会计核算制度

财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第1页，共25页拟制：审核：批准：1.0目的为加强和规范企业会计核算工作，适应激烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。2.0范围本制度适用于企业管理账的核算工作3.0定义无4.0权责4.1出纳员：负责现金收支单据的整理、交接，编制《银行存款余额调节表》等相关工作。4.2应付会计：负责供应商应付账款的核算、原材料采购单价的维护等相关工作。4.3应收会计：负责客户应收账款的核算等相关工作。4.4财务管理员：负责应收帐款、应付帐款、库存物料与商品等相关数据的复核确认工作。4.5总帐会计：负责编制会计凭证，对各会计科目余额进行核对确认等相关工作。4.6财务经理：完善企业会计核算制度及监督制度的执行情况等相关工作。4.7财务负责人：负责对会计核算制度的审批执行工作。5.0内容及要求5.1会计核算原则5.1.1.每年公历1月1日至12月31日为会计年度。会计期间分为：年度、半年度、季度、月度，月度财务报表于每月15日前提供。5.1.2会计记帐本位币为人民币。涉及以外币核算的业务，统一按当天汇率折算为人民币；期末，按当天汇率核算“汇兑损益”。5.1.3.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。5.1.4会计核算的处理方法、口径前后各期应当保持一致，不得随意变更。若有变更，应以书面形式向财务负责人申请变更，经批准后才可执行。5.1.5会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.1.6提供的会计信息应当能够满足管理层的需要。财务报表应当清晰明了，便于理解和运用。5.1.7会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。5.1.8各项业务应当按发生或取得时的实际成本入帐。涉及资产盘盈、业务成本的调整可按经批准后的重置成本财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第2页，共25页入帐。5.1.9各项业务的核算应当合理划分收益性支出（费用化）与资本性支出（资产化）的界限。5.1.10在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用5.1.11会计核算应当遵循重要性原则，对于重要的经济业务按规定会计方法进行核算，并以单独反应。5.2会计科目核算5.2.1现金5.2.1.1科目核算定义：核算企业涉及现金账户的所有收支业务。5.2.1.2科目设置要求：按现金账户管理人不同，设置二级科目。A、出纳员：核算以出纳员管理的现金帐户发生的所有收支业务。B、公司户：核算以公司名称设立而非对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.1.3附件资料要求A、收款：以出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）、及该业务的相关明细资料。B、支出：以符合现金支出审批手续与收款人签名确认的《付款单》具有对方盖章与签名确认的“收据”、及该业务的相关明细资料。注：涉及以现金或银行支付的《付款单》及后附资料，需加盖“现金付款”或“银行付款”的印章。5.2.1.4期末余额对帐A：由总帐会计按《现金/银行存款盘点表》对出纳员所管理现金/银行存款进行盘点确认。B：出纳员以《现金/银行单据交接表》与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.5会计分录编制A、收款借：现金（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：现金（二级科目）5.2.2银行存款5.2.2.1科目定义：核算以公司名称设立而对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.2.2科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。5.2.2.3附件资料要求A、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。B、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。5.2.2.4期末余额对帐A、月末，由出纳员编制《银行存款余额调节表》，并交总帐会计进行账务核对。B、总帐会计根据出纳提供的《银行余额对帐单》、《银行存款余额调节表》，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第3页，共25页5.2.2.5会计分录编制A、收款借：银行存款（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：银行存款（二级科目）5.2.3应收账款5.2.3.1科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.2科目设置要求：以“应收账款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.3.3附件资料要求A、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发生“环节的资料要求。B、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的《收据》。其他业务收款的，以符合收款流程的相关文件或资料。C、冲帐：指由于商品销售中的税金分离结算或终端卖场直接在货款中扣除的商场费用。以符合应收帐款冲帐审批程序的《调整单》。5.2.3.4期末余额对帐：由总帐会计与账务管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.3.5会计分录编制A、入帐借：应收帐款贷：主营业务收入（项目）或其他业务收入B、收款借：现金/银行存款（二级科目）贷：应收帐款C、冲帐（税金）借：应收帐款贷：营业税金及附加-增值税（费用）借：销售费用（二级科目、部门、项目）贷：应收帐款5.2.3.6其他说明：由于企业因销售商品而向客户预先收取部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预收帐款”科目。当产生预收货款业务时，直接以“应收帐款”科目核算。5.2.4其他应收款5.2.4.1科目核算定义：核算公司除应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，如应收的各种押金、往来款，应向职工收取的各种垫付款项等。5.2.4.2科目设置要求：按应收、暂付款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置辅财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第4页，共25页助科目。A、板费：核算因布料印花起订量不足由供应商暂收的一定金额的开板费用，而若后期订量达到一定标准后，可由采购人员申请退还的款项（开发新品打板的除外）。辅助科目：部门员工。B、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算（除押金性质外）。辅助科目：客户。C、员工垫支款：核算企业为员工统一支付后需向各员工收回的各种垫支款项。三级科目：社保款、工衣款、水电费、其他。5.2.4.3附件资料要求A、板费（1）、支付：以符合板费支付审批程序的《板费申请单》、供应商盖章签名《收据》。（2）、退还：以符合板费退还审批程序的《板费申请单》、出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。B、往来款（1）、支付：以符合款项支付审批程序的单据及相关的协议。（2）、退还：若退还方式为现金的，出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。C、员工垫支款：（1）、支付：以符合发生各种垫支款支付确认或审批流程的相关资料。（2）、退还：垫支款以工资中扣除形式的，以符合工资支付审批程序的《员工工资单》。5.2.4.4期末余额对帐A、板费：由总帐会计按员工分类输出，交所负责采购员跟进确认。对于板费超期未退还的，由采购员作出说明及处理计划并由部门负责人核准，交应付会计负责跟进结果。B、往来款：由总帐会计在往来款发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。C、员工垫支款：原则上期末余额是员工当月发生而暂未扣款金额。若实际期末余额大于或小于当月发生的暂未扣款金额的，属于垫支款的漏扣、多扣或时间延期扣除现象；对此，总帐会计需与工资核算专员查核原因所在，并作相应补扣或备注处理。5.2.4.5会计分录编制A、板费（支付）借：其他应收款-板费（部门、员工）贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：应付帐款贷：其他应收款-板费（部门、员工）B、往来款：（支付）借：其他应收款-往来款（客户）贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：现金/银行存款（二级科目）财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第5页，共25页贷：其他应收款-往来款（客户）C、员工垫支款：（支付）借：相关费用成本类科目---指：公司承担部份其他应收款-员工垫支款（三级科目）---指：个人承担部份贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：应付工资贷：其他应收款-员工垫支款（三级科目）5.2.5饭堂结算5.2.5.1科目核算定义：为了清晰列示饭堂的损益情况，因此涉及饭堂的所有收支均以本科目进行独立核算。5.2.5.2科目设置要求：按充值款与成本设置二级科目，再根据按成本的类别设置三级科目。A、充值款：核算员工每月用餐充值款项及当月所用餐支付的款项。B、成本（1）、燃料费：核算饭堂当月所耗用的柴油成本。（2）、水电费：核算饭堂当月所耗用的水电成本。（3）、伙食材料：核算饭堂当月所采购的肉菜、米面、调味料等相关食材成本。（4）、工资成本：核算隶属于饭堂员工的当月工资成本。（5）、物料消耗：核算饭堂当月购买非固定资产的低值易耗品，如碗碟、清洁用品等成本。（6）、折旧费用：核算饭堂资产当月所计提的折旧费用。（7）、其他费用：除以上费用外的其他开支成本。5.2.5.3附件资料要求A、充值款（1）、入帐：以符合开员工充值收款确认的《员工充值款明细表》。（2）、结转：以符合用餐收款确认的《员工用餐付款明细表》。B、成本（1）、现金结算：参考“现金支付”资料要求。（2）、账期结算：参考“应付帐款-挂帐”的资料要求。（3）、费用计提：参考“应付工资”“累计折旧”计提费用的资料要求。（4）、结转：以《饭堂伙食材料库存表》余额冲减当月伙食材料成本。5.2.5.4期末余额对帐A、充值款：期末余额为员工充值款的余额，由总帐会计与员工餐费管理专员进行核对确认。B、成本：伙食材料与《饭堂伙食材料库存表》保持一致，其他科目均无余额。5.2.5.5会计分录编制A、充值款（收款）借：现金（二级科目）贷：饭堂结算-充值款财务内部管理文件企业会计核算制度编号：CW-001-2011版本/修改状态：A/0生效日期：2011年1月1月页码：第6页，共25页B、成本（付款）借：饭堂结算-成本（三级科目）贷：现金（二级科目）C、月末结转借：饭堂结算-充值款-指：当月员工承担的用餐成本管理费用-员工福利费-饭堂补贴-指：当月企业承担的补贴成本贷：饭堂结算-成本注：“饭堂结算-成本”结转金额确定：（1）伙食材料：按当月实际发生的金额减去《饭堂伙食材料库存表》金额后的差额为准。（2）其他科目：按当月实际发生的金额为结转金额，结转后无余额。5.2.6原材料5.2.6.1科目核算定义：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料等的实际成本。5.2.6.2科目设置要求：按产品所耗用材料的特性进行二级科目设置。A、布料：核算产品耗用的主要的布类物料，如：拉架布、平纹布、网布、棉纱喱士、花边等。B、辅料：核算产品耗用的辅助性物料，如：橡根、针线、唛头、配饰等。C、包材：核算产品耗用的包装性物料，如：纸箱、彩盒、胶袋、封箱胶、贴纸、麻袋等。5.2.6.3附件资料要求A、入仓（1）、采购：以符合审批流程的《应付帐款明细表》。（2）、加工入仓：以符合审批流程的《应付帐款明细表》。B、出仓：（1）、生产：参考生产成本的“领用”环节资料要求。（2）、加工出