会计核算制度（DOC118页）

第一部分会计核算制度第一章基本会计制度第一节会计基本制度一、遵循的企业会计准则本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。二、重要会计政策、会计估计1、会计年度本公司会计年度从公历1月1日起至12月31日止。2、会计期间以自然月为会计核算期间。3、记账本位币本公司采用人民币作为记账本位币。4、记账基础及计价原则本公司以权责发生制为核算基础。在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。5、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6、外币业务核算方法本公司发生非记账本位币经济业务时，所有与外币业务有关的账户采用业务发生日的即期汇率（或近似汇率）折合人民币记账，决算日，各种外币账户的外币余额，按照当日即期汇率（或近似汇率）折合为人民币，同账面汇率折合人民币计算的差额计入当期损益。与购建固定资产或者生产符合资本化条件的资产有关的，在资产达到预计可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本。二、会计核算质量要求会计核算质量要求注重客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，以及收入成本配比原则。三、坏账的确认标准及处理办法1、计提坏账准备的范围公司的应收款项，包括应收账款和其他应收款等。2、坏账准备的核算（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的应收款项是指单项金额超过50万元的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。经单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。（2）按组合计提坏账准备的应收款项确定依据、计提方法：对单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。①账龄组合：应收款项账龄应收账款计提比例（%）其他应收账款计提比例（%）6个月以内（含6个月）0.000.005.006个月-1年（含1年）5.001-2年（含2年）50.0050.002年以上100.00100.00②保证金性质组合具有押金、保证金性质的应收款项一般不计提坏账准备，如果有客观证据表明押金、保证金性质的应收款项发生减值，采用单项认定计提坏账准备，将其账面价值减记至可收回金额。③关联方应收款项不计提坏账准备（3）单项金额虽不重大但单独计提减值准备的应收款项如果某项单项金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。第二节存货核算方法一、定义是指自市场上采购的，除固定资产和工程物资以外，用于生产经营的一切物资。二、申购采购一切物资的申购、采购，以行政部和采购部制定的相关流程为准。三、入库：1、所有采购的物资，满足固定资产确认条件的确认为固定资产，由固定资产申购单位和行政部共行验收，在固定资产模块进行处理；2、属于工程物资的，通过“工程物资”科目进行核算，物资由工程部相关人员验收入工程物资仓库；3、在中石化等油企为加油卡充值的采购，通过预付款科目结转入成本，勿需通过存货科目核算；4、为了储备用油而采购的汽油或柴油，需作为存货管理，通过存货科目核算；5、其他一切普通物资，无论是自行采购还是由兄弟公司代购，亦或是由集团公司统一集中采购后由供应商发货到我司，都必须经由行政部和申购部门共同验收后办理入库手续，确认为存货；6、验收完毕，行政部填写入库单，办理入库手续，并将入库数据输入里诺仓库管理软件。四、报销或挂账1、自行采购的物资，由行政部负责管理仓库的同事填写好入库单，经办人将标示了申购报告号码的入库单连同发票一起，粘贴在支付证明单后边，交相关领导签字后，在财务部报销；2、货到票未到的，可先行暂估入库，待取得发票后，冲销暂估入库凭证，按发票金额确认实际的入库成本；3、兄弟公司代为采购的，货到后，由行政和申购部门共同验收办理入库手续。行政部将入库单标示申购报告号后交财务部，财务部与代购的兄弟公司财务对接转账；同时，兄弟公司发送所需物资产生的运费，收货公司合并计入采购成本；一次发送货物不止一种的，运输费用按各货物货量比例分摊计入存货成本；4、代兄弟公司采购的，先按正常采购入库程序办理，待存货被分发到兄弟公司后，再与兄弟公司做往来。五、出库1、所有物资，都必须先办理入库，才能被领出并办理出库手续；2、月末，行政部需向财务提供当月仓库收发存报表及入库、出库单据存根。经财务核对无误后，财务据出库单数据处理各项低值易耗品摊销及确认各相关成本和费用。存货出库成本，采用先进先出法，按历史成本计价。六、成本费用确认1、所有低值易耗品，出库当月一次性摊销成本；因此，要求做好在用低值易耗品的跟踪与管理工作；2、轮胎价值比较高，但是又不能作为固定资产管理。因此，领出轮胎时，如没有预提轮胎费的，需一次性摊销成本。七、存货的转让、变卖或处置1、本公司存货，短时间内用不完或不再需要的，可采取转让给兄弟公司、公开变卖，有些存货，已经没能继续保存价值的，可以进行处置。但转让、变卖或处置都必须走内部签批流程，经签批许可后方可执行；2、将存货转让给兄弟公司的，按存货的账面价值转给收货方，运输费用由收货方承担；3、将存货公开变卖的或处置的，在行政部在财务部监督下操作，有内部员工需要的，内部员工有优先认购权，变卖产或处置价格，以最高竞买价为准；4、转让、变卖或处置后，行政部将清单及钱款交财务部，同时在里诺软件中做出库处理。财务部收到出库清单及钱款后，减少相应存货账面价值，并计入其他业务收入。第三节合并报表编制原则一、个别会计报表原则指合并会计报表必须纳入合并范围内各成员企业的个别会计报表，运用相关方法进行编制。二、一体性原则指合并会计报表将纳入合并范围的各成员企业视同一个会计主体，以此为基础来处理有关内部会计事务，合并会计报表的编制主要通过抵消分录和抵消内部会计事项的影响来完成。三、重要性原则由于合并会计报表涉及的法人主体较多，合并范围较广，重要性原则的运用较之个别会计报表更为必要。1、对于重要的经济业务，应当单独反映，以便为公司决策提供相关重要信息；2、对于不影响大局的一般性事项，可以进行适当取舍。第二章会计科目设置（含辅助核算项目设置）一、会计科目设置原则1、会计科目由集团总部统一设置，逐级分配给分公司使用；2、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定；3、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求；4、实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要；5、全面性：会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算的项目。其设置应能保证对各会计要素作全面的反映，形成一个完整的、科学的体系。具体地说，应该包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的若干会计科目，不能有任何漏洞，要覆盖全部核算内容，而且，每一个会计科目都应有特定的核算内容，要有明确的涵义和界限，各个会计科目之间既要有一定的联系，又要各自独立，不能交叉重叠，不能含糊不清；6、简要性：会计核算的目标就是向各方使用者提供有用的会计信息，以满足他们的判断、决策需要。一方面会计科目的名称要明了，代表了经济业务的主要特点，使人易懂；另一方面，不同的信息使用者，如国家宏观调控部门、企业内部管理部门、投资者、债权人、公众等对会计信息的需求不尽相同，会计科目设置既要兼顾不同信息使用者的需要，又要考虑会计信息的成本。也就是说，会计科目设置应简单明了、通俗易懂，要突出重点，对不重要的信息要合并或删减，要尽量使报表阅读者一目了然，易于理解。同时，要考虑会计信息化的要求，方便计算机操作，要加设会计科目编号；7、稳定性：为了保证会计信息的连贯性、可比性，便于在不同时期、不同行业间的会计核算指标的分析和比较，提高会计信息的有效性，会计科目的设置应在一定时期内保持稳定，不宜经常变更。值得注意的是，强调会计科目的稳定性，并非要求会计科目绝对不能变更，当会计环境发生变化时，会计科目也应随之作相应的调整，以及时全面地反映经济活动；8、灵活性：为了适应国家宏观管理的需要，保证对外提供会计信息指标口径的一致性和可比性，国家财政部根据《企业会计准则》制定了统一的《企业会计制度》，会计制度中相应规定了统一的会计科目名称，并对每一会计科目的使用作了详细的说明。统一性就是要求企业设置会计科目时，应根据提供会计信息的要求，对一些主要会计科目的设置及核算内容应保证与《企业会计制度》的规定相一致；灵活性是指在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据本单位的具体情况、行业特征和业务特点，对统一规定的会计科目作必要的增设、删减或合并，有针对性地设置会计科目；9、通用性：会计科目的设置应适应宏观经济管理和微观经济管理的需要。会计核算指标是国家对国民经济进行宏观经济调控的依据之一，会计科目的设置应尽可能与统计指标相衔接、相配合，以满足国家宏观经济管理的需要，并满足有关各方了解单位的财务状况和经营成果的需要，同时，还要满足企业内部加强经营管理的需要。会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证、登记账簿，查阅账目。二、会计科目（含辅助核算项目设置）编码规则依据金蝶EAS科目编码设置规则，会计科目设置一级至四级，一级科目4位，二级至四级科目均为2位，并设置相应辅助核算项目核算。各一级科目设置大体按2008年全国统一会计科目设置，鉴于物流行业特殊情况，成本类科目不设置生产成本、制造费用，设置货场综合成本及汽运综合成本。收入成本核算按运输载体进行二级核算。三、会计科目及辅助核算项目会计科目详见附件：会计科目.xls第三章账务处理指南第一节科目核算范围2014年会计科目核算内容0817.xls第二节专项核算流程第一小节应付职工薪酬一、职工定义与范畴职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,未与各单位直接签订劳动合同，员工本人与劳务公司建立劳动关系并签订劳动合同，由劳务公司派遣、各单位直接管理并组织生产的人员。二、职工薪酬的核算范围包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬范围。具体项目包括：工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。三、职工薪酬的会计处理原则职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用；但因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用，不按受益对象进行分摊。1、我司的员工工资及社会保险费、住房公积金根据对应员工实际的发生额及进行归集，分配原则如下：货场综合成本---职工薪酬：运作部员工（含运作负责人、叉车司机、操作人员、装卸工）汽运综合成本---职工薪酬：车管部员工（含车管负责人、调度、车队文员、司机、维修工）销售费用---职工薪酬：市场部员工（含市场部负责人、销售、客服、销售内勤、二级分公司或营业网点人员）管理费用---职工薪酬：单位负责人、行政部员工、财务部员工、理赔员