基层财务管理讲课

1基层医疗卫生机构财务管理上海市卫生和计划生育委员会规划财务处陈卓蕾2013年9月2背景Ⅰ•社会经济发展现状–财政收入规模扩大•2012年地方财政收入3743.71亿元，增长9.2%–财政支出结构优化：对民生方面支出力度明显加大•2012年医疗卫生支出197.34亿元，增长3.8%(2011年18.7%)用于民生的财政性资金将获得更多社会关注怎么用？效果如何？信息公开绩效考核3背景Ⅱ•医药卫生体制改革–基本公共卫生服务均等化–社区卫生服务中心收支两条线管理–公立医院改革——补偿机制和政府投入政策夯实基础——新医疗机构财务会计制度改革基层医疗卫生机构公立医院预算管控财务管理预算管理和成本核算，强调成本管控专业公共卫生机构4背景Ⅱ•医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基层医疗卫生机构改革是基础–相关文件（国家层面）•关于完善政府卫生投入政策的意见•关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见•关于建立国家基本药物制度的实施意见•关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知•关于巩固完善基本药物制度和基层运行新机制的意见5背景Ⅱ•医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基层医疗卫生机构改革是基础–相关文件（本市层面）•关于本市贯彻《国务院关于发展城市社区卫生服务的指导意见》的实施意见•关于本市社区卫生服务中心试行收支两条线管理的指导意见•关于实行社区卫生服务中心医保费用预付的试行意见•上海市实施国家基本药物制度工作方案•关于完善本市政府卫生投入政策实施意见的通知•上海市公共卫生与基层卫生事业单位实施绩效工资的指导意见和若干问题的处理办法•关于完善区县公立医疗机构政府投入机制的实施意见•关于完善区县公立医疗机构绩效工资总量核定及考核分配的实施意见6背景Ⅲ•财政预算管理制度改革改革1998年我国明确提出建立公共财政框架预算管理科学化、精细化程度不断提高7背景Ⅲ•财政预算管理制度改革–相关文件（本市层面）•关于进一步做好预算执行工作的指导意见•关于加强地方财政结余结转资金管理的通知•上海市深化国库集中支付制度改革方案•上海市政府采购管理办法•上海市财政资金国库集中支付管理暂行办法–相关制度•基层医疗卫生机构财务制度•基层医疗卫生机构会计制度8二、预算管理一、财务管理的原则和主要任务三、收支余管理8提纲四、资产负债管理五、财务监管9财务管理原则合法性原则效率性原则公益性原则10财务管理的主要任务•科学合理编制预算，真实反映财务状况•依法取得收入，努力控制支出•建立健全财务管理制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益•加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益•对经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，防范财务风险“统一领导，集中管理”的财务管理体制11二、预算管理一、财务管理的原则和主要任务三、收支余管理11提纲四、资产负债管理五、财务监管12预算管理改革背景•基层医疗卫生机构与公立医院的显著差别基层医疗卫生机构公立医院公共卫生服务及基本医疗服务预算管控职能定位补偿政策财务管理危重急症和疑难病症、科教等综合职能预算管理和成本核算，强调成本管控主要用于基本建设和设备购置扶持重点学科发展符合国家规定的离退休人员费用政策性亏损承担的公共卫生服务任务按照国家规定核定的基本建设和设备购置“核定任务、核定收支、绩效考核补助”人才培训和人才招聘离退休费用13预算管理改革背景•政府举办的基层医疗卫生机构的补偿机制发展建设支出运行成本人员培训及招聘离退休费用服务收费政府补助养老保险制度改革后按相关规定执行14预算管理办法收支两条线管理“核定任务、核定收支、绩效考核补助”综合预算管理制度15预算管理办法•核定任务主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构核定的年度内应提供、完成的基本医疗卫生和公共卫生服务的工作量进行核定。16预算管理办法•核定收支•一是医疗服务收入•二是基本公共卫生服务收入•三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费•一是人员经费支出•二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本支出）•三是专项经费支出核定收入核定支出17预算管理办法•绩效考核补助在对基层医疗卫生机构年度工作任务完成情况及其效果进行科学评估与考核的基础上给予财政补助的管理政策包括外部和内部的两个层次的考核18预算编制预算审批预算执行预算调整决算编制预算分析预算考核预算管理流程预算编制决算、预算考核与分析预算调整预算执行预算审批19预算编制•领导重视，精心组织•加强单位内部协调沟通•夯实预算基础工作–界定基础数据，基本情况，年度工作目标–人员编制，构成–清查单位资产，质量，分布，资源使用情况–测算单位支出范围，开支标准–建立项目库20预算编制•提前准备：–预算编制时间与工作年度差异–项目评审，可行性分析–政府采购提前论证–项目预算编制考虑绩效目标,结合工作方案•目标要量化,方案要具体可行21–总体规划，做到一盘棋考虑，诚信原则–从严控制“三公”经费预算、会议费预算–合理确定项目支出预算•突出年度工作重点，兼顾需要和可能•做好项目预算的前期准备工作：论证、评估、实施方案–准确性–预算编制与财政性结余资金、政府采购、资产管理等的有机结合预算编制信息公开财政评审22预算编制收入预算的编制门诊收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助数编列根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入23预算编制支出预算的编制人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列耗用的药品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列维修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发展改革等有关部门批准和专家论证后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金。可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出24•严格预算执行，强化预算约束–严格按照批复执行预算:使用范围、标准–工作重点：抓执行进度•合理制定预算执行计划，均衡支出，序时进度•加快政府采购执行进度–国库单一账户系统和公务卡支付管理•建立预算分析与报告制度–收入与预算比较–支出分析对比，与上年比•建立督查制度预算执行25预算调整•预算调整的前提•内涵包括（时间节点）：•明细调整•部门预算追加•待分配预算年内安排•年初批复项目预算的调整–度内预算调整总金额原则上不得超过专项项目预算总额的10％–不安排政府采购项目和“三公”经费26决算与绩效•决算编制–在每一预算年度终了后按照规定的时间编制–真实、完整、准确、及时–决算草案，通过主管部门报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准–部门财政决算报表注册会计师审计制度–预算单位实施部门决算批复制度–决算信息公开•绩效考核（结果运用，建立激励约束机制）27二、预算管理一、财务管理的原则和主要任务三、收支余管理27提纲四、资产负债管理五、财务监管28收入管理一、医疗收入•“医疗收入”中不再单独设立“药品收入”，而是归入“门诊收入”和“住院收入”中一并反映。29收入管理二、财政补助收入基本建设补助收入、设备购置补助收入公共卫生服务补助收入。人才培养收入。离退休人员经费补助收入。30收入管理三、上级补助收入•上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。•财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。31收入管理四、其他收入•其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。•单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。32收入管理五、收入管理•基层医疗卫生机构原则上按照收付实现制确定收入。–病人、医保金收支两条线的专户返还医疗收入（待结算医疗款）•基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。•医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。33收入管理六、票据管理•必须使用财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定。•加强对票据管理人员的管理。•完善和规范单位内部的票据管理。34支出管理一、医疗卫生支出•单列公共卫生支出。–包括基本公共卫生服务支出和重大公共卫生专项支出。•合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中。•人员经费和公用经费要根据《政府收支分类》填列经济分类35支出管理二、财政基建设备补助支出•反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。•用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。36支出管理三、其他支出：罚没、捐赠、财产物资盘亏损失等四、待摊费用37支出管理五、支出的标准•人员经费：要和机构编制数相适应。确定职工收入可分配总量，建立增长机制，不能擅自调整标准，也不得违反规定的程序和办法进行分配•公用经费的开支标准：必须严格执行相关财务规定，要与当地社会经济发展水平相适应，要本着精打细算、厉行节约的原则合理开支。38支出管理六、支出的管理•支出项目管理：基本建设项目、设备购置、重大公共卫生项目–指定项目用途，单独核算，专款专用，报送专项资金支出决算报告•政府采购–药品采购–其他政府采购（集中/分散，公开/非公开招标）39收支结余管理一、收支结余的定义•收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：•业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出•财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出40收支结余管理二、收支结余分配•业务收支结余可以转入结余分配，其中需要扣除财政基本支出补助收入。•财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。•收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。41收支结余管理三、收支结余管理•各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映各项收支结余，互相间不能混淆。•业务收支结余和财政项目补助结余，应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定统筹各项安排使用。42二、预算管理一、财务管理的原则和主要任务三、收支余管理42提纲四、资产负债管理五、财务监管43资产管理一、资产的定义•资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。•严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。44资产管理二、流动资产流动资产1.现金2.银行存款3.零余额账户用款额度4.其他货币资金1.财政应返还额度2.应收医疗款3.其他应收款4.预付账款1.低值易耗品2