第四章会计循环-会计记账凭证

会计记账凭证Topic4-1三．记账凭证二．原始凭证一．会计凭证概述一．会计凭证概述本节重点：原始凭证和记账凭证的分类原始凭证和记账凭证的填制会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿一、会计凭证概述会计凭证的概念监督各项经济业务的合法性明确经济责任登记账簿的依据有利于日后的检查和查账经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的作用会计凭证填制程序与用途会计凭证的分类原始凭证记账凭证时间：经济业务发生或完成时取得：自制或外部取得内容：经济业务时间：经济业务发生后取得：会计人员填制内容：会计分录（确定三要素）依据三．记账凭证二．原始凭证一．会计凭证概述二．原始凭证本节重点：原始凭证和记账凭证的分类原始凭证和记账凭证的填制记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证经济业务原始凭证的定义二、原始凭证1.按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2.按填制方法分类原始凭证的种类•外来原始凭证:在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证如:外来发票、车船票等•自制原始凭证:由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证如:收料单、领料单、产品入库单一次凭证累计凭证•填制手续一次完成的原始凭证外来原始凭证一般都属于一次凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等•累计凭证:在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。一般为自制原始凭证。如:限额领料单、办公费用登记表等汇总原始凭证•也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。如:发出材料汇总表、工资结算汇总表等凭证名称填制日期与编号交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求客观真实编制及时内容完整书写规范•书写规范：①原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认②原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写③用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。④各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。⑤各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。周方2012年6月5日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620125HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张三零零零壹零零×原始凭证填制举例对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。真实性合法性完整性正确性原始凭证审核三．记账凭证二．原始凭证一．会计凭证概述三.记账凭证本节重点：原始凭证和记账凭证的分类原始凭证和记账凭证的填制三、记账凭证（一）概念：是会计人员根据审核无误后的原始凭证（或汇总原始凭证）加以归类整理，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账薄的依据（二）分类：１、通用凭证和专用凭证——用途不同专用凭证：适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证——业务内容不同通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。任何一个企业要么选择专用记账凭证，要么选择通用记账凭证，不能同时选择专用和通用国际经贸系（二）分类：２、单式凭证和复式凭证——填列科目数量不同（１）单式凭证一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总（２）复式凭证一张记账凭证填列一笔业务所涉及的所有会计科目。是常见的记账凭证填制方式提醒：有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的（１）错账更正时编制的记账凭证（２）期末结账（结转）时所编制的记账凭证国际经贸系（三）专用记账凭证经济业务类型（按是否涉及货币收付）涉及货币资金不涉及货币资金收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证转账凭证国际经贸系经济业务经济业务经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料收款凭证付款凭证转账凭证编制记账凭证时，其货币资金是指库存现金和银行存款专用凭证的格式收款凭证，只能有一个借方科目：银行存款或者是库存现金，放在表头专用凭证的格式付款凭证，只能有一个贷方科目：银行存款或者是库存现金，放在表头专用凭证的格式转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内国际经贸系专用凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制1.日期:填制凭证的日期2.编号:按总字编号按“收字、付字、转字”分别编号分数编号法3.摘要:准确概括分录所体现的经济业务内容4.记账标志：避免重复入账5.签章:分清责任6.附件:所附原始凭证7.钢笔或碳素笔填写8.划线注销表头科目不同无表头科目国际经贸系专用凭证编号国际经贸系财务管理专用凭证编号国际经贸系通用记账凭证（记账凭证）记账凭证，与转账凭证格式差不多，只是下面有出纳的签名栏目国际经贸系通用记账凭证（记账凭证）国际经贸系财务管理20XX125银行存款收１销售产品，款项收存银行主营业务收入甲产品应交税费应交增值税20000003400002√√张波宋秋王露刘涛李梅￥2340000增值税专用发票银行进账单１、12月５日，销售甲产品一批，价格20,000元，增值税3400元。款项已收存银行。国际经贸系20XX1212银行存款付12购买材料开转账支票支付货款在途物资A材料应交税费应交增值税1000000170000√√张波宋秋王露赵涛李梅￥11７00002增值税专用发票转账支票存根2、12月１2日，采购Ａ材料，价格10000元，增值税1700元。款项用银行存款支付。国际经贸系20XX1215转20生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材10000001√√张波宋秋刘涛李梅￥10000001000000￥1000000领料单３、12月15日，生产甲产品领用Ａ材料（钢材）10000元国际经贸系20XX125银行存款记5提取现金备用库存现金2000002000001√√张波宋秋王露刘涛李梅￥200000现金支票存根￥200000国际经贸系一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?分数编号法，如６21付款凭证国际经贸系记账凭证的审核（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）金额是否正确；（4）书写是否正确；国际经贸系发现有误的记账凭证应重新填制或按照规定办理更正手续国际经贸系保管：（1）装订（2）特殊处理（3）指定负责保管人国际经贸系保管期限：一般不低于１０年