第二章会计循环1

本章内容第二章会计循环1：会计恒等式与复式记账会计科目与账户复式记账-借贷记账法会计循环的基本程序会计要素会计恒等式图2-1会计循环的基本程序会计事项及会计凭证试算（编制结账后试算表）编表（编制财务报表）结账（结平损益类账户）编制会计分录（登记日记账）过账（登记分类账簿）试算（编制试算表）调整（编制调整分录）试算（编制调整后试算表）财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业财务报告财务报表其他应在报告中披露的相关信息和资料资产负债表附注利润表现金流量表会计报表所有者权益变动表会计要素资产负债所有者权益会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的基本要素。收入费用利润会计对象：特定单位的经济活动（即：反映企业的价值运动情况）会计要素价值运动资产的定义与分类资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1．资产是由企业过去的交易或者事项形成的2．资产应为企业拥有或者控制的资源3．资产预期会给企业带来经济利益，是指资产具有直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：资产的定义与分类按流动性分类：流动资产：在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产（现金、应收账款、存货等）非流动资产：超过一年变现、耗用的资产（长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等流动资产以外的资产）按有无实物形态分类：有形资产无形资产负债的定义与分类负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下特征：负债是企业承担的现实义务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是由过去的交易或事项形成的负债的定义与分类负债的分类负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为流动负债：在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务短期借款应付账款、应付票据预收账款应付职工薪酬应交税金应付股利•【例】某企业向银行借款1500万元。即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了2个月后借入2000万元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。长期借款应付债券长期应付款长期负债：偿还期超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务所有者权益定义与内容所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，在清偿所有的负债后，所有者权益才可以还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与分配利润所有者权益区别所有者权益负债本质不同表明投资者对企业剩余资产的要求权企业对债权人应负担清偿债务的义务。享有的权利不同参与收益分配，经营管理等多项权利，但对企业资产的要求权顺序位于债权人之后，是对剩余资产的要求权。享有到期收回对本金及利息的的权利，有优先获得用于清偿债务资产的要求权，但没有参与收益分配，经营管理等权利偿还期限不同永久性投资，在持续经营下，不存在抽回投资的问题，只有企业在清算时才予以偿还。有固定的偿还期限。风险不同投资者能获得多少收益，根据企业的盈利状况及经营政策而定，不固定，风险较大。一般是可以预先确定的固定金额。无论盈亏企业都要支付。所有者权益定义与内容所有者权益其来源包括外部投入和内部积累：实收资本资本公积盈余公积未分配利润数量关系：所有者权益=资产总额-负债总额•判断以下内容属于何种会计要素。1.生产用机器设备2.存放产品的仓库3.预付的材料款4.职工欠企业的借款5.厂房6.应付给供应单位的材料款7.库存的原材料8.单位的小轿车9.向银行所贷的5年期贷款10.生产车间里的未完工产品11.国家投入的资本12.购货单位未付的产品货款13.财务部门保险柜中的现金14.尚未分配的利润15.应缴未缴的税金16.企业发行的5年期债券收入的定义及其内容收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当最终会导致所有者权益的增加收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：收入的定义及其内容收入按来源包括：销售商品，取得现金或形成应收款项提供劳务让渡资产使用权收入按经营业务的主次：主营业务收入其他业务收入费用的定义及内容费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。根据费用的定义，费用具有以下几方面的特征：1．费用是企业在日常活动中形成的2．费用会导致所有者权益的减少3．费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用的定义及其内容费用主要包括：营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用等主营业务成本其他业务成本直接材料直接人工制造费用•【例1】某企业用银行存款400万元购买生产用原材料.•【例2】某企业用银行存款偿还了一笔应付账款1000万元。利润的定义及其内容利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的来源：收入减去费用后的净额；直接计入当期利润的利得和损失（如营业外收入和营业外支出）。会计等式---基本等式资产=负债+所有者权益会计等式---动态等式利润=收入-费用会计等式这一会计等式表明了经营成果与相应会计期间的收入和费用的关系。会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式.资产0=负债0+所有者权益0这一会计等式反映了企业资产的归属关系,是借贷复式记账法的理论依据和编制资产负债表的基础。利润=收入–费用资产1=负债1+所有者权益0+(收入–费用)这一会计等式动态的反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。(不考虑所有者对权益的影响）经济业务对会计等式的影响例：A公司2007年3月发生如下经济业务，判断每笔经济业务是否破坏会计等式。•6日，投资者甲投入现金60000元，存入本公司开户银行。•2日，购入原材料，价款共计7000元，尚未支付。•10日，以银行存款偿还应付账款3000元。•13日，投资者抽回投资13000元。•14日，向银行借入短期借款4000元，直接用于偿还应付账款。经济业务会计等式的影响续前例：•20日，用银行存款购买一台设备，价款共计12,000元。•25日，某投资者代为偿还短期借款4000元，作为对该公司投资的增加。•26日，宣告发放现金股利5000元。•28日，甲投资者将其对A公司的投资20000元转让给乙公司。经济业务对会计等式的影响经济业务是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的交易、事项及情况。经济业务资产负债所有者权益1++2++3--4--5+、-6+、-7-+8+-9-、+具体有九种情况：经济业务对会计等式的影响可归纳为四种类型：类型恒等式左方恒等式右方1++2--3+/-4+/-经济业务会计等式的影响笃信财务咨询公司2008年开业,当年12月份发生以下经济业务:•6日，向敏捷公司赊购复印设备及打印机各一台,价值30000元.•3日，李斌注册成立公司,注册资金为100000元,其中计算机设备价值80000元,办公家具10000元,现金10000元•9日，用现金300元购买软盘、打印纸•12日，向银行借款28000元偿还部分计算机设备款经济业务会计等式的影响续前例：•16日，收到凌云山高科技公司财务咨询费12000元•28日，李斌用现金支付所聘临时工工资费用2000元•12日，用现金偿付尚未付清的计算机设备赊购款2000元制表单位：A企业单位：元流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收帐款应付帐款存货应交税金流动资产合计流动负债合计长期负债：固定资产：长期借款减：累计折旧负债合计固定资产净值股东权益：无形资产及其他资产合计实收资本留存收益股东权益合计资产总计负债和股东权益合计负债和股东权益资产资产负债表2009年12月31日项目行次本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“-”填列）10加：其他业务利润（亏损以“-”填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（亏损以“-”填列）18加：投资收益（亏损以“-”填列）19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损以“-”填列）27减：所得税28五、净利润（亏损以“-”填列）30利润表编制单位：A企业2009年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金现金流入小计购买商品接受劳务支付的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：取得借款所收到的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金流量的影响：五、现金及现金等价物净增加额：现金流量表编制单位：A企业2009年度　单位：元