建设单位会计

建设单位会计第一章总论§1建设单位建设单位是全面负责和组织实施基本建设计划的基层单位，它在行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算。§2建设单位会计是应用于建设单位的一种专业会计，以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金及资金运动进行核算和监督，正确计算建设成本，提高投资效益的一种管理活动。§3建设单位会计对象建设单位会计对象，也就是建设单位会计所要反映和监督的内容，即建设单位的资金及资金运动。一、资金来源：(一)基本建设拨款1、预算内拨款第一章总论1以资金（限额）管理方式拨入的预算拨款①本年预算拨款——地方财政安排的预算拨款；②本年基建基金拨款——1988年投资体制改革中，中央财政安排的基本建设建设资金实行基本建设基金制，因而称中央财政安排的基本建设预算拨款为基本建设基金拨款；③预收下年度预算拨款：因特殊情况提前动用下一年度安排的预算拨款；第一章总论2以资金转帐方式拨入的预算拨款：①本年进口设备转帐拨款：指主管部门转帐拨给建设单位的进口成套设备的价款及有关费用，如设备原价、国外设计及技术资料费、技术保密费、专利费、延期付款利息；国内关税、增值税、消费税、保险费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。本项拨款是指进口成套设备的建设单位，先由主管部门统一与外贸部门办理结算，再以转帐方式拨给建设单位的预算内拨款。②本年器材转帐拨款：上级主管部门从本系统其他建设单位转帐拨入的设备、材料价款。第一章总论2、预算外拨款1自筹资金拨款（本年、待转）不纳入国家财政预算，由各级地方财政部门、主管部门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。2煤代油专用基金拨款指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能源交通建设的一种专项拨款。第一章总论3维护费拨款财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建拨款。4本年国债专项资金拨款主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金.该资金是通过发行国债筹集的.4其他拨款：除以上各项无偿性拨款外的其他各种基建拨款。如其他单位无偿移交的未完工程，与其他单位共同兴建工程而收到其他单位拨入的资金或物资，收到的其他单位捐赠的资金或物资。(二)项目资本：经营性项目收到的投资者投入资本。(三)上级拨入的资金：上级拨入供建设单位管理和组织基本建设活动所使用的资金。第一章总论（四）基本建设借款1、基本建设投资借款：建设单位为完成基本建设任务，按规定向中国建设银行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国政府及国际金融组织等借入的基本建设资金。2、基本建设其他借款：是建设单位向银行借入的除基本建设投资借款以外的其他各种借款。它与基建投资借款的区别在于基建投资借款构成建设单位的投资总额，需用项目建成后的税后利润来偿还本息，而其他借款只是临时周转使用，要用以后年度的基建投资借款或预算拨款来偿还。（1）国内储备借款：为储备以后年度设备及材料向建设银行借入的一种专项借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。（2）临时周转借款：由于项目进度提前，年度投资不足而向建设银行借入的临时周转借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。第一章总论(五)企业债券资金：生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券所筹资的基本建设资金。（六）结算中形成的资金来源指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。如应付器材款、应付工程款、应付工资、福利费、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、其他应付款、应交税金、应交基建收入、其他应交款等。（七）留成收入非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。第一章总论二、资金占用资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不同侧面。1、货币资金现金银行存款2、储备资金库存材料库存设备3、在建资金建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资第一章总论4、建成资金交付使用资产5、转销资金待核销基建支出转出投资6、应收生产单位投资借款7、结算资金预付备料款预付工程款预付大型设备款应收有偿调出器材及工程款应收票据其他应收款8、其他资金占用：固定资产、有价债券基建拨款项目资本债券资金基建借款货币资金储备资金结算资金①②③④⑥在建资金建成资金应收生产单位资金投资取得阶段投资使用阶段投资转销阶段⑦⑧⑤⑨⑩三、资金运动过程（12）（11）①建设单位取得基本建设资金来源②购买需要安装设备和材料③预付大型设备款④大型设备制造完毕，办理设备价款结算⑤购买不需要安装设备、支付工资以及其他基本建设投资费用⑥将储备材料拨给施工企业抵作预付备料款⑦将需要安装设备和材料交付安装公司进行安装和使用⑧与施工企业办理工程价款结算⑨办理竣工工程交付使用手续⑩基建投资借款单位结转应向生产单位收取的投资借款⑾偿还基建投资借款本息，转销资金来源⑿按规定程序转销无偿性资金来源，基建资金退出建设单位。资金运动的特点：1、建设单位资金运动具有一次性、暂时性的特点，不循环周转。2、建设单位资金只起垫支作用，不增值。3、基本建设资金是分次、陆续进入建设单位的4、建设单位的资金运动没有销售过程。§4建设单位会计科目设置序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资29301基建拨款2102设备投资30302项目资本3103待摊投资31303项目资本公积4104其他投资32304企业债券资金5105待核销基建支出33305基建投资借款6106转出投资34306上级拨入投资借款7111交付使用资产35307其他借款8121应收生产单位投资借款36311待冲基建支出9201固定资产37321上级拨入资金10202累计折旧38331应付器材款11203固定资产清理39332应付工程款12211器材采购40341应付工资13212采购保管费41342应付福利费14213库存设备42351应付有偿调入器材及工程款15214库存材料43352其他应付款16218材料成本差异44353应付票据17219委托加工器材45361应交税金18231限额存款46362应交基建包干节余19232银行存款47363应交基建收入20233现金48364其他应交款21241预付备料款49401留成收入22242预付工程款23251应收有偿调出器材及工程款24252其他应收款25253应收票据26261拨付所属投资借款27271待处理财产损失28281有价证券第二章基本建设资金来源的核算第一节基本建设拨款的核算一、帐户设置：为了核算拨款的拨入和使用情况，建设单位应设置“基建拨款”科目进行总分类核算。同时在“基建拨款”科目下设置“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、‘待转自筹资金拨款”、“本年维护费拨款”、“本年国债专项资金拨款”、“本年其他拨款”、“以前年度拨款”、“预收下年度预算拨款”、“本年交回结余资金”等十多个明细科目进行细分类核算。第一节基本建设拨款的核算几点说明：1、基建拨款所属十多个明细科目除本年交回结余资金年末余额一定在借方，本年器材转帐拨款，本年其他拨款年末余额有可能在借方或贷方外，其他明细科目的年末余额一定在贷方。2、若本年器材转帐拨款、本年其他拨款为借方余额，则下年初结转同本年交回结余资金。3、基建拨款四按原则：按基本建设计划、按基本建设程序、按基本建设支出预算、按基本建设工程进度。4、若为自筹资金拨款应坚持先审后存，先存后批，先批后用，存足半年才能使用的原则。在对自筹资金拨款进行核算时应在银行存款科目下设“待转自筹资金存款”与“本年自筹资金存款”两个明细科目。5、本年进口设备转帐拨款，注意分清记入设备成本的部分与记入待摊投资、其他投资的部分。设备买价、国外运杂费、国内关税、增值税、消费税、保险费、银行手续费等构成设备采购成本,记入“器材采购---进口设备”;技术保密费、专利费作为无形资产,记入“其他投资---无形资产”;国外设计及技术资料费、延期付款利息、设备检验费、出国联络费、外国技术人员费等记入“待摊投资”,最后分摊计入交付使用资产价值。第一节基本建设拨款的核算借基建拨款——本年预算拨款贷下年年初建立新帐时，将上年度预算拨款结转“基建拨款——以前年度拨款”1．收到地方财政拨入的本年预算拨款数额(“银行存款”)2．因计划调整退回拨款数额(“银行存款”用红字)3．年初，结转上年度“预收下年度预算拨款”数额(“基建拨款——预收下年度预算拨款”)余额：年终为拨入而尚未结转的本年预算拨款第一节基本建设拨款的核算借基建拨款——以前年度拨款贷下年度建立新帐时1．“本年交回结余资金”转入2．“本年器材转帐拨款”借方余额转入3．“本年其他拨款”借方余额转入4．“交付使用资产”“转出投资”“待核销基建支出”转入5．调整财政部门审批财务决算时，批准核销数同年初帐面冲转数差额批准数冲转数(蓝字)批准数冲转数(红字)下年度建立新帐时1．“本年预算拨款”转入2．“本年基建基金拨款”转入3．“本年进口设备转帐拨款”转入4．“本年煤代油专用基金拨款”转入5．“本年器材转帐拨款”贷方余额转入6．“本年自筹资金拨款”转入7．“本年基建维护费拨款”转入8．“本年其他拨款”贷方余额转入9．“本年国债专项资金拨款”转入余额：以前年度拨入而尚未核销基建拨款数第一节基本建设拨款的核算基建拨款——以前年度拨款基建拨款——本年××拨款基建拨款——预收下年度预算拨款下年初建立新帐时下年初建立新帐时银行存款等银行存款下年初建立新帐时基建拨款——本年交回结余资金收到拨款时（退回拨款用红字记录）基建拨款——待转自筹资金拨款经批准后转入本年自筹资金拨款第一节基本建设拨款的核算二、业务处理(1)建设单位收到地方财政拨入本年预算拨款200000元。应做如下会计分录：借：限额存款——预算拨款户200000贷：基建拨款——本年预算拨款200000(2)建设单位接上级通知，由于计划调整，退回地方财政拨入本年预算拨款50000元，用红字做如下会计分录：借：限额存款——预算拨款户50000贷：基建拨款——本年预算拨款50000(3)建设单位从预算拨款户支付购买设备的价款26000元。应做如下会计分录：借：器材采购——设备采购26000贷：限额存款——预算拨款户26000第一节基本建设拨款的核算(4)建设单位从拨款户支付施工企业备料款11500元，应做如下会计分录：借：预付备料款11500贷：限额存款——预算拨款户1l500(5)签发现金支票1张，从预算拨款户提取现金2000元，备作零星开支。应做如下会计分录：借：现金2000贷：限额存款——预算拨款户2000(6)下年初建立新帐时，将“基建拨款——本年预算拨款”科目的上年末贷方余额150000元予以结转。应做如下会计分录：借：基建拨款——本年预算拨款150000贷：基建拨款——以前年度拨款——预算拨款150000第二节经营性项目资本的核算一、帐户设置：借项目资本贷1、工程全部竣工后，移交生产单位的由参股基建资金所形成的结余资金(“银行存款”、“库存材料”)2、下年初建立新帐时，冲转上年用项目投资完成的交付使用资产收到投资单位投入的参股基建资金款(“银行存款——参股资金户”)余额：投入而尚未冲销的项目资本第二节经营性项目资本的核算借项目资本公积贷下年初建立新帐时结转移交生产单位交付使用资产1、项目资本溢价2、接受捐赠财产的价值3、资本汇率折算差额余额：尚未冲销的项目资本公积第二节经营性项目资本的核算交付使用资产项目资本1、下年建新帐时与银行存款、设备投资等交付使用资产冲转投资者投入资本2、工程竣工将结余资金移交生产企业投入项目资本公积1、资本溢价同项目资本2、法定财产重估价值3、外币资本折算差额4、接受捐赠的资产价值余：尚未冲转的项目资本公积第二节经营性项目资本的核算二、业务处理：（1）某国有建设单位收到国家开发投资公司投入的参股资金款1000000元，已存入建设银行分行，合同规定出资款为800000元。应做如下会计分录：借：银行存款——参股资金户1000000贷：项目资本——国家开发投资公司800000项目资本公积——资本溢价200000(2)用参股资金