基础会计教程2-3

第二章会计处理方法第一节会计确认第二节会计计量第三节会计记录第四节会计报告第五节会计循环第一节会计确认会计确认是按照规定的标准和方法，确认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的信息。初次确认——对输入会计核算系统的原始信息进行确认。（决定着经济信息能否转换成为会计信息）再次确认——对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认。（对经过加工的信息再提纯）会计确认的标准可定义性可计量性经济信息的可靠性经济信息的相关性会计要素的确认资产——过去交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。要点：企业拥有或控制未来经济利益可能流入企业成本和价值能够可靠地加以计量负债——企业过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业标准：现时义务的偿还含有经济利益的资源可能流出企业偿还金额可以计量所有者权益——所有者在企业中享有的经济利益。也就是对企业净资产的所有权。收入——企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。标准：关系到未来经济利益的增加转移了全部风险和报酬可计量费用——为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。标准：支出符合费用定义费用与收入相配比会引起经济利益流出企业利润——各项收入抵减各项耗费后的余额。第二节会计计量会计计量与会计确认相互依存会计计量单位：以货币计量为主，以实物量度、劳动量度为辅名义货币实际购买力（不变购买力）会计计量基础历史成本现行成本可变现价值公允价值会计计量模式——会计计量单位与会计计量基础的组合。历史成本/名义货币历史成本/不变购买力现行成本/名义货币等如某商品购入成本100，现行成本110，物价上涨20%，则入账价值分别为：100120110第三节会计记录设置会计科目及账户复式记账填制与审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报表第四节会计报告资产负债表利润表现金流量表第五节会计循环发生的经济业务期初财务报告入账过账结账编制调整后平衡表编制期末财务报告编制调整分录过账编制调整前平衡表初次确认再次确认第三章会计科目和账户第一节会计科目第二节账户学习目的通过本章的学习，掌握会计科目与账户的概念、会计科目与账户之间的关系、账户的基本结构、账户余额的计算公式；熟悉会计科目的设置、一级会计科目的名称及核算的内容、账户的分类。第一节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的设置一、会计科目的概念会计科目是对会计对象要素按照经济内容进行分类的项目。接受投资者投资实收资本机器设备、房屋、建筑物固定资产通过现金结算现金一类经济业务一个会计科目二、会计科目的设置设置会计科目就是确定会计科目的数量、名称，每个会计科目所包括的内容、记录和核算的方法与要求，各科目之间的联系等。会计科目采用分级设置一级会计科目总分类科目二级会计科目明细分类科目三级会计科目明细项目（一）一级会计科目的设置设置会计科目的原则结合会计对象的特点符合经济管理的要求统一性与灵活性相结合名称要简单明确，字义相符，通俗易懂要保持相对的稳定性企业基本会计科目表现金银行存款短期投资应收票据应收股利应收账款其他应收款坏账准备原材料库存商品待摊费用长期股权投资长期债券投资固定资产累计折旧待处理财产损溢流动资产非流动资产资产资产是指过去的交易或事项并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业基本会计科目短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应付款预提费用长期借款应付债券负债类流动负债长期负债基本会计科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配所有者权益净资产=资产-负债基本会计科目生产成本制造费用成本类成本是企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费。基本会计科目主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税损益类损益收入类损益支出类（二）二级会计科目的设置材料鲜奶糖可可粉草莓酱奶粉纸夹塑封带如何管理、记录这些材料呢？原材料原料及主要材料辅助材料包装材料鲜奶奶粉可可粉草莓酱纸夹塑封带糖一级会计科目二级会计科目细目50000300003500600080004800220080000175007000104500一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间性质上是从属关系，数量上是相等的关系。第二节账户一、账户的概念及设置二、账户的基本结构三、账户余额的计算四、账户的分类五、会计科目与账户的关系一、账户的概念及设置账户是根据会计科目设置具有一定格式和结构，用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体。会计科目账户总分类会计科目总分类账账户明细分类账账户明细分类会计科目明细项目明细账户二、账户的基本结构账户名称（会计科目）年月日凭证种类编号摘要借方贷方借或贷余额11期初余额100借12现付1购买办公用品50借5015银付1提现备用300借350现金三、账户余额的计算账户名称左方右方借方贷方1月1日余额1月2日501月5日3001月31日余额350100本期减少额本期增加额贷方发生额借方发生额账户的发生额是账户的借方与贷方纪录一定时期经济业务的金额。动态指标账户的余额是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额。静态指标350=100+300-50期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额现金资产+成本+费用=负债+所有者权益+收入借方：增加贷方：减少余额借方借方：减少贷方：增加余额贷方资金占用=资金来源现金借方贷方期初余额1001月2日501月5日300期末余额350账户期末借方余额=账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额银行借款借方贷方期初余额5001月3日2001月28日600期末余额900账户期末贷方余额=账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额1、1月1日，投资者甲创建一独资的商业企业，投入资本100000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益银行存款实收资本+100000+1000002、1月2日，购入材料1000元，尚未付款。资产=负债+所有者权益材料应付账款+1000+10003、1月2日，购入机器一台价值30000元，用银行存款支付。资产=负债+所有者权益固定资产+30000银行存款-300004、1月5日，企业出售商品一批价款2000元，尚未收到。资产=负债+所有者权益应收账款主营业务收入+2000+20005、用银行存款还应付账款500元。资产=负债+所有者权益银行存款应付账款-500-5006、企业向银行借款用于偿还所欠购买材料款400元。资产=负债+所有者权益应付账款银行借款-400+4007、用银行存款支付广告费用1000元。资产=负债+所有者权益银行存款营业费用-1000-10008、经批准将无法支付的应付账款100元转作资本公积。资产=负债+所有者权益应付账款资本公积-100+1009、企业因违反合同，被罚款50元，但尚未支付。资产=负债+所有者权益营业外支出其他应付款-50+5010、经批准将企业的资本公积2000元转增资本。资产=负债+实收资本资本公积实收资本-2000+2000四、账户的分类（一）账户按反映经济内容的性质分类1、资产类2、负债类3、所有者权益类4、成本类5、损益类四、账户的分类（二）账户按用途分类1、盘存类2、结算类3、权益类4、收入类5、费用类7、跨期摊提类6、成本计算类8、调整类（现金、银行存款、材料、产成品、固定资产）资产结算（应收账款、应收票据、其他应收款）负债结算（银行借款、应付账款、应付工资）双重性质的结算账户（实收资本、资本公积、盈余公积）（主营业务收入、营业外收入）（主营业务成本、管理费用、营业外支出）（生产成本、制造费用）（待摊费用、预提费用）备抵科目附加科目双重性质调整科目（累计折旧、固定资产）（原材料、材料成本差异）（预收账款、预付账款）四、账户的分类9、计价对比类账户“物资采购”物资采购实际成本110原材料计划成本100结转110材料成本差异超支109090节约10（二）账户按用途分类四、账户的分类（二）账户按用途分类10、集合分配类账户制造费用待摊费用与预提费用待摊费用：核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。预提费用：核算企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。持续经营会计分期本期与非本期两种记账基础权责发生制现收现付制固定资产与累计折旧固定资产：核算企业各种固定资产包括房屋、建筑物和机器设备等的原价。累计折旧：核算企业按规定计提的固定资产折旧。固定资产100000累计折旧第一年10000第二年10000第十年10000合计100000“累计折旧”是“固定资产”的备抵调整账户五、会计科目与账户的关系（一）会计科目与账户的联系（1）会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。（2）会计科目与账户两者相互依存，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，两者核算内容的性质是一致的。账户是会计科目的具体运用，没有账户就无法发挥会计科目的作用。（二）会计科目与账户的区别（1）会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质。（2）账户具有一定的结构和格式，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其结果，通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。