岳冰证券投资分析

课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程12019/9/25《基础会计学》05课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程22019/9/25第五章会计账簿会计帐簿的设置和登记，也是会计核算专门方法之一。通过本章学习，要求掌握会计帐簿的意义、作用和种类，熟悉会计帐簿的设置、格式、账簿的主要内容及登记要求，熟练掌握对账和结账的要求，能够选择和使用错账查找与更正方法，达到熟练地登记帐簿。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程32019/9/25第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义会计账簿，简称账簿，是具有一定格式、又相互联系在一起的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息，对充分发挥会计在经济管理中的作用具有重要意义。1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。4.通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程42019/9/25二、会计账簿设置的原则所有会计主体必须根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿，建立相应的账簿体系。各单位的具体情况不同，账簿设置也不尽一致，一般而言，应当遵循以下原则：1．账簿的设置确保连续、系统、全面反映和监督各项经济业务的情况，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。2．设置账簿要在满足需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复记账和无效劳动。3．账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简便实用，避免烦琐复杂。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程52019/9/25三、会计账簿的种类一个会计主体拥有的功能各异，结构有别的一整套会计账簿，构成了一个账簿体系。分别提供总括指标和详细指标、价值指标和实物指标等，为了认识账簿的特点，更好地掌握运用会计账簿，账簿可以按其用途、外表形式和账页格式等不同标准进行分类。（一）按账簿的用途分类，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。1．序时账簿。又称日记账，它是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。2．分类账簿。又称分类账，它是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度划分，又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。3．备查账簿。又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程62019/9/25（二）按账簿的外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1．订本式账簿。又称订本账，是在账簿使用之前，就把按顺序编号的若干账页装订在一起的账簿。2．活页式账簿。又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合装订而成的账簿。3．卡片式账簿。又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。（三）按账页格式分类账簿按外表装订形式分类，可以分两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1．两栏式账簿。是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程72019/9/252．三栏式账簿。是指没有借方、贷方和余额三个基本栏目账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。3．多栏式账簿。是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。但是，专栏设置在借方，还是设在贷方，或是两方同时设专栏，设多少专栏，则根据需要确定。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。4．数量金额式账簿。是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，部分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程82019/9/25第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的设置原则会计账簿的种类很多，各种账簿之间既有区别，又有联系。任何独立核算的单位，都应当设置一定种类、数量的账簿，用以核算、监督单位的经济活动状况。企业具体应当设置哪些账簿，设置怎样的账簿，都应适合企业的规模和特点，以及经营管理的需要。账簿设置一般应该遵循的原则主要是：1．满足管理需要原则2．全面反映原则3．严密精简原则4．便于记账和查账原则课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程92019/9/25二、会计账簿的基本内容各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿格式所包括的基本内容也不尽一致，但各种账簿应具备一些基本要素，主要包括以下内容。（一）封面封面主要标明各种账簿的名称和记账单位的名称。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账、原材料明细账等。（二）扉页扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表，无论是订本账还是活页账，在使用之前首先填列账簿启用的日期和截止日期，页数等；经管账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。帐簿使用登记表其一般格式如表5－1所示。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程102019/9/25（三）账页账页是账簿的主要内容，虽然账页格式多种多样，但一般应包括以下几个方面：1．账户名称；2．登账的日期栏；3．凭证种类和号数栏；4．摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；5．借方、贷方、余额栏以及余额的方向（记录经济业务的增减变动）；6．总页次和分户页次。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程112019/9/25三、会计账簿的基本登记要求登记账簿是会计核算的基础工作，也是会计核算一项重要内容。为了保证会计核算质量，会计人员必须认真做好记账工作。会计账簿的基本登记要求主要包括：1．登记账簿必须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。没有合法的记账凭证，不得登记账簿。2．登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关记录逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“V”号，表示已经入账避免重记、漏记。3．记账必须及时，凡当天应记的账，必须当天记完，不得拖延和积压。4．记账必须用蓝、黑墨水书写。不准用铅笔、圆珠笔及其他褪色的墨水书写。但下列情况可使用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借、贷栏的多栏式账页中登记减少数；会计制度中规定用红字登记的其他记录。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程122019/9/255．账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不得写满格。，一般应占格宽的二分之一或三分之一，并应在紧靠底线的部位书写。6．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。不得任意撕毁和抽换账页。7．账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“０”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。8．由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程132019/9/25四、日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）登记现金收入，根据现金付款凭证登记现金支出；并根据“上日金额＋本日收入—本日支出＝本日余额”的公式逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。（二）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的账页格式与现金日记账基本相同，通常也采用三栏式订本账。三栏式银行存款日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程142019/9/25（三）转账日记账和普通日记账的设置和登记1．转账日记账转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。这种账簿在实际工作中采用的不多。其格式如表5－7所示。2．普通日记账普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分录簿。五、总分类账的设置和登记总分类账簿是按照总分类账户分类记载全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能免全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账簿。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程152019/9/25六、明细分类账的设置和登记明细分类账簿通常是根据总分类科目设置，按所属二级或二明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。它一般根据记账凭证或原始凭证登记，明细分类账簿通常有三种主要格式：三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式明细分类账。1．三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，只设有“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏。2．数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的格式，在“借方”、“贷方”和“余额”栏内，分别设有数量、单价、金额三个栏次。这种账页格式适用于“原材料”、“库存商品”等，既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的账户。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程162019/9/253．多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内安照有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的金额。4．横线登记式明细分类账。这种分类账实际上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程172019/9/25第三节对账和结账一、对账对账就是在经济业务登记入账后，进行账簿记录的核对。为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动情况，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符。主要包括以下内容。1．账证核对账证核对是将账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证相核对。其内容为，将记账凭证分别与日记账、分类账相互核对，以确定账簿记录中的内容与记账凭证中的内容是否相符。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行，发现问题，及时纠正，保证账证相符。课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程182019/9/252．账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。企业设置和登记的总分类账、明细分类账和日记账等各种会计账簿记录之间联系紧密，以一定的勾稽关系构成一个有机的系统整体。这种勾稽关系使不同账簿中会计信息得以相互映证，利用这种关系可以帮助我们查证企业的记账工作中是否存在疏漏、差错。3．账实核对账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与财产物资的实存数额相核对。主要包