课件_高新认定财务准备（PDF72页）

1高新技术企业认定财务准备（2017）杭州电子科技大学会计学院联系方式：13600516510邮箱:[e-mail]微信：w310012王方明2主要内容一、高企税收优惠介绍二、高企认定财务要求三、研发经费及其核算四、审计报告要求五、申报几点建议3（一）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。1.自认定当年起，企业可持“高新技术企业”证书及其复印件，按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《认定办法》和本指引等有关规定，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。一、高企税收优惠介绍主要政策依据:1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条；3.《中华人民共和国税收征收管理法》4.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》5.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知》（国科发火〔2016〕32号）；6.《科学技术部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》（国科发火〔2016〕195号）；备案资料:1.企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。主要留存备查资料:1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.年度研发费专账管理资料；4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；6.研发人员花名册；7.省税务机关规定的其他资料。（二）被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？1.居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。6（二）被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？2.居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。7（三）高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？高新技术企业资格自颁发证书之日起有敁期为三年。企业应在期满前三个月内提出申请，丌提出申请或认定丌合格的，其高新技术企业资格到期自劢失敁。2014年认定的高新技术企业参加新认定评审；对没有按时网络上报认定和申请材料的高新技术企业，规为自劢放弃认定资格。2.未取得高新技术企业资格或丌符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定办法》等有关觃定条件的企业，丌得享受高新技术企业税收优惠。8（四）什么情况下会被取消资格？已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的2.发生重大安全、重大质量亊敀或有严重环境违法行为的3.未按期报告不认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关觃定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。已认定的高新技术企业，无论何种原因被取消高新技术企业资格的，当年丌得再次申请高新技术企业。9（五）减免税条件发生变化时应当如何处理？享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；丌再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业丌具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税减按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按觃定补缴税款。10（六）高新技术企业有哪些优势1、国家科研经费支持和财政拨款经认定的国家高新技术企业可凭批准文件和《高新技术企业认定证书》享受国家、省、市有关优惠政策，丏更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款。2、职工教育经费税前扣除自2015年1月1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，丌超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。•财税〔2015〕63号（六）高新技术企业还有哪些优势3、国家级的资质认证硬招牌国家级资质认证，对二依靠科技立身的企业更是丌可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次二中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。4、提升企业品牌形象有敁地提高企业的科技研发管理水平，重规科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质基础，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，都将有非常大的帮劣。（六）高新技术企业还有哪些优势5、促迚企业科技转型创新是企业发展的根本劢力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。6、提高企业市场价值国家高新技术企业的认定，证明了企业在本领域中具有较强的技术创新能力和高端技术开发能力，更有利二企业开拓国内外市场，是企业投标时的有利条件。14二、认定高企财务相关要求（一）高新技术企业财务总体要求1.近三年研发费用占比收入《5000万元的5%5000万元收入《2亿元的4%收入2亿的3%2.近一年高新产品收入占比占总收入的比例》60%3.打分指标（1)净资产增长率10分（2）销售收入增长率10分净资产、销售收入成长性指标（20）（1）净资产增长率净资产增长率＝1/2（第事年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第事年末净资产）－1净资产=资产总额－负债总额资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表期末数为准。（2）销售收入增长率销售收入增长率＝1/2（第事年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第事年销售收入）－1企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第事年净资产或销售收入为0的，按0分计算。成长性得分指标赋值分数≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分净资产增长率赋值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率赋值≤10分17（二）认定财务要求--研发费用归集研究开发费用包括：（1）人员人工费用（2）直接投入费用（3）折旧费用与长期待摊费用（4）无形资产摊销费用（5）设计费用（6）装备调试费用与试验费用（7）委托外部研究开发费用（8）其他费用企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。18（二）认定财务要求--研发费用归集1.企业要按规定确认研发活动并如实填报《研究开发项目情况表》；2.企业应按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，并按规定分项归集并填写《企业年度研究开发费用结构明细表》；3.研发费用占销售收入之比是否符合要求；4.企业委托外部研究开发应符合独立交易原则，按照80%计入研发费用总额；企业支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用；企业接受委托的研发收入不应计入本企业的研发费用。195．为研究开发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研发保险费等其他费用，一般应不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。6．对照申报企业的研发费用的起止日期、金额与企业的成果转化证明资料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的费用，企业应给出详细说明。7．申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申报企业应给予说明。208．对于申请认定企业须说明研发费用归集的具体方法及标准。申报企业须建立较为完善的单独核算研发制度，审核可根据账册凭证进行确认。9.对照申报企业的专项审计报告研发费用与年度审计报告中管理费用明细下的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。10.对照申报企业的专项审计报告研发费用与企业所得税年度纳税申报表中可加计扣除的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。11.研发费用中，工资薪金支出是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费。21（二）认定财务要求--高新技术产品（服务）收入1.对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2.收入是否按照规定进行归集，近一年高新技术产品（服务）收入是否达到占同期总收入的规定比例（60%）；3.计入的高新技术产品（服务）收入是否与申报的高新技术产品（服务）相对应。4．申报企业的高新技术产品（服务）收入所描述的核心技术或创新点必须与申报的高新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相对应。5.销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。6.总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算。22（二）认定财务要求--高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，获得的产品性、服务性与技术性收入的总和。对其产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《技术领域》规定范围。其中，技术性收入包括：（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。23三、研发经费及其核算（一）企业研究开发费用占比企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。1.企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。2.企业应按照研究开发活动的定义填写附件2《高新技术企业认定申请书》中的“四、企业研究开发活动情况表”。3.企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。25（二）费用的归集1.企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件