财务基础知识简介

财务基础知识简介提到“财务管理”我们就会自然而然想到“会计”，因为，会计是整个公司财务管理重要组成部分。财务管理——以价值管理的观念指导各项管理工作深入开展，并且对各项管理工作的过程和最终结果进行全面综合的反映。财务管理的重要性，复杂性及其涉及范围的广泛性决定了它远不是仅靠一批财务人员，一个财务部门的工作能够解决的，财务管理是一项需要全盘考虑，统一目标，协调一致的工作，这需要各方面集思广益、群策群力，以实现企业价值的最大化，创造更大财富。会计——以货币为主要计量单位，采用专门的方法，在一切有生产、经营活动的单位和行政事业单位，对经济业务进行全面的、连续的、完善的、系统的核算和监督，并根据核算资料进行分析检查，进而做出决策的管理活动。下面以“会计”的相关概念为切入点对财务的基本知识加以概括性介绍。一、会计的六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产构成：流动资产和非流动资产，如下图：（见下页）银行存款内部存款（结算证款）应收账款应收票据流动资产应收利息其他应收款预付账款存货资产…固定资产无形资产投资性房地产非流动资产长期应收款持有至到期投资可供出售金融资产…负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债构成：流动负债和非流动负债，如下图：短期借款应付票据应付账款应交税费流动负债应付利息其他应付款预收账款应付职工薪酬负债…长期借款长期应付款非流动负债预计负债递延收益…所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益构成：实收资本、资本公积和盈余公积等，如下图：实收资本（或股本）资本公积专项储备所有者权益盈余公积：法定公积金和任意公积金未分配利润……收入，会计上常说的确认“收入”是指“主营业务收入和其他业务收入，也就是营业收入”，而广义上的收入包括营业收入、和营业外收入。营业外收入--企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等。费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如，经营费用、管理费用、财务费用等利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。利润的来源构成利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，以更加全面地反映企业的经营业绩。收入与利得、费用与损失区别与联系如下表所示：项目区别联系收入与利得（1）收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关（2）收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关费用与损失（1）费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关（2）费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关注意：利得和损失可能直接计入所有者权益，也可能先计入当期损益，最终影响所有者权益。利得和损失的会计处理如下图所示：六大要素的相互关系：资产=负债+所有者权益；所有者权益=资本+利润（资本就是实收资本、资本公积等）；利润=收入-费用；资产+费用（成本）=负债+资本+收入二、怎样看财务报表1、财务报表分析的含义和目的含义财务报表分析是根据财务报表所提供的数据资料，有重点、有针对性地逐一加以分析和考察，借以对企业的财务状况和经营成果做出正确的评价，分析企业在生产经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为报表使用者决策提供可靠的财务信息的活动。财务报表分析的对象主要是财务报表,财务报表是企业会计人员根据公认会计原则，以及会计处理的程序和方法，对企业有关帐项所做的系统的归编与表达，用以显示企业财务状况和获利能力高低的书面报告。财务报表是企业的一面旗帜，揭示了企业的各项本质特征。财务报表分析的重要功能就是对财务报表的数据进行加工、整理、分析，使它能清晰地反映企业的真实状况。目的投资者、债权人和经营者在分析和阅读报表时都各有其侧重。但归纳起来，财务分析的目的主要有以下几个方面：（1）评价企业经营的成绩作为通过对企业财务报表的阅读分析，了解企业在过去的经营期内净利润是多少，投资报酬率高低，销售量的大小，现金及营运资金流量的多少等等，并将这些数据与本企业历史水平、同行业平均水平进行比较，检验企业的成败得失，从而对企业的经营状况做出正确的评价，为投资者、债权人和企业经营者作出正确的决策提供依据。（2）衡量企业目前的财务状况财务状况是指企业的资产结构状况、资本结构状况以及与此相关的企业偿债能力、营运能力等。企业财务报表上的数据，主要是反映各类资产的数量、各种权益的情况,收入、成本费用和利润的多少,以及现金流入数量,现金流出数量。财务分析的职能就是揭示这些数据的内在联系，明确各项数据的经济含义，从而正确地评价衡量企业的财务状况和经营风险。（3）预测企业未来的发展趋势分析财务报表的目的，不光是要了解和评价企业过去和现在，更重要的作用是要了解和预测企业未来的发展趋势。现代机会多，通过财务报表分析，把影响企业财务状况的各个因素的作用弄清楚，明确影响企业未来经济效益的重点和要点，使经营者趋利避害，促使有关因素的最佳组合，从而保证未来决策和经营活动的成功。2、财务报表的构成及示例财务报表的构成财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述。财务报表由报表本身及其附注两部分构成。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（1）资产负债表资产负债表是反映企业一定时期财务状况的静态报表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。资产负债表的作用①.反映企业所拥有的资源②.反映企业所负担的债务③.反映企业偿还债务的能力④.反映投资者在企业持有的权益⑤.反映企业未来的财务趋势资产负债表编制单位：甲企业2012年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债及所有者权益总计可将上述资产负债表归纳如下：资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。按照流动性的分类包括的内容1.流动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货【提示】存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。存货项目应根据：材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列2.非流动资产长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等【提示1】固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产【提示2】无形资产，是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债两大类。按照流动性的分类包括的内容1.流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等【提示】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工住房公积金、为职工无偿提供的医疗保健服务等2.非流动负债主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的构成内容实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，也就是企业收到的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的出资资本公积（1）是指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是“资本（股本）溢价”部分，（2）还包括直接计入所有者权益的利得和损失；（增加或减少资本公积）盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润（净利润）中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积未分配利润是指企业待分配或留待以后年度分配的利润（2）利润表利润表也叫收益表、损益表，反映营利企业在一个会计期间的经营成果的财务报表。利润表的作用：①.评价投资的价值②.评价管理成功的程度③.评价企业的信用利润表（简表）编制单位：甲公司2011年度单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损益以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额可将上述利润表解释如下：按构成内容的不同，利润可分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+加上公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）其中：营业收入是企业主营业务和其他业务所确认的收入总额；营业成本是企业主营业务和其他业务所发生的与收入直接配比的成本总额；营业税金及附加是企业经营活动发生的应由营业收入负担的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等；营业外支出是企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。净利润=利润总额—所得税费用特别强调：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【特征1】费用是企业在日常活动中形成的。【特征2】费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【特征3】费用会导致所有者权益减少。分类内容期间费用（1）管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应当由企业统一负担的公司经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费用等（2）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益和相关的手续费等（3）销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳