第7章 会计核算程序设计

通过本章学习，要求同学们了解会计核算程序的概念、种类及设计的意义；理解会计核算程序设计的原则和内容；掌握会计核算程序设计的方法及适用范围。第七章会计核算程序设计第一节会计核算程序与设计要求会计核算程序又称会计财务处理程序或会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。一、会计核算程序设计的作用1、可保证会计核算的工作效率2、可保证会计核算工作的质量3、是进行会计凭证和会计账簿设计的基础4、可节约核算费用第七章会计核算程序设计二、会计核算程序的种类我国目前单位中普遍采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、日记总账核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。核算程序按登记总账的依据和程序、方法不同，可分为：•逐笔记帐核算程序，它包括记帐核算程序和日记总账核算程序；•汇总记帐核算程序，它包括科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。三、核算程序设计的要求第七章会计核算程序设计第二节逐笔记帐核算程序的设计一、记账凭证核算程序（一）记账凭证核算程序的主要特点根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账是这一核算程序的显著特征，因而称之为记账凭证核算程序。记账凭证核算程序是最基本的核算程序，其他各种核算程序，均是在这一核算程序的基础上发展和完善起来的。第七章会计核算程序设计（二)记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。（三）记账凭证核算程序的记账程序第七章会计核算程序设计（三）记账凭证核算程序的记账程序第七章会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记账银行存款日记账总账明细账会计报表记账凭证核算程序的记账程序图第七章会计核算程序设计原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性其优点是：记账程序清楚、简明易懂；总分类账记录详细，便于核对帐目。缺点是：登记总账的工作量比较大。这一核算程序适用于经济业务量较少的单位使用。第七章会计核算程序设计二、日记总账核算程序（一）日记总账核算程序的主要特点日记总账核算程序的主要特点是：总分类账采用联合账簿-日记总账，经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。（二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。第七章会计核算程序设计2、账簿组织：总分类账应使用联合账簿-日记总账，设置三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。（三）日记总账核算程序的记账程序(见图)（四）日记总账核算程序的优缺点、适用性优点：便于进行会计分析、会计检查；缺点：账页太长，使用不方便，容易串行，发生错账，也不便于会计人员的内部分工记账。适用性：适用于经济活动的内容简单，以及会计科目设置较少的小单位使用。第七章会计核算程序设计日记总账核算程序的记账程序图第七章会计核算程序设计原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账银行存款日记账日记总账明细分类账会计报表（三）日记总账核算程序的记账程序第七章会计核算程序设计原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记账银行存款日记账日记总账明细账会计报表第三节汇总记账核算程序的设计一、科目汇总表核算程序（一）科目汇总表核算程序的主要特点科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。其主要特点是：先根据记账凭证编制科目汇总表，在根据科目汇总表登记总分类账。（二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织1、凭证组织：可采用单式记账凭证，也可采用收、付、转凭证。为了定期对记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。第七章会计核算程序设计2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据管理的需要设置。在科目汇总表核算程序，也可采用科目汇总表代替总账的方法。（三）科目汇总表汇编方法的设计定期编制，即根据单为业务量的多少而定，可分为五天、十天、十五天或一个月编制。（四）科目汇总表核算程序的记账程序(见图)第七章会计核算程序设计科目汇总表核算程序的记账程序图第七章会计核算程序设计原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表（五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性1、优点：大大简化了登记总分类账的工作量；通过科目汇总表的编制，也能起到检查所汇总的记账凭证借、贷方发生额是否相等的平衡作用。2、缺点：不能反映科目的对应关系，因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。3、适用性：任何企业都可适用。第七章会计核算程序设计二、汇总记账凭证核算程序（一）汇总记账凭证核算程序的主要特点其主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织1、凭证组织：记账凭证应采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证。为了定期对记账凭证进行汇总，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证。第七章会计核算程序设计2、账簿组织：三栏式总账，为了反映科目的对应关系，在各市中映射对方科目专栏；三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据管理的需要设置。（三）汇总记账凭证汇编方法的设计1、汇总收款凭证，根据收款凭证定期汇总编制。汇编时，以现金、银行存款的借方为主体分别设置汇总收款凭证，按相对应的各个贷方科目分设专行，分别分类汇总，加计发生额。每月至少汇总三次，月终在汇总收款凭证上结算出合计数，据以登记总分类账。第七章会计核算程序设计2、汇总付款凭证，是以现金、银行存款的贷方为主体分别设置汇总付款凭证，按相对应的各个借方科目分设专行，分别分类汇总，加计发生额。每月至少汇总三次，月终在汇总收款凭证上结算出合计数，据以登记总分类账。3、汇总转帐凭证，是以转帐凭证中所涉及的每一贷方科目为主体，分别设置一张汇总转帐凭证，按与该贷方科目相对应的各个借方科目分设专行，分别分类汇总，加计发生额。月终加计全月合计数，据以登记总分类账。第七章会计核算程序设计但要注意：由于编制汇总转帐凭证时，是为每一贷方科目设置一张汇总转帐凭证，因此，在编制转帐凭证时，不要编制一借多贷的会计分录，以利汇总转帐凭证的编制。（四）汇总记账凭证核算程序的记账程序。见图。第七章会计核算程序设计汇总记账凭证核算程序的记账程序图第七章会计核算程序设计原始凭证（原始凭证汇总表）付款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表收款凭证转帐凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证（五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性优点：简化了登记总账的工作；可在汇总记账凭证和总分累计记录中反映帐户之间的对应关系；缺点：对业务量少的单位来说，工作量相对来说较大，起不到简化会计核算的作用。适用性：适应于经济业务量大的企业和其他单位。第七章会计核算程序设计课堂练习题案例分析题中北公司是一家小型私营企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记账。2006年7月，公司打算聘请刚从会计专业毕业的李东到单位做会计工作。为了解李东的会计水平，公司老板把6月份发生的业务一一列出，让李东为公司设计记账凭证和相关账簿格式，编制记账凭证并予以登帐，编制会计报表。该公司6月份发生的业务如下：第七章会计核算程序设计1、6月1日,开出支票支付5月份的房屋租金1200元;2、6月2日,从A公司赊购办公用品，价格为3600元;3、6月4日,开出支票支付6月2日购买办公用品的运输费320元；4、6月8日,给B公司提供服务，尚未收到款项，开具金额发票为4500元；5、6月9日,支票支付450元购买办公用品；6、6月11日,从C公司赊购办公设备，价格为15000元；7、6月12日，开出支票支付6月2日从A公司赊购办公用品款3600元；8、6月16日，给D公司提供服务，尚未收到帐款，开具发票金额为8000元；9、6月18日，收到B公司支付6月8日服务费款项4500元；10、6月20日，追加现金投资10000元；11、6月25日，给E公司提供服务，收到现金15900元；12、6月30日，开出支票提取现金1000元备用；13、6月30日，开出支票支付水电费690元；14、6月30日，开出支票支付6月份的工资15800元，其中，办公人员5800元，销售人员10000元。要求：如果你是李东，你如何做？第七章会计核算程序设计2、康乐医药公司经营医疗方面的业务。在开始经营的几年中，该公司业务量较少，公司的会计师采用普通日记帐登记所发生的业务。从2000年开始，该公司业务量激增，这样会计师花费在登记普通日记帐和编制报表的时间越来越多。康乐医药公司决定对其会计核算系统进行改良，增加特种日记帐和明细账。假如你是康乐公司的会计师，由你来完成以下的工作：1、根据该公司的实际情况请回答在什么样的环境下需要以特种日记帐和明细账来代替普通日记帐。2、为该公司设计需设置的特种日记帐和明细账的格式。第七章会计核算程序设计