会计最新动态XXXX年第46期

2013年第46期（总第197期）中国会计学会2013年11月29日目录本期聚焦七要点详论修法肖氏改革首提行为统一监管............................................................1会计时讯财政部将对重点领域开展会计监督检查.....................................................................4财政部将进一步深化政府采购制度改革.....................................................................4《地方内审协会发展状况调查报告》发布..................................................................4会计界泰斗葛家澍先生25日凌晨去世.......................................................................5新版注册会计师业务指导目录征求意见.....................................................................5甘肃预算执行审计30类问题落实26类.....................................................................6广东证监局组建审计评估机构外部专家库..................................................................6《会计师事务所品牌建设指南》征求意见..................................................................6国际会计准则理事会修订IAS19................................................................................7IASB套期标准修正案发布........................................................................................7普华永道博斯计划有条件合并...................................................................................8国内要闻深化改革创新制度开创政府采购工作新局面...........................................................9新能源汽车：补贴力度大国内车企迎发展契机.....................................................10周小川：正酝酿更进一步利率市场化........................................................................11破除城乡二元结构或成农村改革重点.......................................................................12解决生产过剩应推进分配领域改革..........................................................................13比特币价格首超金价...............................................................................................14“新丝绸之路协定”渐近........................................................................................15银行包揽赚钱十强不正常........................................................................................16时事评论2013资产评估立法..................................................................................................18推荐阅读信息简史.................................................................................................................21期刊导读《股权激励能留住高管吗？》导读..........................................................................24《公允价值计量在投资性房地产中的运用研究》导读..............................................26会计最新动态2013年第46期中国会计学会编-1-七要点详论修法肖氏改革首提行为统一监管11月，肖钢二度亮相，“五指论”后，这次回归到他力推的“法治”。11月28日上午，肖钢出现在北大，参加上证法治论坛，用近5000字的篇幅阐述一个主题——证券法修改。这也是近年来证监会高层首次用如此大篇幅集中阐述证券法修改的思路，目前，证券法修改已被全国人大列入立法规划第一类项目。肖钢“五指论”已将证监会比作小指，意为离法最近。离资本市场头号法规最近的人，从三方面七要点首次描绘理想中的证券法轮廓。其中，证券侵权民事赔偿制度、证券市场的公益诉讼制度、和解金赔偿制度、监管机构责令购回制度、承诺违约强制履约制度和主动补偿投资者制度等，无疑是市场期盼已久的法律保护伞。更重要的是，如今各种证券产品愈发丰富，参与主体逐渐多元的大趋势下，从主体监管到行为监管已成迫切需要。肖钢11月28日首度提出“行为统一监管原则”无疑显示极大魄力，他尝试将这种理念提升到法治的高度——“立足于行为统一监管的原则修改证券法，应当做到业务规则的统一、监管要求的统一和监管机构的统一。”虽然肖钢5000字句句谈的都是“法”，但可以从中推演出市场最期盼的改革路线图。以肖钢上任以来的言论可以看出，以“法”为支点，撬动其他的改革，释放出市场动力，正是肖氏改革理论。肖钢已从“法”与市场机制的关系论中进行又一次阐述，较之以往更直白。他说：“以有效激发市场主体活力为核心，来修改证券法”，“修改后的证券法应该是一部市场运行法，而不是一部市场管制法。”这种以“法”为支点的肖氏改革理论，无疑值得市场期待。首提行为统一监管如果梳理肖钢上任以来的言论，可以发现，“法”是其最爱提及的话题之一。所以肖钢将第二次亮相选择上证法治论坛，并将上任以来的最大篇幅公开演讲献给证券法修改的主题，这次，立志要推动监管转型到“监管执法”的新任证监会主席，终于说个痛快。事实上，肖钢对于创新、改革并不如外界预期的偏向保守，相反，他在拟上任之初就签署多个创新项目。另一方面，他对于工作极为强调细致化，有个例子可以说明，每次证监会党委会议后，肖钢对于自己的发言记录总是逐一核对修改后才向外签字传达，甚至一些很细节的地方他也记忆清楚。这可以说明，肖钢的风格在沉稳中不失刚猛，他11月28日对于证券法修改的详细论述会计最新动态2013年第46期中国会计学会编-2-也可以体现这种风格。应有的改革方面，他并不吝于发声，而且并不只停留于口号和理论，他提出很多实在的、可触摸的、可实践的建议。如市场期盼已久、但推动难度极大的一系列投资者保护措施，如证券侵权民事赔偿制度、证券市场的公益诉讼制度、和解金赔偿制度、监管机构责令购回制度、承诺违约强制履约制度和主动补偿投资者制度等。肖钢明确提出希望体现在证券法修改中，因为证券法本质上就是一部投资者保护法，在对广大公众投资者的保护上应该要有新的突破。如前所述，这些突破实现起来并不容易，如和解金赔偿制度，即使在执行已久的美国，至今仍有存在道德风险的质疑。一位行政稽查人士对21世纪经济报道记者指出，行政和解制度的争议在于，容易造成监管机构跟“坏人”“和解”，放过“坏人”的议论，在没有严格的、高层级的法律规则来规范，很容易存在道德风险。肖钢如今一口气将这七大制度建议提出，意味着即将提上修改日程的证券法中的突破或值得期待。除上述被肖钢提在第一位的“投资者保护法”原则外，肖钢还提出一个新观点——“行为统一监管原则”，即“立足于行为统一监管的原则修改证券法，应当做到业务规则的统一、监管要求的统一和监管机构的统一”。肖钢上任伊始便面临前所未有的多元主体、多样产品化市场。目前同属证券性质的产品，同属证券业务的活动，同属证券交易的市场，却存在着产品规则不统一，监管要求不统一，监管主体不统一的现象。债券市场是这样，私募市场是这样，资产管理市场也是这样，都是分别由不同部门，不同法规，不同规则监管。这是市场参与者们的共识，目前券商资管与基金子公司、信托的监管标准不一样，很多产品和业务性质实质是一样的，这是主体监管、部门监管的旧思路。肖钢的明确表态，使多头监管态势有了解决方向。肖钢早已悄然启动行为统一监管改革，如正在进行的证监会机构改革，按照目前流传的思路，基金部、机构部等将合二为一，这是从行政架构上解决多头监管问题。如果按照肖钢的最新提法，行为统一监管原则能体现到证券法的层面，则是以法律的高度来保障了这种改革思路的持续性。改革路线图“法”被频频提及的原因，或在于它是肖钢用以撬动改革的支点。肖钢的支点早在上任之初已选定，如将时间线拉回今年7月底，彼时，自3月17日出任证监会主席以来，已过去近4个半月，其一直持低调作风。券商创新大会、陆家嘴金融论坛等多个市场预期现身的场合，他均未出现，这也使市场对其监管思路处于揣测状态。7月31日与8月1日的两篇长篇署名文章，终于让市场初步了解低调的证监会主席的监管思路。两篇文章中，肖钢勾勒立体监管执法体制架构。这张以“监管执法”为支点撬动整体资本市场改革、从而实现真正市场化的肖氏改革路线图，从此贯穿在此后肖钢的每一个工作部署中。首先，发表上述文章不到一个月，肖钢推动证监会稽查执法大升级，提出稽查扩容一倍，并将大升级迅速运用在光大乌龙指事件中。会计最新动态2013年第46期中国会计学会编-3-随后，三中全会提出资本市场改革路径后，肖钢便开展其公开亮相之旅，并详细谈及IPO注册制、多层次资本市场建设等。11月28日，肖钢详细阐述了对于“法”与市场关系的看法。宽松的市场管制环境是以一整套投资者保护制度为保障的，后面有保证了，前面也就可以放松。让资本市场发挥促进经济转型升级，加快科技创新，增加就业和增加国民财富的积极作用，需要放活市场、激发活力。只有这样，资本市场的功能才能有效发挥。但是，投资者保护的制度不落实、不到位，这一点就很难做到，必须这边管住，那边才能放开。从这个意义来讲，修改后的证券法应该是一部市场运行法，而不是一部市场管制法。（来源：二十一世纪网2013年11月29日）★相关链接中国会计视野：七要点详论修法改革首提行为统一监管，2013年11月29日FT中文网：肖式改革看什么，2013年11月20日（编辑：尚苗苗；校对：李荣鹏）会计最新动态2013年第46期中国会计学会编-4-财政部将对重点领域开展会计监督检查11月27日财政部表示，将对一批重点领域进行会计监督检查，其中落实中共“八项规定”、厉行勤俭节约，“小金库”等是检查重点。财政部表示，将选择与国家宏观调控、群众利益、深化改革和经济转型密切相关的重点行业和领域展开会计监督检查，并将落实中共“八项规定”、厉行勤俭