医院财务管理(1)

第十六章医院财务管理主讲：叶少霞本课程学习的主要内容财务管理概论医院预算管理医院融资决策医院投资决策医院资产管理医院财务分析第一节概述一、财务管理目标（一）财务管理概念是现代市场经济社会中最基本的管理活动，它通过决策、计划和控制等手段来组织医院财务活动、处理医院财务关系的一项经济管理工作。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类2000年9月1日实行城镇医疗机构分类管理，根据经营目的、服务任务、执行的财政、税收、价格政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类1、概念非营利性医疗机构指为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构，不以营得为目的，其收入用于弥补医疗服务成本，实际运营中的收支结余只能用于自身的发展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗服务项目等。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类1、概念营利性医疗机构指医疗服务所得的收益可用于投资者经济回报的医疗机构。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类2、区别（1）经营目的不同（2）执行的行业会计不同（3）执行医疗服务价格不同（4）享受税收政策不同（5）政府举办的非营利性医疗机构享受财政补助。第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标1、非营利性医院（1）创造足够的收支结余来保证对社区提供现有的医疗服务的连续性。（2）创造足够的收支结余可以投资与医院发展所需的新医疗技术和新医疗服务。（3）积极寻求政府的支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金的支持。（4）在政府指导价的基础上，以尽可能低的价格向社区提供基本医疗服务。第一节概述第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标2、营利性医院在符合政策法规和行业质量标准的前提下实现医院所有者财富的最大化。第一节概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现的因素1、外部因素（1）法律环境、金融市场环境、经济环境精品资料网（2）卫生体制改革：医疗机构分类管理、医药收支两条线管理、药品集中采购、社区卫生服务等。第一节概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现的因素2、内部因素（1）投资报酬率（2）风险（3）投资项目（4）资本结构（5）资产管理（6）结余分配政策第一节概述[例一]定价策略折扣定价策略：药品价格心理定价策略：住院床位费差别定价策略：普通门诊、特需门诊第一节概述一、财务管理目标（五）财务关系1、医院同所有者之间的财务关系2、医院同债权人之间的财务关系3、医院同被投资单位之间的财务关系4、医院同债务人之间的财务关系5、医院内部各单位之间的财务关系6、医院同职工之间的财务关系7、医院同有关部门之间的财务关系8、医院同第三方付费者的财务关系第一节概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象财务管理主要是对资金的管理，其对象是资金及其流转。资金流转的起点和终点都是现金，其他资产是现金在流转中的转化形式，因此，财务管理对象也可以说是现金及其流转。第一节概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象1、现金流转的概念在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称现金循环或资金循环。现金循环分为短期循环和长期循环。精品资料网投资者银行投资分配借入归还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款2、短期资金(现金)循环第一节概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象现金固定资产医疗服务药品经营医疗服务项目收费应收帐款现金帐款收款出售投资折旧第一节概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象3、长期资金(现金)循环第一节概述二、财务管理的内容（二）财务管理的内容1、预算管理2、融资决策3、投资决策4、资产管理5、结余管理第二节医院预算管理一、医院预算概述（一）医院预算的概念是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。第二节医院预算管理一、医院预算概述（二）医院预算的内容1、业务预算：医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等；2、财务预算：现金预算、预计资产负责表、预计收支总表等。3、专门决算预算第二节医院预算管理一、医院预算概述（三）医院预算的作用1、明确目标，控制业务2、协调各部门的工作3、作为控制的依据4、评定业绩的标准第二节医院预算管理一、医院预算概述（四）编制预算的原则1、明确体现或反映医院的整体经营目标2、预算的编制要全面3、在技术上要符合要求4、预算的编制要切合实际第二节医院预算管理二、预算的编制方法1、固定预算2、弹性预算3、零基预算4、概率预算5、滚动预算精品资料网第二节医院预算管理[例二]预算的编制业务量预算直接人工预算现金预算预计资产负债表医疗收入预算预计收入总表专门决策预算医疗服务管理费用预算直接材料预算医疗成本及存货预算第二节医院预算管理医院全面预算项目****年预算项目****年预算一、预算拨款一、基本支出一般预算人员支出基金预算拨款日常公用支出二、预算外收入对个人和家庭的补助支出行政事业性收入二、项目支出主管部门集中收入基本建设支出纳入预算外管理的政府性基金收入行政事业类项目支出其他预算外收入其他项目支出三、事业收入（不含预算外收入）三、事业单位经营支出四、事业单位经营收入五、其他收入本年收入合计本年支出合计六、上级补助收入四、对附属单位补助支出七、附属单位上缴收入五、上缴上级支出八、用事业基金弥补收支差额六、结转下年九、上年结余、结存其中：一般预算拨款基金预算拨款其他结转收入总计支出总计收入支出收支预算总表单位名称：单位：万元小计其中：单列编制核拨核补自筹行政机关事业编制小计其中：单列编制核拨核补自筹行政机关事业编制小计其中：单列编制核拨核补行政机关事业编制123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839单位代码单位名称单位所在地级市是否上下划单位其中：纳入统发数编制人数合计行政编制实有人数其他合计行政编制事业编制工勤编制事业编制工勤编制离退休其中：纳入统发离退休人数离退休其他财政拨款人数在职领导干部数合计行政编制事业编制工勤编制离退休领导干部数省级厅级其他省级厅级其他人员基本情况表医院：单位：人单位编码项目编码1、新增项目□2、延续项目□起止时间项目依据申报单位项目名称项目负责人项目属性预算科目1、基本建设□2、行政事业类□3、其他项目类□类：15款：02项目申请原因及主要内容项目目标及预期效益来源合计总资金以前年度资金当年安排资金下年安排资金以后年度资金经费拨款预算内收费基金预算拨款预算外资金其他资金支出明细合计总资金以前年度资金当年安排资金下年安排资金以后年度资金项目资金来源金额金额项目支出明细预算测算依据及说明部门审核意见财政厅审核意见项目预算支出申请表填报日期：金额单位：万元第三节医院筹资管理一、融资概论（一）资金筹集的概念资金筹集是医院向外部有关单位、个人或从医院内部筹集资金的一种财务活动。融资是医院经营活动的起点，也是医院经营活动中重要的财务活动。第三节医院筹资管理一、融资概论（二）资金筹资的原则1、资金需要量的合理原则2、资金按时供应原则3、筹资费用适当原则4、资金投向合理原则第三节医院筹资管理一、融资概论（三）融资的分类1、按资金的使用期限分：短期资金和长期资金2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资4、按是否通过金融机构分：直接筹资和间接筹资精品资料网第三节医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式1、筹资渠道（1）国家财政资金（2）银行信贷资金（3）非银行金融机构资金（4）其它医院资金（5）民间资金（6）医院自留资金（7）利用外资第三节医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式2、筹资方式（1）吸收直接投资（2）发行股票（3）银行借款（4）商业信用（5）融资租赁第三节医院筹资管理二、权益性融资主要方式有：吸收直接投资和股权融资。（一）吸收直接投资1、概念是非股份制医院以协议方式，筹集政府、法人、自然人等直接投入的资本，形成医院资本的一种筹资方式。第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资2、种类（1）国有资本（2）法人资本（3）个人资本第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资3、出资方式（1）现金投资（2）非现金投资：固定资产、流动资产、无形资产等。第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资4、吸收投资的程序（1）确定资金需要量（2）确定投资单位和形式（3）签署投资协议或合同（4）按照协议实现融资第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资5、吸收投资的优缺点（1）优点a、有利于增强医院的信誉和偿债能力。b、能很快形成医院的经营能力。c、财务风险小。第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资5、吸收投资的优缺点（2）缺点a、经营风险大。b、控制权力分散。c、易产生产权纠纷。第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资1、分类（1）股份制医院由法人投资组建或大中型国有医院转制（2）股份合作制医院由小型国有、集体所有制医院和农村乡镇卫生院转制。第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资2、股权融资的优缺点（1）优点a、有利于增强偿债能力。b、财务风险小。c、扩大社会影响。第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资2、股权融资的优缺点（2）缺点资本成本高。第三节医院筹资管理三、债务性融资（一）主要方式1、借款2、债券3、商业信用4、融资租赁第三节医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用1、概念商业信用是现代商品经济的一个特征，是交易的双方本着诚实守信的交易原则进行商品赊销活动的产物。第三节医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用2、主要形式（1）赊购商品（2）预收医疗款3、现金折扣成本放弃现金折扣的成本=现金折扣百分比/1-现金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后的天数第三节医院筹资管理[例三]某医院购买一台设备，其中A公司的信用条件是“1/20，n/30”，B公司的信用条件是“2/10，1/20，n/40”，假设市场利率为10%。问：应选择哪个供应商？第三节医院筹资管理放弃A公司现金折扣的成本=1%/（1-1%）×360/（30-20）×100%=36.36%放弃B公司2%现金折扣的成本=2%/（1-2%）×360/（40-10）×100%=24.49%放弃B公司1%现金折扣的成本=1%/（1-1%）×360/（40-20）×100%=18.18%第三节医院筹资管理四、资金成本（一）概念医院从各种渠道筹集资金，一般都要付出一定的代价，资本成本就是医院取得资金而支付的各种费用，也称资金成本第三节医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本的构成和作用1、资本成本的构成（1）用资费用：借款利息、股利等（2）筹资费用：手续费、公证费等第三节医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本的构成和作用2、资本成本的作用（1）影响医院筹资总额的重要因素（2）选择资金来源的依据（3）选择筹资方式的标准（4）确定最优资本结构所第三节医院筹资管理四、资金成本（三）资金成本的计算资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹资费用）投资者银行投资分配借入归还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款第三节医院筹资管理[例四]开办肛肠专科方案NCF现值系数未来报酬（现值）自办700,00010年,8%,6.714,697,000合办375,00010年,8%,6.712,516,