天津会计从业考试大纲

第一章总论第一节会计概述会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本职能核算与监督会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容，就是货币表现的各种经济活动，即资金运动。会计的任务①核算和监督各种经济业务，为企业经济管理提供正确，可靠的会计信息。②维护和遵守国家经济法规、会计准则和制度。③维护所有者权益和债权人权益。④加强经济管理，提高经济效益。会计核算方法设置会计科目和帐户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记会计账簿，进行成本计算，财产清查，贬值财务会计报告。第二节会计基本假设会计主体会计主体又称会计实体，会计个体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营企业会计核算必须以持续经营为基础和假定前提。会计分期会计分期分为年度、半年度、季度和月度。界定了会计信息的时间段落。货币计量会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。第三节会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容资金的投入、资金的循环与周转和退出会计核算的一般要求第四节会计信息质量要求会计信息质量要求的八个基本特征可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。第五节会计要素与会计等式会计要素资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。资产、负债、所有者权益主要反映企业的财务状况，收入、费用和利润主要反映企业的经营成果。企业会计等式静态等式：资产=负债+所有者权益动态等式：收入-费用=利润第二章会计科目与帐户第一节会计科目会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，成为会计科目。会计科目的设置原则合法性原则，相关性原则，实用性原则。会计科目的分类会计科目分为总分类科目和明细分类科目，总分类科目分为资产类科目，负债类科目，所有者权益类科目，成本类科目和损益类科目。第二节账户账户的概念会计帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。账户与会计科目的联系和区别联系：它们都是用来分门别类的反映会计要素的具体内容的，两者口径一致，性质相同。会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计帐户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容。没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据；没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。区别：首先，两者概念不同。会计科目只是对会计要素具体内容分类的标志；而会计帐户是记录由于发生经济业务而引起的会计要素具体内容的各项目增减变化的空间场所。其次，两者的表现形式不同，会计科目仅是一个分类标志，本身没有结构，不能记录和反映经济业务的内容；而会计账户则有一定的结构，能记录和反映经济业务的增减变化及结果。账户的分类①会计账户按提供信息的详细程度分类：总分类帐户和明细分类账户②会计账户按照经济内容分类：反映资产的账户，反映负债的账户，反映所有者权益的账户，反映成本的账户，反映损益的账户③会计账户按用途和结构分类：盘存账户，结算账户，调整账户，集合分配账户，成本计算账户，跨期摊提账户，计价对比账户，损益账户账户的基本结构和内容一个完整的账户结构应包括下列内容①账户名称（会计科目）②日期③凭证编号④摘要⑤增加额、减少额和余额第三章复式记账第一节复式记账法复式记账法的概念复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。复式记账的客观依据资产=负债+所有者权益第二节借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法是以会计等式为记账原理，以“借”“贷”两字为记账符号，对每一项经济业务以借贷相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中全面反映的一种复式记账方法。借贷记账法的记账符号“借”“贷”借贷记账法的账户结构借方账户名称贷方借贷记账法的记账规则①资产与权益同时增加，总额增加②资产与权益同时减少，总额减少③资产内部有增有减，总额不变④权益内部有增有减，总额不变第三节会计分录会计分录的概念是指某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。账户对应关系有借必有贷，借贷必相等会计分录的分类简单会计分录和复合会计分录会计分录的编制步骤第四节试算平衡发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计第五节总分类账户的明细分类账户的平行登记总分类帐户和明细分类账户的关系总分类账户是其所属明细分类账户的统制账户，对其所属明细分类账户具有统驭和控制作用，而明细分类账户是相关总分类账户的从属账户，是相关总分类账户的辅助账户，对总分类账户具有补充说明的作用。总分类帐户和明细分类账户的平行登记依据相同，方向相同，期间相同，金额相同总分类帐户和明细分类账户的核对①总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之合计应核对相等。②总分类账户的本期借、贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期借、贷方发生额之合计应分别核对相等。③总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之合计应核对相等。第四章帐户和借贷记账法的具体应用第一节筹资过程的核算筹资过程核算的主要内容两个筹资渠道，一是出资者依法向企业投入资本，二是来源于外部借款，即企业用负债所形成的财产。筹资过程业务的核算①借：银行存款贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本②借：银行存款贷：短期借款借：银行存款贷：长期借款第二节供应过程的核算供应过程核算的主要内容固定资产购建业务以及物资采购业务构成了供应过程核算的主要内容。供应过程业务的核算①固定资产购建业务的核算借：固定资产贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款②物资采购业务的核算借：材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在途物资应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料贷：在途物资借：材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：应付票据贷：银行存款第三节生产过程的核算生产过程核算的主要内容主要是生产费用的核算，包括制造成本，和期间费用，制造成本又包括直接材料费，直接人工费和制造费用，期间费用包括管理费用，财务费用和销售费用。生产过程业务的核算第四节销售过程的核算销售过程核算的主要内容销售过程业务的核算第五节财务成果形成及分配过程的核算财务成果核算的主要内容财务成果业务的核算第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。会计凭证的意义①取得、填制和审核会计凭证，可以记录经济业务，提供记账原始依据。②取得、填制和审核会计凭证，可以明确经济责任，强化内部控制。③取得、填制和审核会计凭证，可以监督经济活动，控制经济运行。会计凭证的种类原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证原始凭证的基本内容①原始凭证名称②填制原始凭证的日期③接受原始凭证单位名称④经济业务内容⑤填制单位签章⑥有关人员签章⑦凭证附件原始凭证的种类①原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。②原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。③原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的填制要求①记录要真实②内容要完整③手续要完备④书写要清晰、规范⑤一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写。⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。⑦不得涂改、乱擦、挖补。⑧填制要及时。原始凭证的审核①审核原始凭证的真实性②审核原始凭证的合法性③审核原始凭证的合理性④审核原始凭证的完整性⑤审核原始凭证的正确性⑥审核原始凭证的及时性第三节记账凭证记账凭证的填制要求①内容完整②连续编号③记账凭证的书写应清楚、规范。④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。⑤除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。⑥一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担原始凭证分割单。⑦填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。⑧填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行。记账凭证的基本内容①记账凭证的名称②填制记账凭证的日期③记账凭证的编号④经济业务事项的内容摘要⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向⑥经济业务事项的金额⑦记账标记⑧所附原始凭证张数⑨会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。记账凭证的种类①按内容分类记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。②按照填列方式分类记账凭证按照填列方式的不同，又可分为复式凭证和单式凭证。记账凭证的审核①内容是否真实②项目是否齐全③科目是否正确④金额是否正确⑤书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的保管第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录和反映各项经济业务事项的簿籍。意义：①通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。②通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。③通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。④通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息。会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计账簿的分类①会计账簿按用途分类序时账簿，又称日记账。分类账簿。备查账簿。②会计账簿按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿③会计账簿按外形特征分类订本账活页账卡片账第二节会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的记账规则①准确完整②注明记账符号③书写留空④正常记账应使用蓝黑墨水或碳素墨水。⑤特殊记账使用红墨水⑥顺序连续登记⑦结出余额⑧过次承前⑨不得乱擦涂改会计账簿的基本内容封面，扉页，账页会计账簿的启用启用会计账簿时，应当账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。第三节会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法备查账簿的格式和登记方法备查账簿的格式和登记方法第四节对账账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。、第五节错账更正方法更正记账错误的方法①划线更正法记账凭证编制正确，但文字或数字错误，划一条红线，用蓝笔填写正确文字或数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责人名章。②红字更正法当年内发现记账凭证所记会计科目错误，或会计科目无误而错记金额大于应计金额，采用红字更正法。③补充登记法所记金额小于应记金额，采用补充更正法，用蓝字编制。查找记账错误的方法①全面检查②个别检查差数法，尾数法，除2法，除9法第六节结账结账的程序①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的方法第七节会计