实核对：随时结出账面余额现金日记账与库存现金实存额核对银行存款日记账定期与银行对账单核对账账核对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款”总账和日记账定期核对1.由谁登记：出纳2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证。出纳人员不得负责登记现金、银行存款日记账以外的任何账簿。提示日记账的登记华软软件学院国际经济贸易系总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分格式：三栏式的订本账按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。登记方法：逐笔登记或者汇总登记分类账的设置与登记华软软件学院国际经济贸易系登记：通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可逐笔登记，也可定期汇总登记。材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置明细分类账。格式：三栏式明细分类账——应收、应付款项数量金额式明细分类账——材料、库存产品多栏式明细分类账——费用、收入、利润科目明细分类账的设置与登记华软软件学院国际经济贸易系年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:三栏式明细分类账1.格式：借、贷、余三栏式（同总分类账）2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：往来款项4.特点：只提供价值指标华软软件学院国际经济贸易系明细分类账——数量金额式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分1.格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：实物资产等4.特点：既提供价值指标，又提供实物指标华软软件学院国际经济贸易系（账簿名称）年凭证摘要借（贷）方（项目）月日字号合计1.格式：按借方、贷方分设专栏2.登记方法：逐笔登记3.使用范围：成本费用和收入等4.特点：只提供价值指标，减少数用红字登记多栏式明细账华软软件学院国际经济贸易系年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借10800030转45分配制造费用生产成本108000平0总分类账会计科目:制造费用第68页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付职工薪酬165000借31000030转39提福利费应付职工薪酬23100借33310030转45分配制造费用制造费用108000借343100总分类账会计科目:生产成本第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品3350制造费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2000年6月30日转字第45号附单据1张制造费用分配表337.51250乙产品10800.274000合计742.52750甲产品分配金额分配率生产工时分配对象2000年6月30日单位:元总分类账的登记方法华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记总账与明细账的关系联系区别●两者登账的原始依据相同●两者反映的经济业务内容相同。●二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。●二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记的要点原始依据相同同时登记金额相等总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计方向一致华软软件学院国际经济贸易系总账与明细账的平行登记及登记要点案例00年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900016转38购入钢材应付账款829500借928500总分类账会计科目:原材料第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料30cm圆钢637500√16cm圆钢192000√应付账款鞍钢829500√合计829500√829500√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年7月16日转字第38号附单据1张材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收201130cm圆钢公斤7507508.506375205816cm圆钢公斤3203206.001920备注合计8295收料单供货单位:鞍钢凭证编号:64发票编号:05282003年7月16日收料仓库:2号库00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应付账款3206.0019204006.002400原材料明细账材料名称:16cm圆钢计量单位:公斤00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存608.5051016转38购入钢材应付账款7508.563758108.506885原材料明细账材料名称:30cm圆钢计量单位:公斤方向一致依据相同金额相等华软软件学院国际经济贸易系平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和华软软件学院国际经济贸易系错账的更正方法账薄更正.exe华软软件学院国际经济贸易系更正错账方法划线更正法红字更正法补充登记法华软软件学院国际经济贸易系划线更正法划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为：借：生产