账户和会计科目(新)

《基础会计》(三）制作人：刘晓晖单位：黄山电大第三章账户、复式记账和借贷记账法•本章重点、难点：•设置帐户和会计科目，复式记帐—借贷记帐法。•要求学完要了解账户的含义和会计科目的设置；理解账户与会计科目的关系，复式记账法的基本原理；掌握借贷记账法的基本内容及其简单应用。第一节会计科目二、会计科目1必要性由于企业资金运动、的内容纷繁复杂，在会计核算中必须进行分类反映才能揭示其规律，每一类经济活动都有一个统一的名称。反过来说，每一个会计科目都只反映某一类经济活动。为了全面反映企业的全部经济活动，需要设置许多不同的会计科目。第一节会计科目会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称（也可以理解为会计要素具体内容的名称）。会计要素-----会计科目-----账户会计科目的核算内容和使用方法p39企业会计制度（一般企业会计科目表）会计科目的级次(对内外提供信息的不同)：会计科目可分为总分类科目和明细科目，企业可根据需要设置第一节会计科目２、会计科目的设置会计科目的设置原则1、设置会计科目必须结合会计对象的具体内容和特点2、会计科目的设置必须满足编制财务报表的需要3、设置会计科目应贯彻统一性和灵活性相结合的原则第一节会计科目２、会计科目的设置一级会计科目的设置一级会计科目，又称总分类科目。是对会计要素进行总括分类的科目。提供总括的会计数据（比较概括）。第一节会计科目２、明细分类科目的设置是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。例如：甲种材料（40000元）材料(50000元)乙种材料（8000元）丙种材料（2000元）一级会计科目二级会计科目第一节会计科目目前在我国统一制定的会计制度中，总分类科目是统一制定的，明细分类科目的设置则有较大的灵活性第二节帐户一、帐户的概念帐户是根据会计科目在账簿中开设的记帐单元二、帐户和会计科目的相同和区别相同：它们反映的会计对象的具体内容是相同的区别：（1）会计科目仅仅是帐户的名称，而帐户除了有名称还必须具备一定的格式、结构（2）会计科目是在进行会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目。帐户是业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。三、账户的基本结构账户一般分为左、右两方。一个账户涉及的金额有四种即：期初余额、本期发生的增加额、本期发生的减少额和期末余额。四者之间的关系为：期末余额=期初余额+本期发生的增加额－本期发生的减少额最简单的账户形式-----T形账户左方帐户名称（会计科目）右方期初余额本期发生的增减额期末余额第一节账户第一节账户子目或户名月日种类号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分贷方借或贷第明细账年凭证摘要借方核对本账页次本户页次页余额第二节帐户四、帐户的分类按性质分：资产类帐户、负债类帐户、共同类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户按提供会计信息资料的详细程度分：总分类帐户和明细分类帐户第三节复式记账和借贷记帐法一、复式记帐原理在账户中登记经济业务数据或者说把各种经济业务数据输入账户，则称为记账。在会计发展过程中，先有单式记账，而后才发展为复式记账。1、单式记账法：是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。如：只对现金、银行存款和应收、应付进行记载，实物不记载。如现金或银行存款购买原材料，只记现金或银行存款减少，不记原材料增加，无以平衡、容易造成账实不符第二节复式记账二、复式记帐的含义2、复式记账法：对每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。如：现金或银行存款购买原材料，同时记现金或银行存款的减少和原材料的增加----可以平衡，有利于发现差错。复式记帐的理论依据是“资产=负债+所有者权益二、复式记账的基本特征当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，在两个或两个以上相互联系的账户1中作成双重记录2，这种双重记录就是复式记账。通过1的记载—了解业务的来龙去脉，还能全面、连续、系统的反映经济活动的过程和结果通过2的记载—利用会计等式进行平衡检查第二节复式记账第三节借贷记账法一、借贷记账法的含义P45借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方为借方，右方为贷方，至于哪方记增加，那方记减少，要根据账户的性质决定。（见下页）借方帐户名称（会计科目）贷方期初余额本期发生的增减额期末余额二、借贷记账法的记录方法和账户结构1、借贷记账法的记录方法(利润类暂不涉及）账户的性质借贷余额资产类+—借费用、成本类(年终结转后)+—借无负债类所有者权益类－+贷收入类(年终结转后)—+贷无2、账户的结构借方帐户名称（会计科目）贷方2资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额2资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益减少额收入增加额1.任何账户都要分设为借方和贷方，但记录方向视经济业务和账户性质决定；2.在本期业务入账前，凡有期初余额的，1先记入期初余额，2再依次记本期发生数，然后3分别计算本期借贷方发生额的合计，4结出期末余额。1期初余额2本期发生的增减额3本期发生的合计数4期末余额3、借贷记账法的记账规则。（1）有借必有贷，借贷必相等。（2）账户的对应关系：每笔业务至少涉及2个账户4、会计分录：根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方法（即借方和贷方）的记录，称为会计分录。会计分录包含三项要求：（1）帐户名称（2）应借应贷的帐户方位（3）记帐的金额①只涉及一借一贷的分录称为简单分录②一借多贷或一贷多借的分录叫复合分录。第三节借贷记账法会计分录的编制步骤1、对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些帐户发生变化2、判断这些帐户的性质，是什么会计要素3、判断这些帐户是增加还是减少4、根据这些帐户的性质和增减方向，确定应记入其借方还是贷方5、根据会计分录的格式要求，编制完整的分录第三节复式记帐借贷记账法第三节复式记帐和借贷记帐法例：现金支付前欠的货款2000元借：应付帐款-某公司2000贷：库存现金2000例：购原材料10000元，以银行存款转帐5000元，余下5000元暂欠借：原材料-甲材料10000贷：银行存款5000应付帐款-某厂50004、试算平衡：就是根据会计等式的原理、检查和验证账户是否正确的一种方法。包括发生额试算和期末余额试算平衡。全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计第三节复式记帐和借贷记账法