财务会计一

1第一章绪论商业语言财务信息以货币表现的一、什么是会计财务信息的特征：综合敏感浙大管院车幼梅2二、财务会计和管理会计会计信息的使用者见P2财务会计：向企业外部各个有关方面提供信息的会计。包括企业的投资者（公司股东）、债权人、政府及其有关部门和社会公众。报告的目标是：向使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。浙大管院车幼梅3管理会计：为企业内部管理服务的会计。信息的处理与报告须遵循统一的原则以保证信息的客观公正和可比性；财务会计和管理会计的特点财务会计：◆信息的报告采用通用格式的财务报表形式，定期提供；◆◆信息所反映的主要是已经发生或已经完成的经济活动情况（总结过去）。浙大管院车幼梅4管理会计：信息的处理和报告依据企业管理决策的需要，形式灵活；◆◆信息反映的内容侧重于预测未来和控制现在。浙大管院车幼梅5第二章资产和权益一、资产和权益的概念资产是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。※交易或事项是指购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。※企业拥有或者控制是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但是该项资源能被企业所控制。※经济利益是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。浙大管院车幼梅6符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时确认为资产：A.与该资源有关的经济利益能够流入企业B.该资源的成本或者价值能够可靠地计量拥有所有权是个重要标志有确凿可靠的证据，并可验证包括现金（可作为购买力）、存货（待出售或通常一次性耗用的资产）、房屋设备与专利权等（提供经营场所与经营条件，企业可在对它们的使用中得到预期的利益）、投资（向外投资形成债权和股权）等。浙大管院车幼梅7权益企业资产的所有者对企业资产所提出的要求权（或主张权）。浙大管院车幼梅8债权人权益：负债是指企业过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：资本是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。权益※现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。浙大管院车幼梅9资产和权益实际上是一个事物的两面。二、资产和权益的关系——会计等式资产现金1存货4设备5共10权益负债3资本7共10浙大管院车幼梅10资产和权益的数量关系：资产=权益资产=负债+所有者权益浙大管院车幼梅11三、资产和权益的变化——会计事项会计事项是引起资产和（或）权益变化的企业经济活动。浙大管院车幼梅12资产===负债+所有者权益（1）张三用20,000元现金开一家商店。（2）商店用1,000元现金购入货架等器具装置。（3）商店向甲一厂赊购15,000元商品。（4）商店用现金8,000元归还所欠甲一厂货款。（5）张三将自己的商品4,000元给商店作为其投资的增加。（6）张三用自己的私款5,000元替商店归还欠甲一厂的货款，作为其投资增加。（7）张三抽回投资6,000元，商店用现金支付。（8）张三将其投资的一部份11,500元转让给李四，合伙经营。浙大管院车幼梅13资产===负债+所有者权益现金+20000张三投资+20000现金-1000器具+1000商品+15000应付账款+15000现金-8000应付账款-8000商品+4000张三投资+4000应付账款-5000张三投资+5000现金-6000张三投资-6000张三投资-11500李四投资+1150025000===2000+23000浙大管院车幼梅14（1）一个权益增加，一个资产增加；（2）一个资产减少，一个资产增加；（3）一个权益增加，一个权益减少；（4）一个资产减少，一个权益减少。会计事项的类型浙大管院车幼梅15四、收入和费用1、收入费用的概念浙大管院车幼梅16（9）出售7000元商品，获现金11000元。资产===负债+所有者权益现金+11000商品-7000+4000？收入11000费用7000收入企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。费用现金5000应付账款2000张三投资11500商品19000李四投资11500器具1000浙大管院车幼梅17收入和费用的关系是一种因果关系。收入和费用的数量关系：收入-费用=利润企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额还包括直接计入当期损益的利得和损失利润非日常活动所形成2、收入费用的关系（扩展的会计等式）浙大管院车幼梅18（9）商店出售商品7,000元，得现金11,000元。（10）商店用现金支付店员工资和房租1,000元。资产===负债+所有者权益（8）后的现金5000应付账款2000张三投资11500结果：商品19000李四投资11500器具1000（9）现金+1100011000收入-费用商品-70007000（10）现金-10001000（10）后的现金15000应付账款2000张三投资11500结果：商品12000李四投资11500器具1000利润3000留存浙大管院车幼梅19会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，它既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。会计要素在确认时，均应满足相应条件：符合会计要素的定义；相关的经济利益很可能流入或者流出企业；该经济利益流入或者流出的金额能够可靠计量。浙大管院车幼梅20一、会计的基本假定企业会计确认、计量和报告的空间范围，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计处理。这一假定界定了会计提供信息的空间范围。会计主体会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。（反映了会计信息内容的基本特征）浙大管院车幼梅第三章会计循环21这一假定提供了会计信息的时间范围。在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务，在这一假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。持续经营浙大管院车幼梅22编制报表中，企业管理应全面评估企业的持续经营能力：1.评估涵盖的期间：应包括企业自资产负债表日起至少12个月。2.对持续经营能力的判断：通常情况下，如果企业过去每年都有可观的净利润，并且易于获取所需的财务资源。企业若存在以下情况之一，则通常表明其处于非持续经营状态：1.企业已在当期进行清算或停止营业；2.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；3.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。企业处于非持续经营状态时，应当采用清算价值等其他基础编制财务报表（比如破产企业的资产采用可变现净值计量、负债按照其预计的结算金额计量等）。在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改善措施。企业应当以持续经营为基础编制财务报表浙大管院车幼梅23将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，通过按期编报财务报告，及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息这一假定提供了会计信息的时间范围。会计分期会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项生产经营活动。币值稳定记账本位币货币计量浙大管院车幼梅24二、账户和复式记账账户：账户是对会计要素具体内容的分类。账户名称我国称“会计科目”左右账户结构浙大管院车幼梅25复式记账：对每一笔会计事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。借贷记账法◆以“借”、“贷”为记账符号资产权益借：增加减少贷：减少增加浙大管院车幼梅26◆账户结构所有账户：左边—借方右边—贷方资产类账户权益类账户增加减少减少增加发生额：余额：差额差额浙大管院车幼梅27收入类账户费用类账户结转结转取得发生借方现金贷方借方商品贷方借方器具贷方（1）20000（1）20000借方张三投资贷方借方李四投资贷方借方应付账款贷方借方销售收入贷方借方销售成本贷方借方销售费用贷方（2）1000（2）1000（3）15000（3）15000（4）8000（4）8000（5）4000（5）4000（6）5000（6）5000（7）6000（7）6000（8）11500（8）11500（9）a11000（9）a11000（9）b7000（9）b7000（10）1000（10）1000浙大管院车幼梅28◆记账规则资产权益借：增加减少贷：减少增加①②③④有借有贷，借贷相等浙大管院车幼梅29原始凭证（会计事项）记账凭证（会计分录）分类账（银现日记账）（按账户设）财务报表（会计要素）：是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并用作记账原始依据的书面文件。原始凭证三、原始凭证浙大管院车幼梅30基本内容（凭证要素）•凭证的名称；•填制凭证单位的名称；•填写凭证的日期；•对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）；•经济业务的内容摘要；•经济业务所涉及的财物数量和金额；•经办人员的签名或盖章。审核•形式上的审核：内容齐全、手续完备、符合填写要求。•内容上的审核：是否合理合法。浙大管院车幼梅31：指明一笔会计事项应涉及的账户、借贷方向、金额的一种记录。（也称“记账公式”）会计分录例：张三投入20000元现金。借现金20000贷张三投资20000来路去向账户的对应关系和对应账户一借一贷简单分录例：张三投入11000元，李四投入9000元。企业收到现金20000元。借现金20000贷张三投资11000贷李四投资9000去向来路来路一借多贷复合分录浙大管院车幼梅四、记账凭证1、会计分录32例：张三投入20000元，其中现金12000元，商品8000元。借现金12000借商品8000贷张三投资20000去向来路去向一贷多借复合分录例：张三投入11000元，李四投入9000元，其中现金12000元，商品8000元。借商品8000借现金12000贷张三投资11000贷李四投资9000多贷多借复合分录浙大管院车幼梅33记账凭证2016年1月10日编号126摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账向东海公司库存商品甲商品60000√购入甲商品银行存款60000√10吨合计会计主管记账审核出纳制单记账凭证：日记账是记载会计分录的账簿。记账凭证是记载会计分录的单据。它们的记录是一种序时记录。记账凭证的格式：附件3张购货发票、转账支票存根、商品入库单2、记账凭证及其格式浙大管院车幼梅34分类账：是按账户对会计事项进行登录的账簿。根据其分类的详细程度的不同，可分为总分类账和明细分类账。分类账的格式五、分类账1、分类账及其格式浙大管院车幼梅35三栏式：适用：所有总分类账以及无实物形态的资产、负债和所有者权益类的明细账。账户名称：库存商品第1页摘要借方贷方余额11期初余额借350008023向广源公司购21000入丙商品50件10126向东海公司购60000入甲商品10吨31201本期发出商品11000031本期发生额合计及期末余额2016年凭证月日号码借贷81000110000借6000浙大管院车幼梅36数量金额式：适用：各存货的明细账。商品名称：甲商品计量单位：吨收入发出结余11期初余额266001320010126向东海公司1060006000012610073200购入23出库05向大明公司86100488004610024400销售31本期合计10600008488004610024400单位单位单位成本成本成本数量金额数量金额数量金额2016年凭证月日号码浙大管院车幼梅37多栏式：适用：费用类等的明细账。账户名称：销售费用第1页借方工资广告租金运杂费水电其他合计13003支