公共经济学第8章

公共经济学21世纪公共管理系列教材第8章税收原则税收原则•政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的基本指导思想•评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1税收原则的演变：一个简要的考察•威廉•配第WilliamPetty•攸士第Justi•亚当•斯密AdamSmith•萨伊Say•瓦格纳Wagner公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1.1威廉•配第的税收原则•基本观点：公平负担税收•三条标准：——公平——简便——节省公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1.2攸士第的税收原则•基本观点：征税不能妨碍纳税人的经济活动•六大原则——促进主动纳税——不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫——平等课税——具有明确法律依据——挑选征收费用最低的商品货物征税——纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1.3亚当•斯密的税收原则•基本观点：政府少干预经济，政府职能应仅限于维护社会秩序和国家安全•四项原则：——平等原则——确实原则——便利原则——最少征收费原则公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1.4萨伊的税收原则•基本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是税负最轻的税收•五项原则：——税率最适度原则——节约征收费用原则——各阶层人民负担公平原则——最小程度妨碍生产原则——有利于国民道德提高原则公共经济学21世纪公共管理系列教材8.1.5瓦格纳的税收原则•基本观点：以税收为手段，调节社会生活•四项九端原则：——财政政策原则：收入充分、收入弹性——国民经济原则：慎选税源、慎选税种——社会正义原则：普遍、平等——税务行政原则：确实、便利、节省公共经济学21世纪公共管理系列教材8.2税收与公平•现代税收原则理论主要渊源于凯恩斯主义及福利经济学的思想•两大原则：——税收公平原则——税收效率原则公共经济学21世纪公共管理系列教材8.2.1什么是税收公平•PrincipleofTaxEquity•政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。•对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。•两个方面：横向公平、纵向公平公共经济学21世纪公共管理系列教材衡量税收公平的标准•受益原则——利益说•支付能力原则——能力说公共经济学21世纪公共管理系列教材8.2.2衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析•根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大•有一定的合理性•存在一定局限性：只能解释某些特定的征税范围，不能推广到所有场合•唯一办法：自己呈报，但不现实公共经济学21世纪公共管理系列教材8.2.3衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析•根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大•公认的比较合理也易于实行的标准•问题：如何测定纳税能力——客观说——主观说公共经济学21世纪公共管理系列教材客观说•主张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度•三种尺度——收入——财产——消费公共经济学21世纪公共管理系列教材主观说•主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度•三种尺度——均等牺牲（等量绝对牺牲）：每一纳税人因纳税而牺牲的总效用相等——比例牺牲（等量比例牺牲）：每一纳税人因纳税而牺牲效用与其收入成相同比例——最小牺牲（等量边际牺牲）社会全体因纳税而牺牲的总效用最小公共经济学21世纪公共管理系列教材8.3税收与效率8.3.1什么是税收效率•政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。•两个方面：——税收的经济效率原则——税收本身的效率原则公共经济学21世纪公共管理系列教材8.3.2税收的经济效率原则公共经济学21世纪公共管理系列教材•旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况•检验标准：——税收的额外负担最小化——税收的额外收益最大化税收的额外负担公共经济学21世纪公共管理系列教材•税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响•两类负担：——资源配置方面的额外负担——经济运行机制方面的额外负担•事例：18世纪英国“窗户税”税收的额外负担公共经济学21世纪公共管理系列教材价格DECE’S1S0P0P1T税收的额外负担OQ1Q0产量税收的额外负担的降低公共经济学21世纪公共管理系列教材•政府征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率•途径：尽可能保持税收的“中性”税收的额外收益公共经济学21世纪公共管理系列教材•将政府的意图体现在税收制度和政策中以稳定经济•只有在市场失灵时，才会产生额外收益•途径：重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况灵活运用8.3.3税收本身的效率原则公共经济学21世纪公共管理系列教材•旨在考察税务行政管理的效率状况•检验标准：税收成本占税收收入的比重“名义税收”与“实际税收”•税收成本指在税收征纳过程中发生的各类费用支出狭义—征收费用，易计算，常用广义—征收费用+奉行费用，难计算，不常用•降低税收成本的途径关键术语税收原则税收公平原则受益原则（利益说）支付能力原则（能力说）税收效率原则税收的经济效率原则税收中性税收本身的效率原则税收成本税收征收费用税收奉行费用公共经济学21世纪公共管理系列教材复习思考题1.简要阐述不同历史时期税收原则的主要思想。2.什么是税收公平原则？衡量税收公平的标准有哪些？3.什么是税收效率原则？具体包括哪些内容？公共经济学21世纪公共管理系列教材