经济运行分析

主要内容：第一部分经济运行分析工作第二部分成本管控制度体系第三部分2011年成本管理主要做法第四部分铁路建设新理念、集团公司项目管理理念第一部分经济运行分析工作一、经济分析与成本分析企业经济运行分析内容较广，主要内容：1、经营承揽任务分析：类别构成（占有市场份额）、完成年度计划情况及新领域、新模式突破等；今年以来，受国家宏观经济政策影响，货币政策不断趋紧，在建项目资金短缺，铁路市场严重萎缩，路外竞争异常激烈。2、产值计划执行分析：分单位完成计划%、产值构成、重点项目进展、业主年度计划大的调整等；3、实现利润：财务实现利润计算口径为收入-施工成本-费用（含上级管理费），计划口径为收益=收入-施工成本-项目本级经费，收益=利润+管理费。4、管理费用支出：与预算对比分析；5、设备投入：专业、通用设备投入情况（客专提运架、铺轨、地铁盾构）；6、资金状况：长短期借款（银行、股份公司）、应收款、外欠款、现金流量等；目前融资难度增加，财务成本加大，同时，业主资金不到位，质保金预留比例大，造成项目资金紧张，外欠款数额较大，资金倒流现象明显；应收款项大幅上升，存在较大的潜亏风险；应付款项同比不降反升，债务风险不断集聚，诉讼案件随之增多，不稳定因素增加。7、项目成本盈亏分析：潜亏面（公司、项目两方面），分单位、分项目类别盈亏情况（潜亏额度、现阶段及完工预计潜亏）；影响成本的主客观原因：如铁路项目受概算编制及政策影响，包括大临严重不足，地材差价较大等客观因素；部分公路项目投标报价较低或失误等客观上造成了项目潜亏；劳务队伍管控不到位、征拆滞后、图纸延迟及组织安排不当造成的窝工、停工损失，出现的安全质量问题造成的经济损失，工期的延长加大成本，管理费用比例较大，现场临设标准过高增加费用；工费、材料、油料涨价，补差不到位；资金短缺带来材料供给间断、工序衔接拖延问题加大费用；变更调差及概算梳理的不确定性。目前项目合同外收入主要来源：一是真正能带来收益的策划成功的Ⅰ类变更；二是合同约定的甲供甲控料差价，但其收入一般不足以弥补实际差价；三是新增工程，从各项目反映情况分析，后期增加的工程大部分会亏损，如栅栏、排水系统、房建等；四是除材差外政策性调整，此部分内容可弥补潜亏；五是事先谋划的量差。受铁道部政策影响，不少项目后期预期不乐观。9、对策措施：薄弱的地方就是需要加强的地方，亏损的地方就是需要加大力气开源创效的地方。母子公司两级紧紧围绕增收创效，推进成本管理工作。成本分析侧重从成本包含内容、构成上进行分析比对（工、料、机、费），但许多影响因素都是共同的。二、项目成本分析主要指标和方法成本分析是项目成本管理的主要任务之一，是对施工项目成本进行的对比评价和采取整改措施的重要手段。项目成本包含施工成本和项目经费两部分，施工成本就是清单内主体工程和临时设施成本，项目经费是项目部本级发生的管理费间接费。1、成本分析几项指标预算成本（又称责任成本）：是公司成本部门按照公司企业施工定额编制的，现编制依据为内部劳务指导价、材料采购调查价、机械租赁指导价。项目部在施工过程中必须把各种成本费用控制在该预算内，作为项目部的控制限额，也是考核项目管理业绩的主要依据。计划成本：根据项目部详细的施工方案，总体部署计划投入成本，是事前和事中对施工实际成本的估算和控制指标。在制定过程中应强调不突破公司责任成本，如果实际情况无法达到，那么最终严格控制在中标预算以内。否则，工程肯定会亏损。实际成本：是项目部财务帐目显示劳务费、材料费、机械费、项目部费用等的实际消耗的汇集，代表实际投入的工程施工费用。在实际成本发生过程中，要时时和计划成本作对比，用计划成本考核实际发生成本。实际成本发生后要及时纪录，特别是合同外发生的成本，保证成本资料的全面、完整、真实，作为调概索赔的依据。注意因核算方法不同造成的账面反映成本和计划口径实际成本的差异。2、责任成本、计划成本、实际成本在项目成本分析中的作用一是确定控制目标。中标合同价减责任成本是公司预期的收益，责任成本是计划成本的限额，实际成本是对计划成本、责任成本、合同预算价的最终的定性。合同预算严格控制责任成本的编制，计划成本则参照责任成本编制，计划成本要严格控制实际成本的发生。二是明确计划成本作为项目部指导施工的依据。由于合同预算和责任成本是按照公司总体成本费用编制的，在总量上可以控制，但在施工过程中还需要细化分解，落实到各级（按责任中心分解）。为此，参考责任成本和施工方案编制的计划成本就起到了指导施工的作用。3、成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法和比率法。这些分析方法要遵循对比分析原则：施工项目成本分析与一般问题分析的方法基本相同，应该遵循对比分析的原则，遵循由宏观到微观、由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析方法。掌握合适的分析方法对成本管理至关重要，只有掌握合适的分析方法，才能及时发现成本管理问题，才能找出产生原因，才能对症下药解决问题。分析结论是由数据对比得到的，因此，数据对比是分析的基本原则，对比分析要掌握两方面基本约束：一是比较基准，二是比较内容。比较基准：财务上一般以时间（月度）为准，对于项目成本分析不仅要考虑时间基准，还要考虑施工部位，使成本数据具有可比性。比较内容：我们前面已经说过项目管理中四个层面的数据，即：中标预算数据、责任成本数据、计划成本数据、实际消耗数据。这些数据之间不同的对比说明不同的问题，在分析时应该根据不同分析要求定义不同的分析报表，用以说明不同的问题。（在集团经济分析表格中体现）4、在分析的时候，要遵循由粗到细、由表及里的分析方法：1）、汇总成本分析表，从费用构成角度看整个项目预算收入和实际成本各项费用金额差异。2）、关注亏损费用项，重点关注大额成本项目，逐一排查盈亏原因。重点关注的大额成本科目有：地材盈亏、周转料盈亏、机械使用租赁费盈亏、临时设施盈亏、三电及地下管线迁改等。３）、对于大额亏损项做量价分析，项目上一般应先做量差分析，原材料分析具体步骤操作如下：a.首先保证预算数据和实际消耗数据在时间和部位上的同步。b.比较预算用量和实际用量，找出亏损原因是预算较低还是实际消耗太高。c.如果是实际消耗问题，查找材料计划、采购、加工、领用各环节是否有问题，查找有无返工或地质、施工原因造成超耗的情况。如果有问题责成相应人员整改，如果没问题可能就是预算太低。d.如果是预算过低应重新审核预算，并与业主方协商处理。e.在量差分析没有问题的基础上，如果还有亏损，则要考虑价差问题，要做价差分析，成本价差差额＝实际耗量×价差。总之，在项目成本分析中，主要考虑五个数据的对比分析，即：中标预算、责任成本、计划成本、实际成本以及类似施工项目的实际成本（横向比较）。同时，必须依据项目所属各部门的定期各种资源的消耗台帐,结合项目具体情况从量和价两个方面进行分析，从中找出降低成本的措施及落实责任分工,形成分析对策，实施结果的循环性的数据链闭合,这样的成本分析结果才有价值，才能供项目经理决策,才能体现出一个项目的管理水平。三、集团公司经济运行分析工作要求1、下发了《关于认真做好三季度经济运行情况分析的通知》，明确分析报告内容和具体表式。中铁十七局集团公司传真电报￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣签发：宋志宏会签:李慧敏王波徐建文拟稿人：李媛发报所名电报号码等级受理日时分收到日时分值机员17局集团计﹙2011﹚44号主送：各子（分）公司、直管项目指挥（经理）部抄送：集团公司领导、机关有关部门关于认真做好三季度经济运行情况分析的通知为贯彻落实股份公司、集团公司关于做好经济运行情况分析的有关要求，切实掌握集团公司经济运行状况，制定相关对策措施，集团公司对所属各单位、项目上半年经济运行分析情况进行了审核汇总，重点分析了在建及收尾清算项目盈亏和资金情况，近期还将组织召开有关单位、直管项目主管领导和分管成本工作领导参加的专题分析会。为进一步提高分析质量和水平，现对二季度经济分析中有关情况进行通报，并对三季度分析工作提出要求。一、二季度经济分析有关情况全集团列入分析汇总的项目有153个，从各子分公司上报数据分析来看，成本挂账主要集中在铁路项目，有的项目金额较大，部分公路项目存在同样问题。分析工作存在主要问题：一是部分单位（项目）上报时间严重滞后，影响全集团汇总分析；二是各单位上报分析项目不全，全集团分析项目总和仅占全部的80%；三是个别单位（项目）分析数据有人为调整，与掌握情况存在差距，盈亏情况不实；四是部分项目分析不全面，未能分析预测项目整体盈亏情况，影响本单位和集团公司整体分析结果；五是直管铁路项目未能统筹考虑局处两级成本费用支出，盈亏核定依据不完整，不能较为准确反映整个项目收益情况，收入、成本费用需进一步核实；六是项目部门之间配合协作不够，数据采集困难，影响准确性，暴露出项目管控业务流程不顺畅。二、三季度经济分析范围及主要内容1、分析范围：集团公司所有在建及收尾清算项目。2、上报要求：一是分析报告要经单位（项目）负责人、分管成本工作负责人签字后上报，计划成本、设备物资、财务会计部负责人要联签。二是各单位（项目）分析报告封面需报扫描件，分析报告和附表报电子版。三是上报时间要严格确保。子分公司项目(参建直管、托管及自管项目)分析报告于10月15日前报至上级公司计划成本部；子分公司、直管项目部分析报告于10月20日前报至集团公司计划成本部，子分公司所属项目和直管项目所属分部（工区）分析报告一并上报，邮箱：[e-mail]，联系人：吕凤君，联系电话：[phone]。3、分析报告：各级项目要动态掌握项目整体、分项盈亏情况，要以测评成本与实际成本变动增减及分析表内容为基础展开分析，对变更、调差（政策性和非政策性）等收入，劳务队量价控制，方案优化，材料节超，赶工窝工，管理费开支，资金收支及收尾撤并，项目施工图检算，投资梳理和管控水平能力等主要影响项目收支情况的因素进行分析，达到阶段及最终盈亏心中有数。目前潜亏项目、重点管控项目（列入公司计函【2011】15号文项目）要重点详细分析，特别要做好潜亏项目的主客观原因分析（从二季度分析看，各项目自身管理原因查找分析较少），找出问题所在，制定对策措施。4、分析报告附表：为提高分析质量，对分析表格进行了完善，统一标准格式，细化填报要求。分析表按上报单位分为三类，一是子分公司本级分析表（共12张），二是直管项目指挥部分析表（共26张），三是子分公司所属项目部分析表（共29张）。详见附件。①、各子（分）公司上报项目数要确保完整，否则会影响本单位和集团公司整体分析结果。②、各项目部应在此分析表基础上完善相关基础台帐，做好基础数据归类汇总，确保分析表中数据来源可靠，具有可追溯性，如实反映项目盈亏。直管项目指挥（项目）部要对各分部（工区）预计收入确认、变更调差收入预测、成本归集核定进行指导、协助，确保所属各分部（工区）收入、成本确认计列原则统一，计算依据充分。③、每张分析表最下方都附有填表说明，部分表格要根据需要加行列出明细；如对报表数据有补充说明，可在“备注”行做描述等等，请仔细阅读。④、表间数据提取及逻辑关系，要认真审核，确保无误。对研发费、管理费、安全措施费、临时设施费、周转材料摊销等的核算计列，因同时采用计量支付数和财务核算数，有可能会造成一定程度重复，部门之间要相互复核，审核扣除；内部施工单位成本核列，要做到不重不漏。⑤、部分表格以铁路项目清单为示例，其他工程类别应根据本项目清单进行调整。三、有关要求1、抓好经济运行分析工作的组织实施。经济运行情况分析工作由各单位、各项目分管领导负责，计划成本部门牵头，财务、物资、设备、工程等部门配合，按照部门职责，分工负责，协同配合，共同完成，各单位要在二季度分析基础上结合本次要求进一步细化分析，并通过分析查找原因制定对策，最终达到分析提高之目的。2、认真对在建项目盈亏情况做进一步清理核定。各级项目特别是直管项目部，要组织分部（工区）对项目成本做细致深入分析和核定，要统一原则，并充分考虑把握不确定性因素，如实测算收入和成本，客观、准确反映盈亏；要细化