基础会计第七章

第四章借贷记账法的运用1基础会计学3借贷记账法的运用第七章会计分录基础会计学3借贷记账法的运用学完本章后，你将掌握：1.制造企业的主要经济业务和核算任务2.制造企业的经济业务类型3.制造企业的主要账户设置及会计核算方法。学习目标基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第一节工业企业生产经营过程核算的基本内容原材料现金产成品供应过程生产过程销售过程基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第二节资金进入企业的核算企业资金投资者债权人所有者权益负债资金来源基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第二节资金进入企业的核算一、接受投资的核算企业的资本按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本的不同物质形态货币投资实物投资证券投资无形资产投资基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用一、接受投资的核算账户的设置实收资本企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账；以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。第二节资金进入企业的核算基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用一、接受投资的核算【例1】企业收到H公司投入的货币资金350000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600000元。借：银行存款350000固定资产600000贷：实收资本950000第二节资金进入企业的核算基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、资本公积业务的核算资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。资本公积从本质上从属于投入资本的范畴。是投资者的额外投入。资本公积的来源：资本溢价或股本溢价、直接计入所有者权益的利得或损失等。资本公积的用途：转赠资本。第二节资金进入企业的核算基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第二节资金进入企业的核算【例3】5日，经批准将企业资本公积100000元转增注册资本（其中国家资本60000元，法人资本40000元）。编制会计分录如下：借：资本公积100000贷：实收资本—国家资本60000—法人资本40000基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、长、短期借款的核算企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。主要满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。短期借款属于企业的流动负债，长期借款属于企业的长期负债。借款的核算包括取得借款、承担利息、支付借款利息和归还借款四项主要内容。第二节资金进入企业的核算基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用账户的设置短期借款借（-）贷（+）本期减少额：本期偿还的短期借款本金数期初余额：短期借款本金的实有数本期增加的短期借款本金本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：尚未偿还的短期借款本金数长期借款借（-）贷（+）本期减少额：本期偿还的长期借款本金和利息期初余额：长期借款的实有数本期增加额：本期增加的长期借款本金和利息本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：尚未偿还的长期借款本利和第二节资金进入企业的核算基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第二节资金进入企业的核算财务费用借（+）贷（-）发生的费用：利息支出手续费汇兑损失利息收入期末转入“本年利润”账户的财务费用本期借方发生额期末余额：无余额本期贷方发生额基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、长、短期借款的核算【例4】永江公司因生产经营的临时需要，8月1日从银行取得借款600000元，期限为6个月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行。承前例，永江公司8月份应负担的利息为7000元第二节资金进入企业的核算借：银行存款600000贷：短期借款600000借：财务费用7000贷：应付利息7000基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第二节资金进入企业的核算【例5】2007年8月1日，永江公司为扩建一条新的生产线（工期3年）向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款1200000元，存入银行存款户。编制会计分录如下：借：银行存款1200000贷：长期借款1200000基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用长期借款账户对应关系长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第三节供应过程账户设置及其运用企业供应商仓库基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、材料采购业务的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。第三节供应过程账户设置及其运用供应方企业材料（或货物）现金、银行存款等基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用材料按实际成本计价：•在途物资•银行存款•应付票据•应付账款•原材料二、供应过程核算所需设置的账户第三节供应过程账户设置及其运用材料按计划成本计价：•材料采购•银行存款•应付票据•应付账款•原材料基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户1.在途物资①性质：资产类账户②用途：反映和监督公司在途材料的增减变化及结余情况。③结构：（见下页）④明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第三节供应过程账户设置及其运用在途物资借（+）贷（-）期初余额：在途材料的实有数本期增加额：在途材料的买价以及支付的采购费用本期减少额：入库材料的实际成本本期借方发生额期末余额：在途材料的实有数本期贷方发生额基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户2.应付账款①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照客户单位名称设置第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第三节供应过程账户设置及其运用应付账款借（-）贷（+）本期减少额：实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付账款本期增加额：购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：尚未支付的应付账款基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户3.应付票据①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。③结构：（见下页）第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第三节供应过程账户设置及其运用应付票据借（-）贷（+）本期减少额：票据到期实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付票据本期增加额：购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：企业持有尚未到期的应付票据本息基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户3.应付票据④明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费①性质：负债类科目②用途：用来核算企业应交的各种税费。③结构：④明细账户的设置：按照税金费的种类第三节供应过程账户设置及其运用——应交增值税基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费——应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费——应交增值税第三节供应过程账户设置及其运用供应过程（进货）销售过程（销货）……进项税额10000元15000元增值税=（15000－10000）×17%=850增值税=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550销项税额基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用第三节供应过程账户设置及其运用应交税费——应交增值税借贷进项税额销项税额基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算※供应过程核算图第三节供应过程账户设置及其运用银行存款借贷在途物资借贷应付账款借贷应交税费借贷原材料借贷①现购②赊购2③偿还货款④材料入库413基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例5】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付。借：在途物资—甲材料3800应交税费—应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4446第三节供应过程账户设置及其运用①现购基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例6】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付。借：在途物资—乙材料6000应交税费—应交增值税（进项税额）1020贷：应付账款—北方工厂7020第三节供应过程账户设置及其运用②赊购基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例7】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。借：应付账款—北方工厂7020贷：银行存款7020第三节供应过程账户设置及其运用③偿还货款基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用知识点：采购成本的计算和结转采购成本的组成材料采购成本＝材料买价＋其他采购费用第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账进行归集。采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。第三节供应过程账户设置及其运用基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算【例8】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：在途物资—乙材料500贷：银行存款500第三节供应过程账户设置及其运用【例9】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。④材料入库借：原材料6500贷：在途物资—乙材料6500基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资—××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购——商业汇票结算）贷方科目根据结算情况选择材料入库后，会计人员做账：借：原材料—××材料贷：在途物资—××材料基础会计学4借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用知识点：采购费用的分配——一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：材料的重量、体积、