第二章 会计科目、账户与借贷记账法6796617098

河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程第二章会计科目、账户及借贷记账法河南财经政法大学会计学院河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程2本章教学体系学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议23451河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程3学习目标理解掌握理解会计科目及账户的含义及分类；理解单、复式记账法的优缺点。掌握复式记账法的特点；掌握借贷记账法的基本内容。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程4教学内容详解第一节会计科目与账户第二节借贷记账法河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程5第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计对象、会计要素与会计科目的关系，见图2-1河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程6会计对象会计要素会计科目资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计科目与账户图2-1会计对象、会计要素与会计对象的关系图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程7河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程8河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程9第一节会计科目与账户（二）设置会计科目的意义电脑硬盘分区、设置文件夹、甚至给文件命名有什么作用？会计核算基本工作、基本功之一就是会分类！！（三）设置会计科目的原则（1）单个账户与全部账户单个：独立地说明会计要素中的某一方面；全部：系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象（2）考虑财务报告编制需要尤其总分类科目设置（3）满足决策与管理的需要尤其明细分类科目设置河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程10第一节会计科目与账户（四）会计科目的分类按反映的经济内容进行分类图2-2按提供资料的详细程度不同分类图2-3河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程11按经济内容分类资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类图2-２会计科目按反映的经济内容进行分类图第一节会计科目与账户会计科目河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程12会计科目按核算资料的详略总分类科目明细科目总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目除统一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。例：应收账款——东风汽车厂——客车——A型第一节会计科目与账户图2-３会计科目按提供资料的详细程度不同分类图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程13第一节会计科目与账户三级科目（二级明细分类科目）a2三级科目（二级明细分类科目）a1二级科目B（一级明细）二级科目A（一级明细）一级科目（总分类科目）河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程14二、会计账户（一）账户的含义账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来分类、系统、连续记录会计事项的记账实体，设置账户是会计核算的专门方法之一。第一节会计科目与账户河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程15第一节会计科目与账户（二）账户的基本结构账户的结构是指账户的格式及其所记录的经济内容账户的基本结构，一般应包括下列内容：账户的名称会计事项的日期凭证号数摘要金额（即会计科目名称）根据记账凭证的日期填写账户记录依据会计凭证号码概要说明经济业务的内容包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程16第一节会计科目与账户应用举例：①账户的名称②会计事项的日期③凭证号数④摘要⑤金额河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程17第一节会计科目与账户为便于会计教学的需要，在教科书中经常用简化的格式“T”型账户来代替实际的账户结构。“T”型账户的格式如图2—4所示。账户名称借方贷方图2-4“T”型账户的基本格式图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程18（三）会计科目与账户的关系（见教材P28）理论上：有区分实务中：通用第一节会计科目与账户会计科目是账户的名称，会计科目是设置账户的依据。会计科目只是分类名称，本身不具备结构问题，账户具有一定格式和结构，并且具有一定的登记方法，是会计核算的一个重要工具。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程19（四）账户的分类账户按提供资料的详细程度可分为总账和明细账。第一节会计科目与账户总账明细账河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程20第一节会计科目与账户账户按核算资料的详略总分类科目明细科目明细账例：应收账款——东风汽车厂应收账款——迅捷汽车厂例：应收账款设置设置总账图2-5账户分类图河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程21第二节借贷记账法一、单式记账法（一）单式记账法的含义对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映的记账方法。应用举例：应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产不登“固定资产”账。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程22第二节借贷记账法（二）单式记账法的优缺点优点:手续简便。缺点:不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；不便检查账簿记录的正确性和完整性。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程23应用举例：第二节借贷记账法含义:复式记账法是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产15000二、复式记账法（一）复式记账法的含义河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程24便于反映一项经济业务的来龙去脉便于试算平衡但是：较为复杂第二节借贷记账法（二）复式记账法的优缺点河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程25第二节借贷记账法三、借贷记账法含义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号用以记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法产生于13世纪的意大利，到目前已成为世界各国通用的一种复式记账方法，也是我国所有企业进行会计核算必须采用的记账方法。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程26第二节借贷记账法（一）“借”、“贷”为记账符号“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称借贷河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程27第二节借贷记账法（二）账户结构借贷记账法下账户按经济内容的性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润类。资产+费用=负债+所有者权益+收入+—资产、费用—+负债、所有者权益、收入河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程28第二节借贷记账法1.资产类账户结构账户结构性质:(1)借方表示增加，贷方表示减少(2)期末余额一般在借方资产类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×思考：期初结存原材料10万元，本期购入9万元，生产领用11万元，如何登记账户？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程29第二节借贷记账法2.负债及所有者权益类账户结构账户结构性质:(1)借方表示减少，贷方表示增加(2)期末余额一般在贷方负债、所有者权益类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：期初应付账款70万元，本期赊购材料19万元，本期还款21万元，如何登记账户？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程30第二节借贷记账法3.收入类账户结构账户结构性质(1)收入类借方表示减少、贷方表示增加。(2)收入账户期末无余额收入类本期发生额合计×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×本期转出额×思考：当期实现收入50万元，后对方又退货，退货部分收入10万元。结转本年利润账户40万元。问：如何填列账户？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程31第二节借贷记账法4.费用类账户结构账户结构性质(1)借方表示增加、贷方表示减少。(2)账户期末无余额费用类本期发生额合计×本期减少额×本期发生额合计×借贷本期增加额×本期转出额×思考：当期对外捐赠60万元并于期末结转。问：如何填列账户？河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程32第二节借贷记账法5.利润类账户结构账户结构性质:(1)贷方表示增加，借方表示减少。(2)期末余额可能是借方或贷方。利润类期初余额×本期发生额合计×期末余额×本期增加额×本期发生额合计×借贷本期减少额×思考：本期销售100万元的商品，其成本为60万元。问：如何填列账户？期末余额×河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程33第二节借贷记账法（三）记账规则有借必有贷，借贷必相等应用举例:账户登记方向登记的金额借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加③一增一减②同时减少①同时增加④一增一减河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程34第二节借贷记账法企业收到所有者投入的资本500000元，并存入银行。实收资本500000银行存款500000资产增加，同时引起负债或所有者权益增加。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程35第二节借贷记账法企业以银行存款归还到期的银行借款80000元。银行存款80000短期借款80000资产减少，同时引起负债或所有者权减少。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程36第二节借贷记账法企业以银行存款购入原材料6000元。银行存款6000原材料6000一种资产增加，同时引起另一种资产减少。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程37第二节借贷记账法企业向银行借入短期借款30000元用于偿还以前欠的某供货单位的货款。短期借款30000应付账款30000一种负债或所有者权益增加，同时引起另一种负债或所有者权益减少。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程38第二节借贷记账法（四）试算平衡试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。试算平衡包括发生额平衡和余额平衡。河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程391.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。第二节借贷记账法全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程402.余额平衡平衡公式：平衡原理：会计恒等式。第二节借贷记账法全部总分类账户借方期末余额合计全部总分类账户贷方期末余额合计=河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程41第二节借贷记账法四、会计分录（一）会计分录的含义在对经济业务进行分析之后，确定应借应贷科目名称及金额的书面记录。如：从银行存款账户取现金10000元。借：现金10000贷：银行存款10000现金银行存款1000010000河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程42第二节借贷记账法（二）会计分录的类型简单会计分录复合会计分录借：短期借款10000贷：实收资本10000借：短期借款100000贷：实收资本90000银行存款10000河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程43第二节借贷记账法（三）会计实际工作中会计分录的载体收款凭证借方科目银行存款2009年1月1日银收字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目销售A产品主营业务收入A产品360000√合计360000会计主管记账出纳审核制单河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程44转账凭证2009年1月1日转字01号附件贰张摘要贷方科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目销售部门领销售费用2500√用包装物包装物2500合计25002500会计主管记账出纳审核制单付款凭证贷方科目银行存款2009年1月1日银付字01号附件贰张摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目购入原材料原材料A材料4200√合计4200会计主管记账出纳审核制单河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程45练习题一、某企业2009年8月发