第十九讲财产清查

第十九讲财产清查厦门大学嘉庚学院郑允凉2第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则34表明账实相符，不必进行账务处理。一致5一致不一致=但实存的财产不能按正常财产物资使用6一致不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。7第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤8财产清查结果处理步骤查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施经批准，及时进行必要的账务处理9第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置10用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。11借方待处理财产损溢贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失12第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理13无法收回的应收账款及无法归还的应付款项处理财产盘亏的账务处理清查结果的账务处理财产盘盈的账务处理14财产盘盈的账务处理（1）批准前，调增库存现金的账面价值借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）批准后，转销待处理的库存现金借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）营业外收入（无法查明原因）例１：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余50元。若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。库存现金15财产盘盈的账务处理（1）批准前，调增存货的账面价值借：有关存货的账户贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）批准后，转销待处理的存货借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用例２：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据“实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为2000元。存货16财产盘盈的账务处理按照2006年《企业会计准则》，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整”借：固定资产贷：以前年度损益调整例3：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为60000元。固定资产17财产盘亏的账务处理（1）批准前，调增库存现金的账面价值借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）批准后，转销待处理的库存现金借：其他应收款（赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢例4：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现短缺100元若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。库存现金18财产盘亏的账务处理（1）批准前，调增存货的账面价值借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：存货有关账户（2）批准后，转销待处理的存货借：管理费用（正常原因）营业外支出（非正常原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢例5：厦门化工有限责任公司进行盘点发现短缺甲产品1000元。经查明属于定额内正常损耗。存货19财产盘亏的账务处理（1）批准前，调增固定资产的账面价值借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产（2）批准后，转销待处理的固定资产借：其他应收款（赔偿）营业外支出（损失）贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢例6：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘亏设备一台，其原值为80000元，已计提折旧50000元。经查明，审批过失人赔偿5000元，其余损失经批准转入营业外支出。固定资产20应收应付款项的处理借：坏账准备贷：应收账款例7：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明确实无法收回的账款300元，经批准作为坏账损失。无法支付的应付账款无法收回的应收账款借：应付账款贷：营业外收入例8：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明应付某公司的购货款3800，因该单位解散，确实无法支付，经批准后作销账处理。21思考题1银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（）核对。A、银行存款收款、付款凭证B、总分类账银行存款科目C、银行对账单D、开户银行的会计记录22思考题2企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（）。A、企业账簿记录有差错B、银行账簿记录有差错C、企业已作收入入账，银行未达D、银行已作支出入账，企业未达23思考题3财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（）。A、实存账存对比表B、现金盘点报告表C、银行对账单D、银行存款余额调节表24思考题4资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：1.现金清查中发现溢余500.00元2.盘亏水泵一部，原价5200.00元，账面已提折旧1400.00元。3.甲材料账面余额455千克，价值19110.00元。盘点实际存量为450千克，经查明，其中：3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。4.乙材料账面余额166千克，价值5312.00元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。5.经检查，应收账款账目有某运输公司欠款250.00元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。25思考题4上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审核批准，作如下处理：1.溢余的现金经批准作营业外收入处理。2.盘亏的水泵系因自然寨还遭致毁损，作非常损失处理。3.材料定额内损耗及材料收发计量错误，均计入管理费用处理。4.保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。5.无法收回的应收账款，作坏账损失处理。