国债统计及会计核算

国债统计及会计核算21.国债统计•统计系统•数据来源•分析方法•统计图表示例3项目面值(亿元)期限(年)票面利率(%)承销价格(元)发行时间发行场所招标倍数实际发行8,558.211.储蓄国债1,893.21(1)凭证式1,300.00一期300.003年期240.0035.74100.000全社会5年期60.0056.34100.000全社会二期400.003年期320.0035.74100.000全社会5年期80.0056.34100.000全社会三期200.003年期140.0035.74100.000全社会5年期60.0056.34100.000全社会四期200.003年期140.0035.74100.000全社会5年期60.0056.34100.000全社会五期200.003年期140.0035.53、5.17100.000全社会5年期60.0055.98、5.53100.000全社会(2)电子式593.21一期243.2135.74100.0005月16日至5月31日个人二期150.0035.74100.0009月16日至9月30日个人三期200.0035.17100.00011月25日至12月4日个人8月1日至8月10日10月20日至11月4日(10月30日利率下调)2008年国债发行情况明细表3月1日至3月15日4月15日至4月30日6月10日至6月30日4项目面值(亿元)期限(年)票面利率(%)承销价格(元)发行时间发行场所招标倍数2.记账式国债6,665.00一期289.7073.95100.0002月13日跨市场2.47二期280.00154.16100.0002月28日跨市场1.35三期279.40104.07100.0003月20日跨市场2.16四期260.7033.56100.0004月14日跨市场1.70五期280.0053.69100.0004月21日跨市场1.43六期280.00304.50100.0005月8日跨市场1.07七期271.5074.01100.0005月19日跨市场1.33八期280.003个月贴现99.2225月26日跨市场1.37九期271.1013.42100.0006月10日跨市场1.55十期266.50104.41100.0006月23日跨市场1.30十一期245.9033.92100.0007月14日跨市场1.64十二期260.006个月贴现98.3487月24日跨市场1.09十三期240.00204.94100.0008月11日跨市场1.54十四期266.0074.23100.0008月18日跨市场2.04十五期200.003个月贴现99.2168月25日跨市场1.80十六期259.9013.34100.0009月8日跨市场2.30十七期260.0053.69100.0009月16日跨市场2.56十八期243.60103.68100.0009月22日跨市场1.82十九期233.8032.64100.00010月13日跨市场2.08二十期240.00303.91100.00010月23日跨市场1.41二十一期240.003个月贴现99.51511月13日跨市场1.77二十二期225.0072.71100.00011月24日跨市场1.59二十三期240.00153.62100.00011月27日跨市场1.22二十四期238.2011.28100.00012月8日跨市场3.58二十五期253.70102.90100.00012月15日跨市场2.78二十六期260.0051.77100.00012月18日跨市场1.525发行本月本年上年次数发行量次数发行量次数发行量政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）6各市场债券分销量本月本年总计银行间交易所柜台总计银行间交易所柜台政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）7债券发行期限分类期限发行量合计1年以下1-3年3-5年5-7年7-10年10年以上本月本年本月本年本月本年本月本年本月本年本月本年本月本年政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）8本月本年合计特殊结算成员商业银行全国性商业银行外资银行城市商业银行农村商业银行农村合作银行村镇银行其它信用社非银行金融机构证券公司保险机构基金非金融机构银行间柜台个人投资者交易所柜台其它记账式国债净认购9兑付提前兑付到期兑付利息支付本月本年本月本年本月本年政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）10债券托管量本月末本月增加本年增加上年末政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）11债券托管期限分类待偿期限托管量合计1年以下1-3年3-5年5-7年7-10年10年以上本月末本年增加本月末本年增加本月末本年增加本月末本年增加本月末本年增加本月末本年增加本月末本年增加政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）12各市场债券托管量本月末上年末总计银行间交易所柜台其它总计银行间交易所柜台其它政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）13跨市场债券托管量本月末上年末总计银、交、柜银、交银、柜总计银、交、柜银、交银、柜政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）14本月末上年末合计特殊结算成员商业银行全国性商业银行外资银行城市商业银行农村商业银行农村合作银行村镇银行其它信用社非银行金融机构证券公司保险机构基金非金融机构银行间柜台个人投资者交易所其它投资者持有结构15债券只数可流通债券合计银柜交银、交、柜银、交银、柜其它非流通债券政府债券记账式国债储蓄国债（凭证式）储蓄国债（电子式）16现券交易(按券种)本月本年上年债券交割量比重(%)笔数债券交割量比重(%)笔数债券交割量比重(%)笔数政府债券记账式国债17回购交易(按券种)本月本年上年债券交割量资金支付额结算笔数债券交割量资金支付额结算笔数债券交割量资金支付额结算笔数政府债券记账式国债18回购余额总计自营委托待购回债券待返售债券待购回债券待返售债券待购回债券待返售债券合计特殊结算成员商业银行全国性商业银行外资银行城市商业银行农村商业银行农村合作银行村镇银行其它信用社非银行金融机构证券公司保险机构基金非金融机构银行间柜台个人投资者其它1920债券基本资料查询债券名称2009年记账式贴现（一期）国债基本利差(%)0债券简称09贴现国债01基础利率(%)0债券代码099901首次划款日2009-04-15发行日期2009-04-10起息日2009-04-13债券期限(年/月/日)91日到期日2009-07-13计划发行总额(亿元)150.00流通状态可流通实际发行总额(亿元)150.00上市流通日2009-04-17发行人简称财政部发行手续费率(%)0债券性质记账式国债流通场所银行间债券市场上交所深交所选择权首次发行范围银行间、交易所本息状态首次发行价格99.795付息频率(月)0计息方式贴现式票面利率(%)0兑付手续费率(%)0债券评级债券评级机构主体评级主体评级机构备注：剩余本金值：99.8021单只债券历史行情22中国固定利率国债收益率曲线23•记账式国债承销团成员本机构国债承销数据2425•2.国债相关会计核算262.国债相关会计核算•2.1财政总预算会计制度•2.2政府收支分类科目•2.3国债发行会计核算•2.4国债兑付会计核算272.1财政总预算会计制度•1998年1月1日起执行•第一章总则•第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。•第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。282.1财政总预算会计制度•第一章总则•第八条总预算会计记账采用借贷记账法。•第九条总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。292.1财政总预算会计制度•第二章一般原则•第十一条总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。•第十四条财政部门管理的各项财政资金都应当纳入总预算会计核算管理。•第十八条总预算会计核算以收付实现制为基础。302.1财政总预算会计制度•第六章收入•第三十七条财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。312.1财政总预算会计制度•第六章收入•第三十八条一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。•各级预算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定办理。322.1财政总预算会计制度•第七章支出•第四十六条财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。•第四十七条一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。预算支出项目的具体划分和内容，按《国家预算支出科目》规定执行。332.1财政总预算会计制度•第八章会计科目•第五十四条会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。•相关科目：•一、资产类国库存款•四、收入类一般预算收入•五、支出类一般预算支出342.1财政总预算会计制度•第八章会计科目•第五十六条会计科目使用说明•一、资产类•国库存款•1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。•2.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。•3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。352.1财政总预算会计制度•第八章会计科目•第五十六条会计科目使用说明•一、资产类•国库存款•4.有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。•本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。362.1财政总预算会计制度•四、收入类•一般预算收入•1.本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。•2.根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。372.1财政总预算会计制度•四、收入类•一般预算收入•3.未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。•4.本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。•5.本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。382.1财政总预算会计制度•五、支出类•一般预算支出•1.本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。•2.总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。