银行会计

银行银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等。在我国，中国人民银行是我国的中央银行。银行起源一般认为最早的银行是意大利1407年在威尼斯成立的银行。其后，荷兰在阿姆斯特丹、德国在汉堡、英国在伦敦也相继设立了银行。十八世纪末至十九世纪初，银行得到了普遍发展。在17世纪，一些平民通过经商致富，成了有钱的商人。他们为了安全，都把钱存放在国王的金库里。这里要注意，那个时候还没有纸币，所谓存钱就是指存放黄金。因为那时实行“自由铸币”（Freecoinage）制度，任何人都可以把金块拿到铸币厂里，铸造成金币，所以铸币厂允许顾客存放黄金。但是很不幸，这些商人没意识到，铸币厂是属于国王的，如果国王想动用铸币厂里的黄金，根本无法阻止。1638年，英国的国王是查理一世（CharlesI），他同苏格兰贵族爆发了战争，为了筹措军费，他就征用了铸币厂里平民的黄金，贷款给国王。下图就是查理一世。后来1649年，他被克伦威尔砍了头，这就是著名的英国资产阶级革命，详细情况可以参照《英国史笔记（四）》。虽然，被征用的黄金最终都还给了原来的主人，但是商人们感到，铸币厂不再安全了。于是，他们把钱存到了金匠（Goldsmith）那里。金匠就为存钱的人开立了凭证，以后拿着这张凭证，就可以取出黄金。很快地，商人们就发现了，需要用钱的时候，根本不需要取出黄金，只要把黄金凭证交给对方就可以了。再后来，金匠恍然大悟，原来自己开立的凭证，居然具有货币的效力！他们抵抗不了诱惑，就开始开立“假凭证”。但是神奇的是，只要所有客户不是同一天来取黄金，“假凭证”就等同于“真凭证”。这就是现代银行中“准备金制度”的起源，也是“货币创造”机制的起源。银行体系可以将信用货币的数量放大，实物货币就做不到这一点。此时是17世纪60年代末，现代银行就是那个时候诞生的。中国银行中国大陆的银行主要有：中央银行：1家：中国人民银行政策性银行：3家：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行国有商业银行：5家：中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行、交通银行股份制商业银行：12家：招商银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、浦发银行、兴业银行、民生银行、平安银行、广发银行、恒丰银行、渤海银行、浙商银行城市商业银行：137家农村商业银行：大概224家专业银行：1家，中国邮政储蓄银行其余组成部分还包括：外资银行、合资银行以及近年来新增的村镇银行。中华人民共和国商业银行法》第三条：商业银行可以经营下列部分或者全部业务：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据承兑与贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经国务院银行业监督管理机构批准的其它业务。会计科目吸收存款”是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“同业存放”虽然也是负债类科目，但它核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项。“存放中央银行款项”是资产类科目，核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等短期贷款：我国银行或其他金融机构向企业发放贷款的一种形式，期限在1年以下（含1年）。我国目前的短期借款按照目的和用途分为流动资金借款、临时借款、结算借款等等；中长期贷款又可称为项目贷款，是指商业银行发放的，用于借款人新建、扩建、改造、开发、购置等固定资产投资项目的贷款，房地产贷款也属于项目贷款范畴，但所执行的政策不同于项目贷款。会计核算工作程序图原始凭证原始凭证汇总表填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告会计资料分析利用财产清查成本计算设置账户、复式记账发生会计事项（二）负债：吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期存款、应付债券……实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润流动负债长期负债（三）所有者权益：第二章银行会计的基础知识第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：P10流动资产库存现金、短期贷款、应收利息……非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产……（四）收入：P10（五）费用：（六）利润：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……营业利润、利润总额、净利润二、会计等式（P11）（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系（二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债＋所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋－（4）＋－收到居民存入活期存款48000元现金入库借：库存现金48000贷：吸收活期储蓄存款48000例：P12资产金额负债和所有者权益金额库存现金107800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款104800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计+48000+4800019370001937000会计要素增减变动表借款单位华声工厂以活期存款50000元归还短期贷款借：短期贷款50000贷：吸收活期储蓄存款50000资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计18870001887000-50000-50000会计要素增减变动表向中国人民银行解交回笼现金60000元借：存放中央银行款项60000贷：库存现金60000资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款754000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计-60000+6000018870001887000会计要素增减变动表居民活期存款32500元转存定期存款借：吸收活期储蓄存款32500贷：吸收定期储蓄存款32500资产金额负债和所有者权益金额库存现金95800吸收活期存款754000存放中央银行款项347600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计18870001887000-32500+32500会计要素增减变动表第二节账户和复式记账一、会计科目（P15）1.按反映的经济内容分类P152.按提供核算指标的详细程度分类（二）会计科目的分类（一）会计科目的意义3.按是否计入主要会计报表分类二、账户（一）账户的概念（二）银行会计账户的分类P15资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类（三）账户的基本结构三、复式记账（P20）（一）复式记账的概念（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录〖例〗P20（四）登记账户与试算平衡第三节会计凭证一、会计凭证的意义和作用P24二、会计凭证的分类（一）原始凭证1.外来原始凭证2.自制原始凭证（二）记账凭证2.按使用的范围不同分类（1）单式记账凭证（2）复式记账凭证1.按填制的方式不同分类（1）基本（通用）记账凭证P26基本记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票复式记账凭证单式记账凭证外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖凭证（2）特定（专用）记账凭证P263.记账凭证的特点（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式•原始凭证－指上述特定凭证•套写形式－即复写一式多联银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。三、基本记账凭证的填制四、会计凭证的基本要素和填制要求五、会计凭证的审查、传递和保管（一）会计凭证的审查〖例〗P26（一）会计凭证的基本要素（二）会计凭证的填制要求P30（二）会计凭证的传递•正确及时地传递会计凭证•现金收入业务必须“先收款，后记账”；•现金付出业务必须“先记账，后付款”；•转账业务必须“先记付款单位账，后记收款单位账”。•联行间或银行内部凭证不得交客户传递（三）会计凭证的保管1.会计凭证传递的程序2.会计凭证传递的原则第四节会计账簿和账务处理程序一、会计账簿的意义和作用（P32）二、会计账簿的种类（一）日记账簿1.现金收入日记簿2.现金付出日记簿3.现金库存簿（二）分类账簿（4）丁种账：适用需逐笔销账的账户1.明细分类账簿P34～是明细核算的主要形式，各科目的详细记录。（1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户（2）乙种账：适用计息账户（3）丙种账：适用共同性账户2.总分类账簿P34（三）登记账簿P37又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。•科目日结单（总传票）每日按科目编制，并据以登记总账。•日计表～是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。三、记账规则（一）会计账簿的登记规则P39（二）错账更正规则四、账务处理程序P41～是指从业务发生开始，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。综合核算：核算程序：首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。（一）科目日结单（二）总账（三）日计表业务活动转账借/贷方传票现金收/付传票科目日结单分户账登记簿现金库存簿余额表总账库存现金日计表现金收/付日计簿账务处理账务核对