第四章 会计凭证(深圳教材)

©版权所有耀华会计教育吴阳均会计基础讲师：吴阳均TEL:15014026857QQ:250797794深圳市会计学会根据财政部2009年10月新修订的考试大纲制作第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念会计凭证也叫单据，是指记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。[讲师解]就是证明经济业务的法律依据。（二）会计凭证的种类：会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。©版权所有耀华会计教育吴阳均二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第一节会计凭证概述©版权所有耀华会计教育吴阳均第二节原始凭证一、原始凭证的种类1.原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证原始依据的一种会计凭证。©版权所有耀华会计教育吴阳均外来凭证原始凭证按来源分自制凭证一次凭证按填制方法不同分累计凭证汇总凭证原始凭证按其格式不同，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证两种第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均2.原始凭证的种类原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如收据、发票等。累计凭证：为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。汇总原始凭证：根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表。第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均领料单领料单位：编号：用途：年月日发料仓库：材料编号材料类别名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额备注：合计主管：记账：单位负责人：领料人：发料人：第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均一、原始凭证的基本内容（原始凭证要素）1.原始凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；3.接受凭证单位名称（抬头人）；5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；6.填制单位签章、有关人员签章；7.填制凭证单位名称或者填制人姓名；8.凭证附件。第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均二、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录真实。2．内容完整。3．手续完备。4．书写清楚、规范。5．连续编号。6．不得涂改、刮擦、挖补。7．填制及时。第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均二、原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求（P104——106）1．一次凭证的填制。2．累计凭证的填制。3．汇总凭证的填制。（三）外来原始凭证的填制要求（P106）©版权所有耀华会计教育吴阳均[例]收据年月日No：今收到交来人民币（大写）￥收款单位（公章）：收款人（签章）200×91200391刘红2003度学杂费伍仟元整5000.00☆财务专用章张君第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性；（二）审核原始凭证的合法性；（三）审核原始凭证的合理性；（四）审核原始凭证的完整性；（五）审核原始凭证的正确性；（六）审核原始凭证的及时性。第二节原始凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）记账凭证的概念记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。©版权所有耀华会计教育吴阳均（二）记账凭证的种类1.记账凭证按其用途不同可以分为：（1）专用记账凭证（2）通用记账凭证。2.专用记账凭证按其记录经济业务的内容不同可以分为：（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证3.按填列方式的不同分为：（1）复式记账凭证（2）单式记账凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。复式记账凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。©版权所有耀华会计教育吴阳均记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证通用记帐凭证记帐凭证按使用范围分专用记帐凭证收款凭证按反映业务的内容不同分付款凭证转帐凭证单式记帐凭证按填制的方式不同分复式记帐凭证©版权所有耀华会计教育吴阳均第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（记账凭证要素）1．记账凭证的名称；2．填制记账凭证的日期；3．记账凭证编号；4．经济业务的内容摘要；5．会计科目（包括一级、二级或明细科目）、记账方向和金额；6.经济业务事项的金额；7．记账标记；8．所附原始凭证张数和其他有关资料；9．填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。©版权所有耀华会计教育吴阳均第三节记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制要求（一）编号必须连续（二）摘要简明扼要（三）科目运用正确，对应关系清晰（四）空行注销正确（五）注明附件张数©版权所有耀华会计教育吴阳均第三节记账凭证的填制和审核三、记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法©版权所有耀华会计教育吴阳均通用记账凭证新华公司记账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制审核：20040901记10提现库存现金1000√1银行存款1000√￥1000￥1000××××××刘虹××编号的方法©版权所有耀华会计教育吴阳均专用记账凭证1新华公司收款凭证借方科目：年月日字第号摘要贷方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：银行存款20040901收01销售产品主营业务收入500000√2应交税费应交增值税85000√￥585000刘军刘军刘虹马娟杨洋收讫©版权所有耀华会计教育吴阳均偿还货款应付账款武汉中百450000√1￥450000专用记账凭证2新华公司付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：付讫银行存款20040901付01刘军刘军刘虹马娟杨洋©版权所有耀华会计教育吴阳均专用记账凭证3新华公司转账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：20040901转01计提折旧管理费用折旧费70000√累计折旧70000√1￥70000￥70000刘军刘军刘虹马娟杨洋©版权所有耀华会计教育吴阳均单式记账凭证3新华公司借项记账凭证对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：累计折旧0409011计提折旧管理费用折旧费80000√1￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋©版权所有耀华会计教育吴阳均单式记账凭证3新华公司贷项记账凭证对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：管理费用0409011计提折旧累计折旧80000√1￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋©版权所有耀华会计教育吴阳均第三节记账凭证的填制和审核四、记账凭证的审核1．填制依据是否真实。2．填写项目是否齐全。3．会计科目是否正确。4．金额是否正确。5．书写是否正确。©版权所有耀华会计教育吴阳均第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，在本单位内部有关部门和人员之间，按规定的要求进行传送和处理的程序。传递凭证主要包括：凭证的传递路线、传递时间和传递手续。二、会计凭证的保管会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。各月的记帐凭证记完帐后，都要按编号顺序整理，加上封面、封底装订成册，由专人负责分类管理，年终应登记归档。各方面的管理必须遵守有关法律法规。©版权所有耀华会计教育吴阳均第四章结束！——吴阳均于深圳市光明新区