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第三章会计科目和账户第一节设置帐户第二节会计科目第三节账户结构与分类课前复习经济业务1.定义凡能客观地用货币量度进行计价,并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化,因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。2.分类(1)按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务:内部经济业务:(2)按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金减少不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例1.假设甲用现金6000元作为投资,经营一个时装店,现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000+=例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元,款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000=+例3.该店以银行存款购入商品8000元,商品验收入库。资产11000=负债5000+所有者权益6000收款业务付款业务转账业务例4.购入商品5000元,货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000+=例5.取得销售收入20000元,货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000++=例6.销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000=+费用13000负债10000+所有者权益6000+收入20000例7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500+费用13500元=负债10000+所有者权益6000+收入20000例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。资产17500费用13500元+=负债5000+所有者权益6000+收入20000例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000+++=使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型:1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加(如例1,2,4,5);2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少(如例8);3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减,且增减金额相等(如例3,6,7);4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减,且增减金额相等(如例9)。结论:第一、每一项经济业务的发生,都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动(变动规律:同方项目,一增一减;异方项目,同增同减);第二、任何经济业务的发生,都不会破坏会计方程式的平衡关系。第三章会计科目和账户第二节、会计科目一、会计科目概念会计科目:是对会计要素的进一步的分类,是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。例如:资产有很多不同的项目,有存在银行的钱――银行存款;有放在企业的钱――现金;销售产品没有收回款项,称为“应收账款”,开出商业汇票,则称为“应收票据”;存在库房的商品称为“库存商品”;存放在仓库的材料称为“原材料”二、、会计科目的设置原则•合法性原则•相关性原则•实用性原则三、会计科目的分类1、会计科目按会计要素和经营管理的要求分类,分为六大类:资产类、负债类、共同类、所有者权益类以及成本类和损益类。1、会计科目按隶属关系分类(反映经济内容的详细程度及统驭关系分类):总分类科目(又叫一级科目)明细分类科目(又叫子目、二级科目、三级科目)四、会计科目的排序和编号•一、资产类•11001现金•21002银行存款•31009其他货币资金•100901外埠存款•100902银行本票•100903银行汇票•100904信用卡•100905信用证保证金•100906存出投资款•41101短期投资•110101股票•110102债券•110103基金•110110其他•51102短期投资跌价准备•61111应收票据•71121应收股利•81122应收利息•91131应收账款•101133其他应收款•111141坏账准备•121151预付账款•131161应收补贴款•141201物资采购•151211原材料•161221包装物•171231低值易耗品•181232材料成本差异•191241自制半成品•201243库存商品•211244商品进销差价•221251委托加工物资•241271受托代销商品•231261委托代销商品•251281存货跌价准备•261291分期收款发出商品•271301待摊费用•281401长期股权投资•140101股票投资•140102其他股权投资•291402长期债权投资•140201债券投资•140202其他债权投资•301421长期投资减值准备•311431委托贷款•143101本金•143102利息•143103减值准备•321501固定资产•331502累计折旧•341505固定资产减值准备•351601工程物资•160101专用材料•160102专用设备•160103预付大型设备款•160104为生产准备的工具及器具•361603在建工程•371605在建工程减值准备•381701固定资产清理•391801无形资产•401805无形资产减值准备•411815未确认融资费用•421901长期待摊费用•431911待处理财产损溢•191101待处理流动资产损溢•191102待处理固定资产损溢•二、负债类•442101短期借款•452111应付票据•462121应付账款•472131预收账款•482141代销商品款•492151应付工资•502153应付福利费•512161应付股利•522171应交税金•217101应交增值税•21710101进项税额•21710102已交税金•21710103转出未交增值税•21710104减免税款•21710105销项税额•21710106出口退税•21710107进项税额转出•21710108出口抵减内销产品应纳税额•21710109转出多交增值税•21710110未交增值税•217102应交营业税•217103应交消费税•217104应交资源税•217105应交所得税•217106应交土地增值税•217107应交城市维护建设税•217108应交房产税•217109应交土地使用税•217110应交车船使用税•217111应交个人所得税•532176其他应交款•542181其他应付款•552191预提费用•562201待转资产价值•572211预计负债•582301长期借款•592311应付债券•231101债券面值•231102债券溢价•231103债券折价•231104应计利息•602321长期应付款•612331专项应付款•622341递延税款•三、所有者权益类•633101实收资本(或股本)•643103已归还投资•653111资本公积•311101资本(或股本)溢价•311102接受捐赠非现金资产准备•311103接受现金捐赠•311104股权投资准备•311105拨款转入•311106外币资本折算差额•311107其他资本公积•663121盈余公积•312101法定盈余公积•312102任意盈余公积•312103法定公益金•312104储备基金•312105企业发展基金•312106利润归还投资•673131本年利润•683141利润分配•314101其他转入•314102提取法定盈余公积•314103提取法定公益金•314104提取储备基金•314105提取企业发展基金•314106提取职工奖励及福利基金•314107利润归还投资•314108应付优先股股利•314109提取任意盈余公积•314110应付普通股股利•314111转作资本(或股本)的普通股股利•314115未分配利润•四、成本类•694101生产成本•410101基本生产成本•410102辅助生产成本•704105制造费用•714107劳务成本•五、损益类•725101主营业务收入•735102其他业务收入•745201投资收益•755203补贴收入•765301营业外收入•775401主营业务成本•785402主营业务税金及附加•795405其他业务支出••805501营业费用•815502管理费用•825503财务费用•835601营业外支出•845701所得税•855801以前年度损益调整第一节设置账户一、账户的概念账户:是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、设置帐户的意义P541、通过设置帐户可以把所有经济业务科学的加以分类和归集;2、通过帐户的记录和整理,可以为经营管理提供分门别类的经济信息资料;3、通过帐户的记录与分析,可以核算和监督各项经济指标的增减变动情况;第三节账户的结构与分类一、账户的结构1、账户的一般结构(T型结构)将账户分为左、右两边,左边为借方右边为贷方。(左方)账户名称(会计科目)(右方)会计实务中账户的格式账户名称(会计科目)年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日2.账户反映的基本内容期初余额、本期增加数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产(费用、成本)负债、所有者权益类账户(收入、利润)类账户期初余额本期减少数本期减少数期初余额本期增加数本期增加数本期增加发生额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额二、总分类账户与明细分类账户1、总分类账户:P60是指按照对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润具体内容的分类而设置的会计帐户。总分类帐户亦称为一级账户。2、明细分类账户:P61是指按照对总分类帐户具体内容的分类而设置的会计账户。总分类账户与明细分类账户图示总分类账户(一级账户)明细分类账户二级账户明细账户(三级账户)原材料原料及主要材料辅助材料角钢燃料油漆汽油润滑油煤圆钢碳钢三、账户的分类:账户的分类必须和会计科目的分类相一致。•按所归属的不同会计要素分类分为五大类:资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。•根据提供资料的详细程度不同可分为:•总分类账户•明细分类账户四、账户和会计科目的联系与区别1.联系1)都是对会计对象具体内容的分类,且口径一致;(2)账户是根据会计科目开设的,有多少个会计科目就要开设多少个账户;(3)账户是会计科目的运用,会计科目是账户的名称二、账户和会计科目的联系与区别2.区别(1)账户着重连续反映经济活动,而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容;2)账户表现在设置的账簿上,具有一定的结构格式,而会计科目不具备;会计科目表现在名称编号上,由国家统一规定;3)设置账户的内容包含着会计科目的内容;会计科目可单独存在,它不包括账户。
本文标题:第三章会计科目和账户
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