第3章 会计科目和账户

第三章会计科目和账户*会计恒等式会计科目会计账户*此章是是否能引进门的关键，请一定注意！大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机/手机电脑财产的来源父母亲戚给的向亲戚朋友借的银行贷款一个小问题一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？*一、会计恒等式1、企业成立时：资产＝负债＋所有者权益2、企业成立后：（1）涉及资产和权益变动的经济业务（书P33）思考：1.投资人以价值50000元的一台新机器对企业进行投资。2.以银行存款50000元偿还银行长期借款。3.收回大丰公司所欠货款5000元存入银行。4.从银行提取现金3000元。5.从兴华工厂购入材料一批6000元,货款用银行存款支付。6.从银行借入短期借款100000元,其中5000元用以支付前欠兴华工厂的货款。7.将现金1000元存入银行。8.投资人投入资本共计300000元,其中100000元投入的是现金,已存入银行,另200000元投入的是一条生产流水线,也已投入使用。由于利润归所有者所有：资产＝负债＋所有者权益资产+资产增加额＝负债＋所有者权益+收入-费用资产＝负债＋所有者权益+净收益资产＝负债＋所有者权益（2）涉及收入和费用变动的经济业务（P35）资产＝负债＋所有者权益+收入-费用涉及收入和费用变动的经济业务时用下面的公式进行分析：经济业务发生对会计恒等式的影响资产项目之间的此增彼减；负债项目之间的此增彼减；资产与负债项目的同增；资产与负债项目的同减；资产与所有者权益项目的同增；资产与所有者权益项目的同减；负债与所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；会计恒等式总是保持不变会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏课堂练习：某企业本月有关经济业务如下：（1）华浔公司代本公司归还到期的银行借款5000元，作为增加投资。(2)销售商品一批，价值8500元，货款已存入银行存款账户。(3)用银行存款支付光明商店款项900元。(4)赊欠购置价值1000元的保险箱一只。(5)本月应承担的办公费用140元，已用现金支付。(6)收到梅山商店前欠的款项1500元，存入银行存款户。要求：（2）根据上述材料列示经济活动对资产、负债和所有者权益、收入、费用的影响？（1）华浔公司代公司归还到期的银行借款5000元，作为增加投资。负债-5000，所有者权益+5000(2)销售商品一批，价值8500元，货款已存入银行存款账户。收入+8500，资产+8500(3)用银行存款支付光明商店款项900元。负债-900，资产-900资产＝负债＋所有者权益+收入-费用资产＝负债＋所有者权益(5)本月应承担的办公费用140元，已用现金支付。资产-140，费用+140(4)赊欠购置价值1000元的保险箱一只。资产+1000，负债+1000(6)收到梅山商店前欠的款项1500元，存入银行存款户。资产+1500资产-1500资产＝负债＋所有者权益+收入-费用二、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或者项目。设置会计科目的原则必须结合会计对象的特点，全面反映资本运动的内容能满足主要会计信息使用者的要求适应经济业务发展的需要，并保持稳定统一、可比和灵活性相结合简明、适用、并要分类、编号会计科目的意义设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地反映会计对象会计科目是会计核算的基础会计科目为会计监督提供了依据*1、会计科目－分类会计科目按经济内容分类（P40）资产类负债类所有者权益类成本类损益类请记住！练习经济业务事项所属会计科目按经济内容归类从银行取得3年期借款运输汽车库存材料库存完工产品支付的销售费用暂付职工差旅费生产厂房销货的收入根据下列经济业务事项，说明所属的会计科目经济业务事项所属会计科目按经济内容归类预收的押金从税后利润中提取的公积金应收某公司的货款库存燃料未完工产品存放在银行的款项投资者投入的资本应付供货单位的材料款欠交的税金欠付投资者的利润工作机器与设备由出纳人员保管的现金按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）企业自行规定财政部统一规定三、账户1、账户的意义2、账户的设置3、账户的基本结构和内容4、账户分类账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的用以记录经济业务的形式现金银行存款原材料应付账款1、账户的意义联系会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称会计科目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类区别会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称会计科目为填制记账凭证和开设账户所用账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录某种经济内容的增减变化情况账户为登记账目和编制会计报表所用2、账户的设置1）根据经济内容不同资产类科目→资产类账户负债类科目→负债类账户所有者权益类科目→所有者权益类账户成本类科目→成本类账户损益类科目→损益类账户1）根据提供核算指标的不同层次总分类科目→总分类账户（一级账户）明细分类科目（二级账户）明细分类账户明细科目（三级账户）2、账户的设置账户按提供指标详细程度的分类总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料主要材料钢板生铁辅助材料油漆防锈剂燃料汽油序号经济业务总账科目明细科目一级科目二级科目明细科目123456789库存主要材料——甲材料企业拥有的电脑库存辅助材料——润滑油应收上海地区A公司的欠款向工商银行借入6个月的借款应付华东地区B公司的购货款存放在开户银行的款项应收采购员小王预借的差旅费应交所得税总分类账户又称为一级账户用货币量度记录各项经济业务提供总括的核算资料2、账户的设置又称为二级账户可运用货币量度也可运用实物量度提供具体详细的核算资料明细分类账户2、账户的设置3、账户的基本结构和内容（1）账户的基本内容（2）账户中的金额日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额（1）账户的基本内容记录经济业务的日期账户的名称即会计科目记账凭证的编号对经济业务的简明扼要的文字说明三个金额栏（1）账户的基本内容科目名称：原材料第４页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121转1接受投资100001215付3购买原材料60001215转3赊购原材料60001231转5原材料损耗16500本月合计2200016500借5500增加金额即本期增加额，指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称为本期增加发生额。（2）账户中的金额减少金额即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生额（2）账户中的金额期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是本期期初余额。期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额和期初余额按一定的公式计算出来的数额，即月末、季末、年末计算出来的账户余额。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额余额（3）T形账户账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。左方右方账户名称本章重点会计恒等式*会计科目*会计账户作业2：1、华浔工厂2009年8月31日资产负债表显示资产总计70000元，所有者权总额50000元，债权人权益20000元。该工厂2009年9月份经济业务如下：(1)购入全新机器一台，价款5000元，以银行存款支付。(2)投资者投入原材料，价值10000元。(3)将一笔长期负债5000元转化为企业投资。(4)从银行提取现金200元备用。(5)以银行存款偿还所欠供应单位账款1000元。(6)以银行存款归还短期借款5000元。(7)收到购买单位所欠账款8000元，收存银行。(8)向银行借入短期借款10000元，存入银行存款户。(9)收到购买单位所欠货款6000l元，其中5000元转入银行存款户，1000元以现金收讫。(10)以银行存款10000元归还银行借款8000元，以及所欠供应单位账款2000元。要求（请做在作业本上）（1）根据上述经济业务，分析说明会计要素情况以及对会计恒等式的影响。（2）计算9月末华浔工厂资产总计，负债总计和所有者权益总计。课堂提问-1某企业月末各项目余额如下：银行存款120000元；投资者投入资本7000000元；从银行借入两年期的借款600000元；出纳处存放现金1500元；仓库里存放着原材料519000元；从银行借入半年期的借款500000元；应付外单位货款80000元；机器设备价值2500000元；房屋及建筑物价值420000元；仓库里存放的产成品194000元；应收外单位的货款100000元；要求：（1）判断上述资料中各科目的类别课堂提问2根据以下会计要素的变化，请列举各类经济业务予以说明：资产增加，负债增加资产增加，所有者权益增加资产减少，所有者权益减少费用增加，资产减少费用增加，负债增加收入增加，资产增加课堂提问2某企业在日常会计处理过程中，经常使用以下会计科目：银行存款实收资本原材料制造费用应付账款应收账款生产成本库存商品主营业务收入主营业务成本短期借款固定资产库存现金财务费用利润分配盈余公积销售费用管理费用要求：请将上列会计科目分别归属于相应的会计要素。