商业银行财务管理

商业银行财务管理孙永尧博士财政部财政科学研究所研究员（教授）[e-mail]商业银行财务管理第1部分:基本规定《金融企业财务规则》（2006）第2部分:商业银行风险管理第3部分:商业银行内部控制评价第4部分:商业银行财务分析第2部分:商业银行风险管理《商业银行资本充足率管理办法》（2004公布,2007修改)《商业银行市场风险管理指引》（2004）《商业银行风险监管核心指标》（2005）《商业银行合规风险指引》（2006）《商业银行操作风险管理指引》（2007）关于金融业市场风险计量管理基准（2007）商业银行实施新资本协议指导意见（2007）《商业银行信用风险内部评价体系监督指引》（2008）《商业银行资本充足率监督检查指引》（2009）《商业银行资本充足率信息披露指引》（2009）《商业银行资本计量高级方法验证指引》（）《商业银行信用风险缓释资本计量监督指引》（）《商业银行银行帐户利率风险管理指引》（2009）《商业银行流动性风险管理指引》（2009）第3部分:商业银行内部控制评价《商业银行内部控制指引》（2002）《商业银行内部控制评价行办法》（2004）《企业内部控制基本规范》（2008）《企业内部控制应用指引》（2010）《企业内部控制评价指引》（2010）第1部分金融企业财务规则金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业,包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。金融控股公司、担保公司目前尚未明确其金融业的性质，但本质上属于金融企业。金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业的范围。1.金融企业财务管理的基本要求资金管理资产管理成本管理费用管理营业外收支管理收入管理2.财务管理的基本方法规划预测计划预算控制监督考核评价分析3.财务管理工作的管辖和登记《规则》第4条规定：“各级人民政府财政部门(以下简称财政部门)依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。”3.1财务管理工作的管辖国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作，由财政部直接负责省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金融企业的财务管理工作，相应分别由省、市、县级人民政府财政部门负责不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理工作，已明确的，按规定办理，未明确的，由出资额相对多的一级人民政府财政部门负责各级人民政府及其部门、机构没有出资，或者出资额不致其占控股地位的金融企业，按照相应的行政管理级次确定金融企业财务管理工作的管辖。4.金融企业投资者财务管理职权的规定金融企业的投资者一般通过股东(大)会、董事会或其他形式的治理机构行使财务管理职权；投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或部分授予经营者；金融企业按规定可以向其控股的企业委派或推荐财务总监5.资本充足率、偿付能力充足率商业银行业务的金融企业,资水充足率不得低于8％,核心资本充足率不得低于4%从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得小于100％。从事证券业务的金融企业，净资本与负债的比例不得低于8％。从事信托投资业务的金融企业，其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10％；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本j争额的50％。主营担保业务的企业，对单个客户提供的担保责任金额最高不得超过自身实收资本的10%；担保责任总额一般不超过自身实收资本的5倍，最高不得超过10倍。从事金融租赁业务的金融企业，拆入资金余额不得超过资本总额的100％；资本总额不得低于风险资产总额的10％属于财务公司性质的金融企业，资本充足率不得低于10％；拆入资金余额不得超过资本总额的100％。资本充足率（资本—扣除项）=-------------------------------------------------------X100%（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）资本扣除项=商誉+对未并表银行机构资本投资+对未并表非银行金融机构资本投资+对非自用不动产投资+对工商企业资本投资+贷款损失准备尚未提足部分。风险加权资产总额＝资产负债表内资产×风险权数+资产负债表外资产×转换系数×风险加权数项目权重a.现金类资产aa.库存现金0%ab.黄金0%ac.存放人民银行款项0%b.对中央政府和中央银行的债权ba.对我国中央政府的债权0%bb.对中国人民银行的债权0%bc.对评级为AA-及以上国家和地区政府和中央银行的债权0%bd.对评级为AA-以下国家和地区政府和中央银行的债权100%c.对公用企业的债权(不包括下属的商业性公司)ca.对评级为AA-及以上国家和地区政府投资的公用企业的债权50%cb.对评级为AA-以下国家和地区政府投资的公用企业的债权100%cc.对我国中央政府投资的公用企业的债权50%cd.对其他公用企业的债权100%表内资产风险权重表d.对我国金融机构的债权da.对我国政策性银行的债权0%db.对我国中央政府投资的金融资产管理公司的债权dba.金融资产管理公司为收购国有银行不良贷款而定向发行的债券0%dbb.对金融资产管理公司的其他债权100%dc.对我国商业银行的债权dca.原始期限四个月以内（含四个月）0%dcb.原始期限四个月以上20%e.对在其他国家或地区注册金融机构的债权ea.对评级为AA-及以上国家或地区注册的商业银行或证券公司的债权20%eb.对评级为AA-以下国家或地区注册的商业银行或证券公司的债权100%ec.对多边开发银行的债权0%ed.对其他金融机构的债权100%f.对企业和个人的债权fa.对个人住房抵押贷款50%fb.对企业和个人的其他债权100%g.其他资产100%项目信用转换系数等同于贷款的授信业务100%与某些交易相关的或有负债50%与贸易相关的短期或有负债20%承诺原始期限不足1年的承诺原始期限超过1年但可随时无条件撤销的承诺其他承诺0%0%50%信用风险仍在银行的资产销售与购买协议100%表外项目的信用转换系数上述表外项目中：1.等同于贷款的授信业务，包括一般负债担保、远期票据承兑和具有承兑性质的背书。2.与某些交易相关的或有负债，包括投标保函、履约保函、预付保函、预留金保函等。3.与贸易相关的短期或有负债，主要指有优先索偿权的装运货物作抵押的跟单信用证。4.承诺中原始期限不足1年或可随时无条件撤销的承诺，包括商业银行的授信意向。5.信用风险仍在银行的资产销售与购买协议，包括资产回购协议和有追索权的资产销售。核心资本充足率核心资本充足率=（核心资本—核心资本扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）×100%核心资本=实收资本（或普通股）+资本公积+盈余公积+未分配利润+少数股权。核心资本扣除项=商誉+（对未并表银行机构资本投资+对未并表非银行金融机构资本投资+对非自用不动产投资+对工商企业资本投资）×50％+贷款损失准备尚未提足部分。6.金融企业支付能力从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款准备金，留足备付金从事保险业务的金融企业，应按注册资本的20％提取资本保证金，存入指定的银行，除金融企业清算时用于清偿债务外，不得动用。从事证券业务的金融企业，净资产与负债的比例不得低于20%主营担保业务的企业，应按注册资本的10%提取资本保证金，存入指定的银行，除金融企业清算时用于清偿债务外，不得挪作他用从事金融租赁业务的金融企业，对同一承租人的租赁加贷款融资余额最高不得超过资本总额的15%；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%；租赁资产(含委托租赁、转租赁资产)比重不得低于总资产的60%属于财务公司性质的金融企业，应按规定交存存款准备金。7.金融企业担保业务风险管理金融企业对外提供担保要在充分评价被担保对象的资信及偿付能力的基础上；对已提供的担保，金融企业要采取相应的风险控制措施，规范操作规程，明确执行权限,控制担保范围,严格办理担保涉及的资产手续,落实相关责任,实行跟踪监督。从事证券业务的金融企业，不得为其投资者或投资者的关联人提供担保从事期货经纪业务的金融企业，不得对外提供担保从事信托投资业务的金融企业，以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本从事金融租赁业务的金融企业，对外担保余额不得超过资本总额的200%属于财务公司性质的金融企业，担保余额不得高于资本总额。8.金融企业社会保险费用管理金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本(费用)。参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险(企业年金)制度，相关费用应当按照国家有关规定列支。职工福利费金融企业不再计提职工福利费，金融企业按规定发生的职工福利支出，直接在成本(费用)中据实列支。金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。企业年金金融企业不再计提职工福利费，年金的列支渠道如下：参加基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，根据有关规定为职工建立年金制度，所需费用在冲减职工福利费结余后，作为社会保险费直接列入成本(费用)，但金融企业每年列支成本(费用)的年金费用不得超过本企业职工工资总额的4％。工会经费和职工教育经费关于工会经费。金融企业工会经费按照职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。关于职工教育经费。金融企业可按照不超过职工工资总额的2.5%提取职工教育培训经费。对于金融企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应当从其他管理费用中支出，9.金融企业利润分配金融企业本年实现净利润，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般(风险)准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投资者分配利润。任意盈余公积金按照公司章程或者股东（大）会决议提取和使用。经股东（大）会决议，金融企业可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的25%。从事银行业务的金融企业，应于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金，用于弥补尚未识别的可能性损失。一般准备金的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备金余额不低于风险资产期末余额的1％。公益金余额金融企业进行利润分配不再提取公益金。金融企业对公益金结余，转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。金融企业按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余公积金不得列支相关支出。金融企业原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金融企业经营资产的相关管理制度执行。10.金融企业财务快报主要指标表编制单位：20__年第季度项目行次期末数或本年累计数上年同期一、资产负债表指标（一）资产总额1其中：交易性金融资产2可供出售金融资产3持有至到期投资4长期股权投资5固定资产6在建工程7（二）负债总额8其中：吸收存款9（三