证券公司审计思路总结

一、营业部审计事项总结营业部工资---桐柏路：1、营业部人员管理由综合部经理负责，员工绩效工资有统一的核算办法，由电脑部人员根据绩效工资核算办法计算每个员工的绩效工资。2、工资表经总经理、人力资源部审核后由财务部统一发放。3、营业部工资在总部网络可看，即需经总部审核。4、营业部无用人权，人员的聘用和辞职由总部统一发文。不得自行增资工资。一聘用人员，分配至各营业部后，人事信息管理员将新员工信息输入人事系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新员工入职通知单，由用人部门复核后交负责应付职工薪酬的记账员，财务部门据此作为发放工资依据。5、专门的工资管理信息系统，由总部统一规划，各营业部在该系统进行工资的计算与支付，总部可看各营业部的工资发放情况。营业部组织架构：总经理、副总经理、电脑部、财务部、交易部、客服部、营销部、综合部手续费收入和支出：成交清算表；代买卖证券款：资金业务汇总表利息收入：营业部的利息收入的确认是按总部每个月分配的利息收入入账的，营业部仅有自有资金存款，第三方存管均在总部，总部根据第三方存款的利息收入分配给各个营业部。其他业务收入：为个税返还，列入其他业务收入计缴营业部。营业部资金：1、公司总部根据营业部报批资金支付计划拨到营业部指定银行账户中，员工还款在收到现金马上存入银行，不得坐支。营业部银行只有一个基本户，资金流动较小，大额资金往来须由公司总部审批后拨付方可支付。非出纳人员定期对货币资金进行清查复核。每月均有现金盘存表、银行存款余额调节表、银行对账单。经纪业务：1、自有资金调整明细、银行转账汇总表、资金业务汇总表、机构交收资金凭证查询、深圳资金预交收查询2、低佣金费率核查表。3、资金业务汇总表、成交清算表营业部财务核算：财务核算分行政类、经纪类，其中经纪类为日清日结制度，每日的会计处理均至少包括以下：1、清算：后附：成交清算表（上交所佣金收入、过户费收入、开放式基金清算款、代买卖证券款）、机构交收资金凭证查询（内部往来—经纪业务客户资金、上交所经手费、证管费、过户费、其他费用、开户费支出、开放式基金清算款、开放式基金认申购费收入）、注：清算分：深清、沪清，分别有成交清算表、机构交收资金凭证查询，深清还有深振资金预交收明细查询2、手续费收支差额调整：借：内部往来-自有资金（轧差数）贷：内部往来-经纪业务客户资金3、转存：借：内部往来—客户资金贷：代买卖证券款附各存管行：银行转账汇总表（借方、贷方、轧差数）4、开放式基金清算：借：其他应付款-开放式基金清算贷：内部往来-经纪客户资金附：机构交收资金凭证查询（含清算款、代理费收入）5、资金划出:借：代买卖证券款贷：其他应付款-开放式基金清算款附资金业务汇总表（资金划出）分析总结：A、手续费收入可核对：其中：佣金收入、过户费收入可核对成交清算表，其他收入可核对机构交收凭证查询及预交收查询；手续费支出可核对机构交收凭证查询及预交收查询；B、代买卖证券款及银证转存可核对资金业务汇总表；开放式基金申购款可核对发生日资金业务汇总表；C、对于客户交易结算资金差额即（内部往来-客户交易结算存款与代买卖证券款余额之间的差额正常情况下包括次日进行的当日手续费收支净额调整（A股资金业务当日清算、净额结算T+1）、开放式基金申购款固定资产：固定资产报废有“固定资产报废清理审批单”：营业部经办人、部门领导、信息技术总部、计财总部、办公室、分管领导、总裁（10万元以上或未提足折旧）。二、总部审计事项1、经纪业务总部现金为账存数，实际现金在总部出纳高飞保管。每月初总部拨10万元现金给经纪业务总部，月底经纪业务总部将现金归还总部。财务主管、公司上层领导可看到每个部门使用现金情况，部门主管只能看到本部门现金收支情况。2、总部的银行存款全部为自有资金，而经纪业务总部的存款全部为第三方存款。公司每月均与银行对账并编制余额调节表，余额调节表附在每月最后一本凭证后面。2、结算备付金：获取账户明细及账户性质。结算备付金有自有、客户结算、客户专用、沪B股客户结算备付金账户。A、查询中国证券登记结算公司上海分公司、深振分公司远程操作平台，查询09年9月余额核对账面，有较大差异。财务经理解释公司按证监会要求期末按实际交易金额入账，即交易日记账法，但结算中心T+1、T+3结算，故存在差异。差额作为未达账项并据此编制备付金账户调节表。B、向登记结算公司函证。C、从远程操作平台获取几个账号的某月份流水（即资金账户明细凭证（客户）、结算备付金账户明细查询（自有）），与明细账核对是否一致。3、交易保证金：获取明细及账户性质，交易保证金有自有价差保证金、上海A股席位保证金、上海B股席位保证金、客户价差保证金、B股代办股份结算保证金。即三大类：交易保证金、履约保证金、席位保证金。A、查询远程操作平台，查询期末余额，并与账面余额核对。B、向证券登记结算公司函证。C、抽查大额发生额。4、可供出售金融资产：A、获取明细，分析各类增减变动，对于增减变动情况予以检查确认。B、判断交易性金融资产、可供出售金融资产分类是否合适。因新股中签为三个月锁定期，可归入可供出售金融资产。C、查询交易流水与明细账核对。D、检查账务处理，对于公允价值变动是否列入资本公积。5、应收利息郑州总部、自营总部的应收利息全部为自营业务债券应收利息。A、获取利息、债券公允价值计算明细表。B、利息每月计算一次，计算依据为中国债券信息网—债券估值模块，估价全价与估价净价之间的差额为应计利息，估价净价为公允价值。根据交易流水确定债券买入的时间和价格，对期末数据进行查询，并与账务处理进行核对是否一致。6、交易性金融资产主要为股票、债券、华安基金。（1）股票：A、对发出计价进行检查。B、向登记结算机构进行函证。C、通过同花顺等交易软件查询期末股票收盘价计算公允价值变动损益。D、获取股票明细账和股票交易流水，核对。E、抽查大额买入、卖出凭证。（2）债券：区分银行间、交易所、可转债。A、银行间：a\获取持仓明细表、中央国债登记结算公司对账单，与账面核对。b\查询中国债券信息网，检查公允价值变动的计量是否正确。公允价值变动按估值净价计算，估值净价与估值全价的差额列入应计利息。c\函证。d\获取银行间交易流水，核对明细账。B、交易所：交易所债券通过公司自营账户网上交易。a\获取自营交易流水，检查购买情况，确认成交数量。b\函证。c\由于网上交易价格波动加大，基于谨慎性原则，依中国债券信息网的公允价值计提公允价值变动。C、可转债a\通过自营账户网上购买，获取自营账户交易流水，检查购买情况确认成交数量。b\函证c、通过同花顺交易软件查询期末收盘价，计算公允价值变动。（3）开放式基金A\获取对账单。B、函证。C、查询期末收盘价，计算公允价值变动损益。7、代买卖证券款：获取分币种明细。A、增减变动合理性分析：与证券市场行情相比较。B、从恒生系统获取期末“总部资金业务汇总表”并与账面核对（分币种）。----可获得所有营业部的汇总数。8、应付职工薪酬：本年工资计提数较上年有所增加，本年绩效工资也增加。---合理性分析（年度、月度，对于波动较大的原因予以说明）；制度依据。工会经费比例2%，教育经费比例2.5%。计提基数为计提的工资与奖金。总部人员：261人。9、应交税费：营业税：手续费收入、投资收益--交易差价收入、其他业务收入，扣除按营业收入的2%计提的投资者保护基金，监管费、过户费等手续费支出后的净收入，作为计税基数。房产税：按自有房产账面原值扣除30%后计税，包括广汇房产、金水花园、明鸿新城、北京金融街房产、抵债资产-德亿。A、测算应交税费。B、获取部分月份纳税申报表、复印部分月份税款缴款书。(注:对于显示累积数的月份纳税申报表，只获取最后一个期末的即可。10、其他负债：投资者保护基金：月度预缴申报表：营业收入2%（每年证监会会下发计缴比例的通知，08年为3.5%，09年为2%）应付账款、其他应付款11、资本公积—公允价值变动损益、递延所得税资产或负债A、获取信托产品投资公允价值计算表。B、信托投资公司提供的公告净值。12、一般风险准备金、交易风险准备金按净利润10%计提。13、未分配利润：于09年3月根据08年审计调整结果进行期初数的调整。09年5月进行了所得税汇算结果的调整。09年6月信阳、濮阳、深圳上划补缴07、08年度企业所得税等调整了期初未分配利润。14、内部往来：核对是否有差异：上拨下划资金、郑州总部、自营业务。获取明细表。15、手续费及佣金收入：包括：证券承销业务（自营业务）、证券经纪业务（含经纪业务总部及营业部）明细账中代买卖证券业务的手续费及佣金收入包括：交易所的佣金、过户费、其他等，开放式基金手续费、开户及转托管手续费、开户费收入、转托管费收入、外部人员业务合作收入、其他手续费收入。A、证券经纪业务核对：获取恒生系统数据，包括“总部成交清算表（深B）、（沪B）、（沪A、深A）”三类，数据为期间数可累计、可包括全部营业网点。B、开放式基金手续费收入核对：通过与新意系统进行核对确认。C、承销业务收入：获取有关合同核对。说明：经纪业务手续费及佣金收入财务数据与恒生系统数据核对的有关说明（1）手续费及佣金收入-上交所+深交所+开放式基金手续费（营业部）+外部人员业务合作收入（2）恒生系统中成交清算表（佣金+过户费+委托费+其他费用）-恒生系统中基金的申赎+新意系统中基金的申赎（1）-（2）二者的差异原因：系因为基金的这一块收入的财务处理公司无明确的说明，营业部财务在基金确认时经常将该部分收入计入其他明细。注：a\因恒生系统中基金申赎数不能完全反应公司账上的开放式基金手续费，而新意系统中的基金数为实际的基金申赎数。故计算时先将恒生系统中的基金申赎佣金减去，再加上新意系统中基金申赎佣金。b\对于开户费收入+转托管费收入+其他手续费收入（扣除列入的基金收入）：主要是开户费类收入系在前台系统中核算的，可通过在营业部的实质性测试程序中核实。该部分所占比重较小。c\证券买卖：股票、投资基金、记账国债、记账国债利息、交易权证、国债分销、LOF基金、ETF基金、企业债券、企业债券利息、企业转债。16、手续费支及佣金支出：包括经纪业务总部（支付交易所的经手费、登记结算机构的开户费、证监会的证管费、银行托管费、外部人员的合作支出等）、自营业务（顾问费支出）(1)经纪业务总部手续费支出的审计：A、支付交易所的经手费、过户费、证管费、开户费、转托管费、权证及其他费用合计，获取结算托管部从新意系统中导出“新意系统营业部一级费用”的支出明细合计（分营业部、分费用类别）B、支付给银行的转托管费系三方存款在银行的托管费，在确认三方存款的利息收入时直接发将转托管费扣除。（审计中应在确认三方存管的利息收入时一并核查原始凭证）C、支付给外部合作人员支出，系各营业部支付给外部合作人员的佣金支出，具体的佣金支出比例由各营业部根据外部合作人员完成的交易量确定提成比例。（审计中由营业部审计核实）（3）自营业务支出：获取合同进行复核。17、利息净收入：包括买入返售金融资产利息收入、存放金融同业利息收入（自有资金利息净收入、经纪业务客户资金利息收入（即在证券登记结算中心和托管银行的客户资金利息收入））。（1）客户资金实行第三方存管，客户资金利息收入按净收入记账，即发放给客户资金的利息收入在营业部核算，公司本期利息收入以净收入入账，拨付给营业部的利息支出通过“清算资金往来”直接下划营业部而不通过利息支出核算。（2）结算备付金在证券登记结算中心的利息收入每季度结算一次，公司根据中国证券登记结算公司的利息计算单每季度结息一次确认，利息收入的增加系通过调整结算备付金体现，故可间接通过函证结算备付金的期末余额确认利息收入。（3）第三方存管在银行的利息收入每季度结算一次，可通过对每季确认利息收入凭单及记账凭单的检查进行核实。（4）自有资金的利息收入：主要为每季度确认，可通过检查利息收入凭单及进账凭单确认。（5）买入返售金融资产的利息收入、卖出回购金融资产的利息支出：利息支出包括：吸收营业部资金利息、卖出返售金融资产利息支出。