财务知识学习(企业高层版)

董事会财务知识学习与研讨会目录1243财务的重要性财务职能及一般程序财务报表概述及其关系税务知识及相关政策法规一、财务的重要性返回为什么要了解财务知识？一、企业的需要1、企业的运作：财务是整个企业的血液，是企业活动的能量。2、企业的经营：一个企业会赚钱不够，还要会“用钱”。3、企业的内部：财务是企业内部运作的纽带，影响着企业各部门之间的发展。4、财务管理：财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，处于企业管理的核心地位。二、个人需要1、作为领导的必备知识（如财务的审批、财务资料的查阅）。2、能更好的制定公司的经营战略。3、能更好地理解和分析客户需求，与客户对话。4、日常费用报销、收付款、个人理财。为什么要了解财务知识？财务管理的定义、特点和意义1、财务管理的定义是：财务管理是是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。2、财务的特点：1.降成本提利润的工作2.反映企业生产经营状况3.与企业各方面具有广泛联系3、财务用管理的意义：财务管理不是简单地强调降低成本、费用和支出，不是帐面利润的最大化，而是让企业实现价值的最大化的管理二、财务职能及一般程序返回真实的财务职能财务决策财务监督与控制财务工作职能财务预测财务核算与分析财务计划核算职能和监督职能是财务的两大基本职能，核算职能是前提，监督职能是保障.事前事中事后制定财务计划对企业的重要性1.确定计划并编制预计财务报表，运用财务报表为企业未来拟定计划，提高企业发展可行性。2.确认支持长期计划需要的资金。3.预测未来长期可使用的资金。4.在企业内部建立并保持一个控制资金运用系统，保证计划的适当展开。企业策略方针编制预计财务报表预计财务报表评价、调整预计财务报表满意完成财务预测销售预测外部资金需要量的预测等编制财务计划的一般程序未通过财务计划对企业的作用1.财务计划可使企业目标具体化。财务计划的好坏直接影响着企业经营的风险控制和利润的达成率。2.财务计划可作为企业控制的标准和依据。3.财务计划是考核各部门工作业绩的依据。财务计划约束和控制企业的各项活动，还可是作为评判企业各部门工作业绩的标准和依据。销售部门行政部门业务部门其他部门各部门预算财务部预测，审核总经理董事会各部门按目标实行未通过未通过通过通过未通过财务预算流程图财务预算表样表财务部门的角色定位财务管理转型•战略规划的主要参与者•风险的控制者•财务资源的规划和分配者•公司和业务决策制定的参与者•内部专业财务顾问•业绩成本分析者•低成本、高效率的财务信息处理者•及时、高质量的内外部财务信息提供者公司价值创造者决策和业务发展伙伴高效信息提供者三、财务报表概述及其关系返回三表关系16资产负债表利润表现金流量表利润表经过数据处理得出的“应付利润”进入资产负债表负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况17报表讲解（组成）财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出18报表基础数据来源记账依据核算资料和证据报表出具报表的数据来源会计报表各级明细帐簿汇总帐簿记帐凭证原始凭证资产负债表（结构）流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资金的占用资金的来源资产固定资产长期投资=负债+所有者权益19资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68交易性金融资产2应付票据69应收票据3应付帐款70应收帐款4预收帐款71其他应收款5应付职工薪酬72预付帐款6应付股利73存货7应付利息75流动资产合计31应交税费非流动资产：其他流动负债100可供出售金融资产32流动负债合计持有至到期投资33长期借款101长期应收款34应付债券102长期股权投资35预计负债103固定资产原价39递延所得税负债减：累计折旧40非流动负债合计110固定资产净值41负债合计114减：固定资产减值准备44固定资产净额45所有者权益（或股东权益）：在建工程实收资本（或股本）115固定资产合计50减：已归还投资116无形资产实收资本（或股本）净额117减：累计摊销51资本公积118无形资产净值52盈余公积119减：无形资产减值准备53其中：法定公益金120无形资产净额54未分配利润121递延所得税资产55所有者权益（或股东权益）合计：12220资产负债表（样表）资产按流动性高低排列；在这一时刻，我有多少现金，至少还能换取多少现金还是这一时刻，股东投入了多少钱，累计盈亏是多少（所有者权益）同样的时刻，我欠了多少钱（负债）利润表（概述）两个基本概念利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的赚不赚钱损益表遵循的会计等式：21利润=收入－成本费用反映企业经营主要业务和其他业务的收入总额反映企业实现的营业利润利润总额由营业利润为基础算得企业缴纳所得税后的利润在这一段时间，我经营的生意应当赚多少钱。现金流量表（概述）三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出以收付实现制作为记录原则。23现金流量表（表样）项目行次本期发生数本年累计数一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计15购买商品、接受劳务支付的现金6支付给职工以及为职工支付的现金7支付的各项税费8现金流出小计111二、投资活动产生的现金流量：13收回投资所收到的现金14处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额16现金流入小计220购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金21投资所支付的现金22现金流出小计226三、筹资活动产生的现金流量：28取得借款收到的现金31现金流入小计336偿还债务所支付的现金37分配股利、利润和偿付利息所支付的现金38现金流出小计344四、汇率变动对现金的影响额46五、现金及现金等价物净增加额4724在这一段时间，我经营当中结余了多少现金，投资花费了多少现金，从股东和债权人那里要来了多少现金。现金流量表（剖析）25现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表（剖析）26净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………500000例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-8000050减8万元四、税务知识培训返回本讲主要涉及的税种物业公司涉及到的税种：营业税、城建税、印花税、房产税、车船使用税、教育税附加、企业所得税房地产公司涉及到的税种:(1)前期准备阶段：耕地占用税、契税（2）开发阶段：营业税、印花税、城镇土地使用税（3）销售阶段：营业税、土地增值税、印花税、企业所得税、房产税、城建税、物业公司：营业税、印花税、增值税、城建税、教育税附加、企业所得税、个人：个人所得税、车船税、等（一）、增值税返回增值税的定义和纳税人1、定义：简单的说，增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。举例：买入价10元的衣服，经过加工后15元卖出去，这5元就是增值额。就要交税2、纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（二）、营业税返回营业税是是对在我国境内提供应税劳务以及销售不动产、转让无形资产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。（通俗的说所开公司是以服务为主的产生的营业额要纳税）所谓应税劳务是指：建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。营业税------什么情况下应缴纳营业税?12纳税人:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人定义:营业税的税目和税率4、营业税的税目和税率表税目税率征收范围一、交通运输业　　　3%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运二、建筑业　　　　3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业三、金融保险业　5%贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业及其他金融业务四、邮电通信业　3%包括：邮政、电信五、文化体育业3%包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务六、娱乐业5%—20%　歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺七、服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业八、租赁业5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、作权、商誉九、销售不动产　5%销售建筑物及其他土地附着物营业税的计算公式例：某酒店4月份的客房的营业收入为500万元，餐饮收入为300万元，KTV包房营业收入为800万，则该酒店4月份的应交营业税共160万元：摘要税目税率营业额（万元）应纳税额（万元）客房收入服务业-旅店业5%500.0025.00餐饮收入服务业-饮食业5%300.0015.00KTV包房收入娱乐业15%800.00120.00合计1,600.00160.00营业税应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率（三）、消费税返回第一节消费税概述概念：是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。通俗的说：国家对消费品或消费行为征收的一种税。（四）、个人所得税——工资薪金所得返回个人所得税征收范围2、征收范围①工资薪金所得②个体工商户生产、经营所得③对企事业单位的承包经营、承租经营所得④劳务报酬所得⑤稿酬所得⑥特许权使用费所得⑦利息、股息、红利所得⑧财产租赁所得⑨财产转让所得⑩偶然所得11经国务院财政部门确定征税其他所得。1、定义：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。就是你的收入里面国家要分的百分之几的钱年所得12万以上个税申报工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得年所得12万元以上的包括：认识个人所得税自行申报年终办理纳税申报是否会多缴税？由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要按照规定报送等，就不需要再多缴纳税款。个人所得税税率表4、税率表工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,00