流动负债和薪资会计（PPT39页）

©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005流動負債和薪資會計第十一章©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005過去現在未來負債的定義由於過去的事件...公司現在有義務...於未來償付©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005負債的定義係指必須在一年或公司營業週期內(取其長者)償還的負債不須在一年或公司營業週期內(取其長者)償還的負債流動負債長期負債©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005流動及長期負債0%20%40%60%80%100%CannondaleAMFBowlingAppleComputerRawlingsSportingGoods流動負債佔負債總額的百分比$46百萬$1,658百萬.$719百萬$44百萬©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005負債的不確定性不確定付款對象不確定付款時間不確定付款金額精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005應付帳款應付銷售稅預收收入短期應付票據已知(確定)負債薪資負債展延多期已知負債©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052004年5月15日，Max公司出售建築材料$7,500，銷售稅率為6%。應付銷售稅5月15日現金7,950銷貨7,500應付銷售稅450記錄現銷及銷售稅$7,500×6%=$450©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052004年5月1日，A-1公司預收$3,000，將於2004年7月12日提供婚禮外燴服務。預收收入5月1日現金3,000預收收入-外燴3,000記錄預收收入7月12日預收收入-外燴3,000收入-外燴3,000記錄已實現收入©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005係指在一年或公司營業週期(較長者)內，須支付約定金額的書面記錄。短期應付票據精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005延展付款期間所簽發的票據2004年8月1日，Matrix公司以一張90天，12%利率的票據，取代原來對Carter公司$5,000的應付帳款。Matrix公司應做的分錄如下：8月1日應付帳款-Carter5,000應付票據-Carter5,000用票據取代應付帳款©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052004年10月30日，Matrix公司付票據本金及利息現金給Carter公司。延展付款期間所簽發的票據10月30日應付帳款-Carter5,000利息費用150現金5,150記錄票據本金及利息付款利息費用=$5,000×12%×(90÷360)=$150精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005PROMISSORYNOTEFaceValueDateafterdatepromisetopaytotheorderofAmericanBankNashville,TNDollarsplusinterestattheannualrateof.$20,000Sept.1,2005NinetydaysITwentythousandandno/100-----------------6%JacksonSmith向銀行借款所簽發的票據精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005面值等於借款金額的票據2005年9月1日，JacksonSmith向美國銀行借款$20,000。年利率為6%，本金及利息90天到期(2005年11月30日)。9月1日現金20,000應付票據20,000記錄給美國銀行的票據©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052005年11月30日，Smith做分錄如下：面值等於借款金額的票據11月30日應付票據20,000利息費用300現金20,300記錄票據本金及利息付現$20,000×6%×(90÷360)=$300精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005簽發日期末到期日期末必須記錄已發生但未支付利息的調整分錄應付票據期末利息調整©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052005年12月16日2005年12月31日2006年2月14日James於2005年12月16日簽發$8,000，利率12%，60天期票據借款。應付票據期末利息調整簽發日期末到期日©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052005年12月16日，James的借款應做如下分錄：應付票據期末利息調整12月16日現金8,000應付票據8,000記錄向銀行借款2005年12月31日，調整分錄如下：12月31日利息費用40應付利息40應付票據的應計利息$8,000×12%×(15÷360)=$40精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052006年2月14日，James的借款應做如下分錄：應付票據期末利息調整2月14日應付票據8,000應付利息40利息費用120現金8,160記錄票據本金及利息付現$8,000×12%×(45÷360)=$120精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005雇主因雇用員工，將產生一些費用及負債。薪資負債©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005員工薪資減項FICA稅醫療稅聯邦政府所得稅州及當地政府所得稅員工自願扣除的減項給付總額給付淨額精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005聯邦政府社會安全稅醫療稅2003年：員工社會安全稅的代扣比率，為全年薪資所得$87,000以內的6.2%。2003年：醫療稅的代扣比率，則為員工薪資所得的1.45%。雇主每年在固定期間內，須向國稅局繳納這些代扣稅額。員工FICA稅聯邦社會安全計劃(FICA)精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005代扣稅額的計算，係根據員工的全年薪資所得、稅率和其申報的免稅額基數。雇主從員工薪資中代扣的所得稅，必須繳給所屬的政府機構。聯邦所得稅州和地方政府所得稅員工所得稅©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005依員工要求代扣的款項這些代扣款項在支付前，為雇主對相關機構的負債。自願扣除的減項包括對慈善機構的捐贈、醫療保險、提撥退休金、儲蓄存款和工會會費等。員工自願扣除的減項精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005員工薪資費用及相關代扣項目的分錄如下：記錄員工薪資減項1月31日薪資費用4,000應付FICA社會安全稅248應付FICA醫療稅58應付員工聯邦政府所得稅420應付員工醫療保險費48應付員工工會會費100應付薪資費用3,126記錄1月份的薪資費用$4,000×6.2%=$248$4,000×1.45%=$58精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005雇主FICA稅醫療稅聯邦及州政府失業稅雇主必須支付與員工FICA代扣稅額同額的FICA稅雇主之薪資費用稅©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,20052003年：雇主須繳納每個員工薪資所得$7,000以內之6.2%作為FUTA稅，並可扣除最高5.4%已繳納給州政府的失業稅。聯邦政府失業稅(FUTA)2003年：SUTA的基本稅率，為每個員工薪資所得$7,000以內的5.4%，同時該稅率，還會視員工流動率評等加以調整。州政府失業稅(SUTA)聯邦及州政府失業稅精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005雇主薪資費用稅的分錄如下：SUTA:$4,000×5.4%=$216FUTA:$4,000×(6.2%-5.4%)=$32雇主支付的FICA稅額等於員工FICA代扣稅額記錄雇主之薪資費用稅1月31日薪資費用稅554應付FICA社會安全稅248應付FICA醫療稅58應付州政府失業稅216應付聯邦政府失業稅32記錄雇主的薪資費用稅©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005多期已知負債包括預收收入和應付票據預收雜誌訂閱收入通常超過一個會計期間。已實現收入在該期間認列，因而減少預收收入帳戶餘額。應付票據通常超過一個會計期間。例如3年期的應付票據，在1年內到期部分應列為流動負債，其餘列為長期負債。©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005估計負債是指金額不確定，但可合理估計的負債。估計負債精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005醫療及退休金福利雇主負擔的醫療、治療牙齒、壽險、殘障險等費用，或提撥退休金計畫。假設雇主同意(1)支付$8,000的醫療保險費，和(2)提撥員工薪資總額$120,000的10%作為退休金計畫。1月31日員工福利費用20,000應付員工醫療保險費8,000應付員工退休金12,000記錄員工福利的相關成本©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005雇主提供休假給付的福利休假給付假設某員工年薪$62,400其中有兩個星期的休假給付$62,400÷52星期=$1,200$62,400÷50星期=$1,248每星期休假福利$481月5日休假福利費用48應付休假福利48紀錄應計休假福利費用©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005B=0.10×($100,000-B)B=$10,000-0.10B1.10B=$10,000B=$9,091(rounded)B=0.10×($100,000-B)B=$10,000-0.10B1.10B=$10,000B=$9,091(rounded)大部分紅利係根據淨利決定金額紅利計劃假設雇主以公司年度淨利扣除紅利的10%作為員工紅利，且其預計年度淨利為$100,000。B=0.10×($100,000-B)B=$10,000-0.10B1.10B=$10,000B=$9,091(四捨五入)©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005大部分紅利係根據淨利決定金額紅利計劃假設雇主以公司年度淨利扣除紅利的10%作為員工紅利，且其預計年度淨利為$100,000。12月31日員工紅利費用9,091應付員工紅利9,091記錄預計員工紅利成本精品资料网©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005產品保證負債產品保證係指賣方在一定期間內，當產品無法正常使用時，須負責置換或維修的義務。根據配合原則，在認列銷售產品或服務收入的當期，同時也須認列產品保證費用。假設某經銷商在2005年12月1日，以$32,000出售一輛車，零件的保固期最長為一年或12,000英哩。根據該經銷商過去的經驗，產品保證費用平均約佔汽車售價的3%。©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005產品保證負債假設某經銷商在2005年12月1日，以$32,000出售一輛車，零件的保固期最長為一年或12,000英哩。根據該經銷商過去的經驗，產品保證費用平均約佔汽車售價的3%。12月1日產品保證費用960估計產品保證負債960認列估計產品保證費用2006年2月15日，由經銷商提供價值$200的零件及$2