第7章_财务管理上课用

采购部门根据采购计划下达采购订单，采购合同接受财务部门的监督；供应商根据采购订单和合同送货，企业物料部门根据订单验收货物，签收收货单并交财务；来料检验合格后入库，仓库开出入库单并交给财务部门，财务部门记入相应科目，并按协议与供应商结算，记入银行存款和现金科目；财务管理涉及的内容生产部门统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成本等，并根据材料成本核算生产成本；销售部门销售产品、服务，由库存部门开出货单交财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。第7章财务管理7.1财务管理概述7.2ERP中的财务管理系统7.3成本管理7.1财务管理概述7.1.1财务会计与管理会计7.1.2账务处理的主要内容及业务流程7.1.3财务管理模块与其他模块关系57.1.1财务管理概述本节主要介绍ERP财务管理的分类什么是财务和财务管理?财务：指企业在生产经营过程中与资金运动有关的事务。财务管理:是基于企业的资金运动，对企业生产经营过程中的财务活动和财务关系进行全面的管理。现代会计学将企业会计分为:财务会计（FinancialAccounting）：为企业外部提供财务信息的会计事务管理会计（ManagementAccounting）：为企业内部各级管理提供财务信息的会计事务8财务会计与管理会计的区别在于:财务会计管理会计性质对外报告会计对内报告会计、一般不公开行业、企业之间有可比性使用对象企业外部企业内部范围目的生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表•资产负债表•成本物料单•损益表•成本差异报表•现金流量表•事务处理凭证•各种分析报表时间性按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段报告已发生客观事实(事后)报告历史、当前、未来信息约束条件受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本/效益约束分析要求为准97.1.2账务处理的主要内容及业务流程本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程账务处理的主要内容设置账户填制和审核记账凭证登记账簿对账和结账编制会计报表记账编制算账原始凭证记账凭证账簿会计报表财务业务流程原始凭证原始凭证汇总表编制记账凭证记账凭证凭证审核记明细账记日记账编制科目汇总表科目汇总表日记账明细帐记总账总账轧账编制会计报表会计报表结账调整、结转更正表计算表账务处理业务流程原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证，有外来原始凭证和自制原始凭证两种。记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，用来确定经济业务的分录和记账的直接依据，通常采用三种：收款凭证、付款凭证和转账凭证。日记账：按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，分为现金和银行存款两种。明细分类账：根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿，其类型根据所登录的业务内容确定。总账：明细账的总括反映。会计报表：根据日常会计核算资料，通过整理、汇总编制生成报表，着重从财务和成本方面来反映企业的经济活动情况。账务处理业务流程根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；编制转账凭证；根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并登记有关的明细账与辅助账；根据记账凭证编制科目汇总表，由科目汇总表登记总帐;月末进行银行对账；定期（或需要时）进行轧账，即核对总账与明细账、日记账是否一致，月末进行结账处理；根据总账、明细账、相关资料编制会计报表。157.1.3财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系本节主要介绍ERP集成的财务系统集成化财务系统的实现财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系定额资料维修、保养工时质量成本加工费计划信息应付账应收账采购系统财务系统销售系统库存系统设备系统生产系统计划系统核算质量系统核算工程数据收、发、存信息7.2ERP中的财务管理系统7.2.1总账7.2.2应收账款7.2.3应付账款7.2.4工资7.2.5固定资产7.2..1总账7.2.1总账的作用会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账、编制主要会计报表工作。总账的功能ERP的财务管理以总账为核心，相互之间有信息传递，总账与应收账、应付账、固定资产、成本、现金管理、工资和多币制集成，通过记账凭证相联系。总账模块与其他模块间的关系应收账管理应付账模块现金管理模块总账模块固定资产管理模块工资管理模块成本管理模块记账凭证记账凭证自动转账自动转账记账凭证自动转账7.2.2应收账款应收账的概念：企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取的账款。应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理，通过发票管理。在总账中，设置应收账账户，记录客户名称、地址和信用等级等内容，并在应收账上汇总所有客户账款增减数，根据应收账可以建立付款清单。ERP中应收账模块的作用改善发票和付款处理的精度及时提供客户对账单改善客户查询响应减少处理应收账的时间改进现金收入的控制应收账模块的功能发票管理客户管理付款管理账龄分析借贷通知单管理建立会计分录7.2.3应付账应付账的概念：企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账户，如果附有折扣条件，则在按期偿付账款时，将取得的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户。主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。ERP中应付账模块的作用：减少处理应付款的时间改进现金支付的控制提高商业信用应付账的功能：发票管理供应商管理付款管理账龄分析7.2.4工资工资分为工资核算和工资管理两部分：工资核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。工资管理是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。工资核算的处理流程工资调整表考勤表代扣款单工资结算单其他工资结算凭证部门工资汇总表有关提留转账凭证工资模块的主要功能：工资核算：首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款项目等项目的输入；然后根据这些原始数据，计算出应付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结转，编制转账凭证，打印各类工资表，并提供工资查询功能。工资管理：主要完成单位的工资计划、工资预算和工资标准等管理功能。7.2.5固定资产固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产和无形固定资产。固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资金。固定资产管理的主要功能：基础数据维护资产增减管理资产租赁管理资产折旧管理资产维修管理固定资产管理建立基础数据与录入固定资产工作量基础数据有：固定资产分类、科目以及卡片等。固定资产工作量的录入主要用于按工作量计提折旧的业务，但也可以作为固定资产使用时的参考。一般处理的数据有：月工作量、已完成工作量和总工作量，并要设置计量单位。固定资产管理固定资产的增减管理固定资产增加的业务有购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等。固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。固定资产管理固定资产的租赁管理租金管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。合同上要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和往来客户的类型等。固定资产管理固定资产修理部分固定资产的修理可以在设备管理中处理，其余部分可转入固定资产修理处理。对于经常性修理所需的费用，因数额较小，一般在发生时就直接计入当月费用，借记“制造费用”和“管理费用”等账户，贷记“原材料”等账户。对大修费用，因数额较大，一般采用预提或待摊的方法。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。基础数据初始建账资产增减资产租赁资产折旧资产修理固定资产管理子系统业务处理流程图:财务系统各模块关系图自动转账自动转账对账传递数据传递数据自动转账自动转账应收账管理账务管理应付账管理现金管理银行账管理固定资产管理工资核算成本核算7.3成本管理7.3.1成本管理概述7.3.2成本构成7.3.3成本计算7.3.4成本类型7.3.5成本子系统与ERP其他子系统联系397.3.1成本管理概述本节主要成本管理的基本概念成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程什么是成本管理?成本管理是企业的一项重要的工作内容:成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。促使企业加强部门管理,不断优化资源利用,努力降低成本,提高经济效益成本管理的内容成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等437.3.2成本构成本节主要介绍产品成本的构成成本构成产品成本的构成三要素直接材料费直接人工费制造费用变动制造间接费（与产量有关、如燃料费、动力费等）固定制造间接费（与产量无关，如非生产人员工资、办公费、房屋与固定资产折旧等）成本构成直接材料费直接人工费（主要成本）直接成本变动制造间接费固定制造间接费（制造费用）间接成本（生产成本）产品成本管理费用财务费用销售费用（期间费用）经营费用（总成本）生产经营费用467.3.3成本计算本节主要介绍产品成本的计算方法成本计算步骤产品成本计算可以划分为：确定成本计算对象确定成本计算期核算材料实际成本归集和分配各项生产费用产品成本在产成品和在制品之间分配(1)产品材料费的计算(1)产品材料费的计算计算基础是BOM本层制造件直接材料费＝∑下层制造件直接材料费＋∑下层原材料的材料费A产品B子件C材料D材料E材料材料费=采购价格+采购间接费累计材料费=D材料费+E材料费累计材料费=D材料费+E材料费+C材料费(2)直接人工费的计算本层直接人工费＝人工费率（工作中心文件）×工作小时数（工艺路线文件）＋∑下层直接人工费卷积计算的过程是利用产品的工艺路线文件及BOM从底层向高累加，一直到产品的顶层直接人工费。(2)直接人工费的计算(3)间接费用的分配间接费用不能由物料清单、工艺文件及工作中心直接而且准确地计算，因此，间接费用需要先分配到各工作中心，再分配到各个产品。确定分配依据计算工作中心间接费率分配产品的间接费用产品某成本因素的费用分配率＝该时期工作中心的该间接费用总金额÷该时期工作中心的工作小时产品的该项费用＝该产品该工作中心费用分配率×占用工作中心工时(3)间接费用的分配51本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本成本累加527.3.5成本类型本节主要介绍产品成本的分类成本类型标准成本（目标成本）根据对历史数据的分析，在生产之前就规划和制定出制造过程中所需的直接材料费、直接人工费和制造费用的计算方法，是一种计划成本和目标成本实际成本以过去的会计事项为依据，按实际发生的直接材料费、直接人工费、制造费用计算的成本，是一种事后成本或历史成本。模拟成本指用于计划或决策时的近似成本，确定下年标准成本配套件加工件材料费物料主文件(标准成本)采购发票标准成本实际成本人工费工艺路线主文件(标准定额)完工报告(实际消耗)×工作中心主文件(标准费率)×工作中心主文件