第六章买卖业会计与结帐工作

第六章買賣業會計與結帳工作P1416-1銷貨收入之會計處理銷貨收入總額–(銷貨退回及讓價+銷貨折扣)=銷貨收入淨額銷貨收入(sales)，可分為：其關係如下銷貨收入總額(grosssales)銷貨收入淨額(netsales)6-1銷貨收入之會計處理P1416-1-1銷貨收入企業銷貨可分為現銷(cashsales)與賒銷(creditsales)兩種方式。現銷乃現金交易，一手交錢，一手交貨，因此只要銀貨兩訖，銷貨收入即實現。銷貨收入，簡稱銷貨，係指企業出售商品給顧客，所獲得的營業收入。現金XX銷貨收入XX分錄如右：賒銷乃賣方出售商品，並未立即取現，而同意買方於一段時間(如一個月)後，再予以付清貨欠銷售方法，因此對賣方而言，乃產生應收的債權。賒銷只要商品移轉，銷貨收入即實現，與何時收現無關。分錄如右：應收帳款XX銷貨收入XX6-1銷貨收入之會計處理P1426-1-2銷貨退回及讓價銷貨退回及讓價(salesreturnandallowance)，是銷貨退回及銷貨讓價的合併科目。銷貨折讓(salesallowance)，係指上述銷貨退回，若賣方同意減收部分金額，而買方亦同意不予退貨，則此減收部分即銷貨讓價。分錄如下：銷貨退回及讓價XX應收帳款(或現金)XX銷貨退回(salesreturn)，係指賣方出售商品後，因規格或品質不符等原因，而遭買方退回之商品。6-1銷貨收入之會計處理P1436-1-3銷貨折扣銷貨折扣(salesdiscount)，乃商品賒銷後，賣方為鼓勵買方早日還款，減少應收帳款收不回來的風險(即產生壞帳損失)，給予買方少收某一百分比之應收帳款的優惠措施。分錄如下：銷貨折扣XX應收帳款XX6-1銷貨收入之會計處理P1446-1-4在損益表上的表達銷貨收入總額$XX減：銷退回及讓價$XX銷貨折扣XX銷貨收入淨額(XX)$XX銷貨收入的相關科目，以下列格式，在損益表上表達：6-2進貨之會計處理P145進貨總額+進貨運費–(進貨退出及讓價+進貨折扣)=進貨淨額進貨(purchase)，可分為：其關係如下進貨總額(grosspurchase)進貨淨額(netpurchase)6-2進貨之會計處理P1456-2-1進貨企業進費有現購及賒購兩種方式。若為現購(現金購入)，分錄如下：進貨XX現金XX若為賒購(賒欠購入)，分錄如下：進貨XX應付帳款XX6-2進貨之會計處理P1466-2-2進貨運費進貨運費(freight-in)，係指商品由賣方運送到買方，而由買方所負擔之費用。運費須由賣方負擔，稱為銷貨運費(freight-out)。銷貨運費乃為銷售費用，與銷貨收入無關。運費須由買方負擔，稱為進貨運費。進貨運費為進貨成本之加項。商品運費未必是由買方或賣方所負擔，須視「交貨條件」而定。目的地交貨(F.O.Bdestination)起運點交貨(F.O.Bshippingpoint)分錄如右：進貨運費XX現金XX6-2進貨之會計處理P1466-2-3進貨退出及讓價進貨退出及讓價(purchasereturnsandallowances)，係指購進之商品，因規格或品質不符等原因，買方予以退貨或未退貨或但取得部分減價。分錄如下：應付帳款XX進貨退出及讓價XX6-2進貨之會計處理P1476-2-4進貨折扣進貨折扣(purchasediscount)，乃商品成交後，賣方為鼓勵買方早日還款，所給予付款上之優惠條件。此付款條件，一般以「2/10，n/30」表示。分錄如下：應付帳款XX進貨折扣XX6-2進貨之會計處理P1486-2-5在損益表上的表達進貨$XX加：進貨運費XX減：進貨退出及讓價$XX進貨折扣XX(XX)進貨成本淨額$XX進貨的相關科目，以下列格式，在損益表上表達：6-3銷貨成本之計算P148期初存貨+進貨淨額–期末存貨=銷貨成本所謂銷貨成本(costofgoodssold)，係指當年度銷售出去的商品之成本(銷貨收入以售價表示，銷貨成本以成本表示)。要計算銷貨成本，必須知道期末存貨、期初存貨與存貨盤存制度的概念。期末存貨存貨盤存制度期初存貨(可供銷售商品總額)(盤點而得)(已出售商品的成本)6-4結帳P151會計期間終了時，將期末經過調整過帳之後的分類帳戶，分別辦理結束的工作，使虛帳戶(收入、費用類科目)結清，轉入「本期損益」帳戶(又稱損益彙總，incomesummary)。因結帳所作之分錄，稱為結帳分錄(closingentry)。使實帳戶(資產、負債、業主權益科目)之餘額結轉下期之工作，謂之結帳(closing)，又稱結算。6-4-1結帳之意義結帳之功能乃在於，便於了解企業每一會計期間之財務狀況及經營成果。期末作過調整事項後，會計交易事項均已處理完畢。接下來的會計工作有二：一、將分類帳的收入與費用科目予以結清，並將資產、負債、業主權益科目予以結轉到下期，此為結帳帳工作。二、是編製財務報表。本節將說明結帳的觀念與作法，至於財務報表的編製，詳見下章說明。6-4結帳P1516-4-2虛帳戶與實帳戶虛帳戶：實帳戶：虛帳戶(nominalortemporaryaccount)又稱為名目帳戶或臨時性帳戶，係指收入與費用帳戶而言，亦即損益表中的各會計科目均是。實帳戶(realorpermanentaccount)又稱為真實帳戶或永久性帳戶，係指資產、負債與業主權益各類帳戶而言，亦即在資產負債表中各會計科目均是。6-4結帳P1526-4-3虛帳戶之結清先計算分類帳戶中虛帳戶之餘額商品帳戶之結清自相結轉法銷貨成本法本期損益法6-4結帳P1616-4-4實帳戶之結構英美式結轉法又稱直接結轉法將期末實帳戶餘額的結帳，一律直接在分類帳上結轉，而不經由任何分錄的轉帳我國多採用此法