职位说明书-电算化会计员

2007年注册会计师考试辅导审计第1页第十三章销售与收款循环审计一、单项选择题1.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认2.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（）。A．从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B．检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整C．确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况D．计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因3.选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。A．交易频繁但期末余额为零的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．主要客户项目及非正常项目D．关联方项目4.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。A．审查所审期间应收账款的回收情况B．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件C．了解大额应收账款客户的信用情况D．提请被审计单位调整该项应收账款报表金额5.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B．应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责C．在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票6.为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是（）。A．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B．从销售发票追查到发运凭证C．从主营业务收入明细账追到发运凭证2007年注册会计师考试辅导审计第2页D．从销售发票追查到主营业务收入明细账7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行（）测试。A．发生B．完整性C．分类和可理解性D．截止8.下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标是（）。A．确定应收票据是否由专人保管B．确定应收票据及其坏账准备增减变动的记录是否完整C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据是否归被审计单位所有9.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．定期与客户进行对账C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任10.2006年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2007年6月30日完工；合同总金额为26000万元，预计合同总成本为24000万元。2007年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截至2006年l2月31日，华北建筑公司已确认合同收入20000万元。2007年度，华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。A．4000B．4200C．6000D．620011.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（）是最无效的。A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对D．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对12.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中()项目反映。A.“预付账款”B.“应付账款”C.“应收账款”D.“预收账款”2007年注册会计师考试辅导审计第3页二、多项选择题1.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试。A．核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证B．复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目C．将应收账款明细账中贷方分录与相关的凭据核对D．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对2.下列关于被审单位税金会计处理的表述中，注册会计师认可的有（）。A．自产的产品用于在建工程，应该视同销售交纳销项税B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税．计入其他业务成本C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的营业税金及附加D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费3.在注册会计师对被审计单位的主营业务收入项目所实施的以下审计程序中，可以证实被审计单位管理层对其主营业务收入与列报相关认定是否正确的最恰当程序是（）。A．检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵销B．检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方C．调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例D．结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售4.以下关于截止测试的说法中，正确的是（）。A．截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象B．截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的C．截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期D．截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的5.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（〇。A．债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项B．被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C．债务人要求退货D．货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函6.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）。A．已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明B．资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符C．长期应收票据未列示在流动资产项目内D．资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据和负有追索权的已贴现票据2007年注册会计师考试辅导审计第4页7.W注册会计师在对北方工业机械公司的销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括（）。A．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为B．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象C．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库D．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定8.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有（）。A．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理B．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决9.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（）A．注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确B．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间C．银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D．注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项10.注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。A.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异D.计算坏账准备计提是否恰当11.注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。A．询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B．询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款D．债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到12.为了确保销售收入截止的正确性，对被审计单位无用制度的有（）。2007年注册会计师考试辅导审计第5页A．建立严格的赊销审批制度B．发运单、销售发票连续编号并在发货当日签发C．年初及年末停止销售业务D．经常与顾客对账核对13.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有（）。A．回函请直接寄往W会计师事务所B．如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明C．如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额D．若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼三、判断题1.一般情况下,如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现。（）2.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法。（）3.助理人员张名在取得东方公司应收账款的账龄分析表后，发现该公司上年末账龄为l～2年的应收账款余额为823万元，而本年末账龄为2～3年的应收账款余额为832万元。张名认为，这种情况在东方公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。（）4.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。（）5.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。（）6.在审计实务中，注册会计师还经常会遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函的情况。对此，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。（）7.按企业会计准则的规定，报表的编制单位应当在财务报表的附注中披露关于应收账款期初余额、期末余额的账龄分析、期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有5％及其以上股份的股东单位欠款情况。（）8.应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明入账的销售业务是虚构的。（）9.对应收账款进行函证，即使应收账款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且函证也不2007年注册会计师考试辅导审计第6页可能发现应收账款所有的问题，因此，应收账款函证