经济学原理(曼昆)12

©2009South-Western,apartofCengageLearning,allrightsreservedCHAPTER税制的设计TheDesignoftheTaxSystem经济学原理N.格里高利.曼昆著PremiumPowerPointSlidesbyRonCronovich12本章我们将探索这些问题的答案：美国政府税收收入的最大来源是什么？WhatarethelargestsourcesoftaxrevenueintheU.S.?税收的有效率成本是什么？Whataretheefficiencycostsoftaxes?如何评价一种税制是否公平？Howcanweevaluatetheequityofataxsystem?1THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM2税收的必要性(ThenecessityofTaxation)【回顾：】第1章经济学十大原理之一：政府有时可以改善市场结果（Agovernmentcansometimesimprovemarketoutcome税收的必要性：——政府行使以下职能，需付出代价，因此，征税将不可避免提供公共物品Providingpublicgoods监管公共资源的使用Regulatinguseofcommonresources解决外部性影响RemedyingtheeffectsofexternalitiesTHEDESIGNOFTHETAXSYSTEM3税收的效应：（EffectsofTax:）【回顾：】对一种物品征税导致该物品市场数量的减少一种税收负担在买者和卖者之间的分担，取决于供求双方的价格弹性税收将引起“无谓损失”Lessonsabouttaxesfromearlierchapters:Ataxonagoodreducesthemarketquantityofthatgood.Theburdenofataxissharedbetweenbuyersandsellersdependingonthepriceelasticitiesofdemandandsupply.Ataxcausesadeadweightloss.THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM4美国税收一瞥（ALookatTaxationintheU.S.）【先考查：】美国政府税收作为国民收入的一部分随时间变化如何变化美国和其他国家的税收状况比较美国的联邦、州和地方三级政府主要要的收入来源是什么？First,weconsider:howtaxrevenueasashareofnationalincomehaschangedovertimehowtheU.S.comparestoothercountrieswithrespecttotaxationthemostimportantrevenuesourcesforfederal,state&localgovtFigure1作为GDP一个部分的政府税收GovernmentRevenueasaPercentageofGDPCopyright©2004South-WesternStateandlocalFederal05101520253035RevenueasPercentofGDPTotalgovernment190219221927191319401932197019801990200019501960THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM6美国联邦/州/地方三级政府税收收入占GDP的百分比（U.S.TaxRevenue(%ofGDP)）0%5%10%15%20%25%30%35%40%1940195019601970198019902000州和地方政府联邦政府美国联邦/州/地方三级政府税收收入占GDP的百分比（U.S.TaxRevenue(%ofGDP)）在美国政府总税收中：美国联邦政府vs.州政府和地方政府的税收比例为6:4THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM8各国政府总税收占GDP的百分比TotalGovernmentRevenue(%ofGDP)【注：】北欧以及西欧一些国家实施高税收高福利政策，在这些国家，个人收入的40以上均以各种税收的形式上交给政府，政府再为全体公民，特别是低收入者，提供高水平的社会福利保障制度瑞典50%法国45英国37德国36加拿大36俄罗斯32巴西30美国28日本27墨西哥20智利19中国15印度14结论与发现从上述有关图表，可得出以下结论，并回答本章开头提出的第一个问题，——即“税收随时间变化如何变化”？税收随时间（随经济发展及社会福利水平的增加而）逐步增加美国税收在国民收入中的比重居中间水平：——即低于许多欧洲国家，但高于发展中国家税收规模大小，除政府本身的规模外，还取决于政府支出项目的多少THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM102007年的联邦政府收入ReceiptsoftheU.S.FederalGovt,2007税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占联邦政府税收的百分比（%）个人所得税Individualincometaxes$1164$3,48245.3%社会保障税Socialinsurancetaxes8702,79533.9%公司所得税Corporateincometaxes3701,18014.4%其他Other1655726.4%总计Total$2,568$8,030100.0%THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM112007年美国州和地方政府的税收收入ReceiptsofState&LocalGovts,2007税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占州和地方政府税收的百分比（%）销售税$305.1$1,01024.1%财产税401.31,32931.7个人所得税291.796623.0公司所得税58.01924.6其他211.770116.7总计$1,268$4,197100.0%THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM12税收和效率TaxesandEfficiency【Q:】怎样判断一种税制的效率高低？【A:】取决于该税制的成本高低如果对纳税人来说，一种税制能以较低的成本筹集到等量税收，这种税制就比其他税制较有效率税收成本包括：税收本身税收引起的无谓损失纳税的行政管理负担有效率的税制是无谓损失和管理负担较小的税制TaxesandEfficiencyOnetaxsystemismoreefficientthananotherifitraisesthesameamountofrevenueatasmallercosttotaxpayers.Thecoststotaxpayersinclude:thetaxpaymentitselfdeadweightlossesadministrativeburdenTHEDESIGNOFTHETAXSYSTEM14“无谓损失”：回顾（DeadweightLosses）【回顾：】经济学十大原理之一：人们会对激励做出反应复习第8章内容：税收扭曲了激励：——即人们本应根据其买卖的物品和劳务的真实成本和利益来配置资源的，但税收使他们根据税收激励来配置资源，由于税收使消费者减少消费，生产者减少生产，所以税收使社会生产远离最大化社会福利水平）结果，引起“无谓损失”：——即纳税人经济福利的减少超过了政府的税收THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM15所得税vs.消费税Incomevs.ConsumptionTax利息税（interesttax）(——系“所得税”中的一种)降低了储蓄激励：【例如：】如果一个25岁的人正打算储蓄$100,银行利率为8%，当65岁退休时，他会有总共为$2,172的本金和利息收入。如果政府对他每年的利息收入征收1/4的税，有效利率仅为6%（即8%-(1/4x8%)=0.08–0.02=0.06=6%）。40年后等他退休时，$100储蓄的本金和利息收入只有$1,029显然，对利息收入征税会扭曲储蓄激励，引起储蓄减少经济学家建议用消费税（consumptiontax）代替利息税这样做的好处是：不影响储蓄激励保障了个人退休后的收入，并有利于长期经济增长【思考】【中美比较：】美国不仅对工资收入征税，而且对利息收入和投资于股市的红利收入征税，中国（曾经）只对只对利息收入征税，不对投资于股市的大红利收入征税，也不征房地产税。试比较两种做法的效应【参考答案提示：】（1）如果仅对利息收入征税，而不对红利和房地产征税，由此产生的储蓄减少效应更大，因为人们如果减少储蓄而多在股市和房地产投资，其收入就可避税（注：——当然，除了考虑避税之外，影响人们在银行储蓄或投资于股市及房地产决策的另外两个因素是三种情况下的收益率和风险）（2）收入较低者往往选择银行储蓄，收入较高者有能力投资于股市和房地产，政府如果对储蓄者的利息收入征税，而不对股市和房地产投资所得征税，无异于人为扩大而不是缩小收入分配差距THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM17所得税（e.g.利息税）与消费税Incomevs.ConsumptionTax根据目前美国的税法条款，纳税人可以把一定量的收入存入个人退休帐户和401（K）计划，…,…到退休时取出这些钱，这部分资金不会被征税相比而言，欧洲各国对消费税的依赖性大于美国——欧洲的增值税（Value-AddedTax）类似于美国的消费税。不同的是，政府不是在消费者购买最终物品时(即零售环节)征收税收，而是在物品生产的各个阶段(即在企业增加了该物品价值的各个生产环节)征得税收【例如，农民生产小麦卖给小麦加工企业，小麦的价格对该企业而言是成本，小麦加工成为面粉，形成某个额度的附加值，政府会对该附加值征税，面粉卖给面包生产商生产出面包，面粉的进价是成本，面粉加工成面包形成某个额度的附加值，政府又对该附加值征税】所得税（e.g.利息税）与消费税Incomevs.ConsumptionTax一个时期以来，美国的许多政策制定者认为，美国税制未来的变动方向应是对消费，而不是对收入征税因为，消费税激励人们减少消费，鼓励人们进行储蓄和资投资但如何实现现行税制的转型，即从对收入征税转向对消费征税是个挑战【思考：】——以中/美两国为背景，试分析对收入征税和对消费征税的不同效应，并与美国相比，作出相关税制选择（提示：——考虑两个经济体的共性和区别：在美国：征收包括特殊商品和普通商品在内的消费税，同时加大对高收入群体征税；在中国：进一步加大对高收入者征收高额累进所得税和奢侈品消费税，免征普通商品的消费税）THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM19税收的行政管理成本（AdministrativeBurden）税收的行政管理成本包括：人们依法纳税时所花费的时间与金钱鼓励人们合法避税的支出例如，你可雇佣一名会计师发现税制漏洞，以合法逃避税收负担简化税法可以减少税制的管理负担THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM20边际税率与平均税率Marginalvs.AverageTaxRates经济学家在讨论有关收入所得税的效率和平等问题时，常常涉及的两个税率概念平均税率（Averagetaxrate）：——总税收除以总收入即平均税率=总税收/总收入平均税率反映缴纳的税收占收入的比重，它衡量纳税人的牺牲程度边际税率（Marginaltaxrate）：——对增加的收入所征收的增加的税收即边际税率=税收增加量/收入增加量边际税率衡量税收对工作，储蓄等的激励效应平均税率vs.边际税率Marginalvs.AverageTaxRates【例如：】如果政府对第一个5万美元的收入征收20%的税，而对全部收入中超过5万美元以上的部分征收50%的税。那么，一个有6万美元收入的人将纳税1.5万美元即——第一个5万美元的税收为：5万x20%=1万其余1万美元的税收：1万x50%=0.5万6万收入的税收