财务月报讲解

工业财务月报讲解讲解人：史晓琴主要内容：•一、主要指标的取得和要求•二、一套表平台审核公式讲解•三、其他辅助审核方法的使用•四、注意事项及要求一、主要指标的取得和要求•年初存货•流动资产合计及其中项•营业收入、营业成本、营业税金及附加•主营业务收入及成本和主营业务税金及附加•管理费用中的税金•利息收入与利息支出•投资收益•营业利润•应交增值税•应付职工薪酬•土地和固定资产支出•从业人员平均人数年初存货•取数：资产负债表•注意与年报和上月的数据衔接•例外情况：调账或者以前月度报错流动资产合计及其中项•取数：流动资产合计取自资产负债表•其中项：应收账款、存货取自资产负债表，产成品取自会计科目期末余额•合计项必须大于其中项，产成品与存货不要漏填营业收入、营业成本、营业税金及附加•取数：06年会计制度取自利润表，01年会计制度主营业务收入与其他业务收入贷方累计发生额相加得到•01年会计准则的企业，不要用主营业务收入代替填报，代替填报的情况比较多主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加•取数：01年会计制度取自利润表，06年会计制度要到财务明细科目里面取•执行06会计制度的企业若没有设置主营业务收入科目，可用营业收入代替，主营业务成本、主营业务税金及附加同理管理费用中的税金•取数：“管理费用明细账”中的会计科目“管理费用---税金”的期末借方余额•车船税、房产税（余值*1.2%，租金收入*12%）、印花税（收入打八折*万分之三）、土地使用税•漏报较多利息收入与利息支出•取数：“财务费用明细账”中的“财务费用—利息收入或者利息支出填列”•利息支出同期为净支出，利息支出-利息收入,同期数可不修改，若修改，利息收入同步补齐•利息收入0投资收益•取数：利润表•如果投资有损失，以“-”号填列•是利润总额和营业利润的计算项，要注意认真填报营业利润•取数：利润表•同期数需补填，并注意与利润总额的匹配性，•新增指标，增加值重要构成项，年报需衔接应交增值税•相关会计科目的贷方累计发生额，应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税•注意与增值税纳税申报表的区别，我们是应交的概念，税务是实交的概念；统计上是本年发生，上期留抵税不包含在内应付职工薪酬•取数：06年会计制度会计明细账该科目的贷方累计发生额，（不是资产负债表中的余额）01年会计制度各项相关指标相加，职工工资、奖金、津贴、补贴，福利费、五险一金，工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给与的补偿等等•区别于应付工资总额，与劳资的衔接•略小与增加值四大项之一劳动者报酬土地和固定资产支出•取数：取自会计明细账里的“无形资产—土地使用权、固定资产—房屋和建筑物、固定资产—机器设备、固定资产—运输工具”•口径：本年购进，不是期末借方余额从业人员平均人数•平均人数，不要以期末人数代替•从业人员平均人数=（1月期初、期末人数+2月期初期末人数+……+N月期初期末人数）/2*N•口径：包含了劳务派遣工和临时工•注意与劳资报表的衔接，防止月度波动过大二、一套表平台审核公式讲解•一套表平台与久其审核公式的主要差异•指标间逻辑关系审核•比值合理性审核•同比审核•与上月波动一套表平台与久其审核公式的主要差异•年初库存小于资产•土地和固定资产支出小于资产•主营业务收入=上月主营业务收入•应付职工薪酬本月大于上月•管理费用大于0时，管理费用其中：税金•主营业务收入占营业收入一半以上利润与平衡项的审核•利润在1000万-1亿之间，利润与平衡项相差不超过100%，利润大于1亿，利润与平衡项相差不超过50%。•执行06会计准则：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出•非执行06会计准则：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出营业利润与平衡项的审核•营业利润大于等于1千万小于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超100%•营业利润大于等于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超50%•06：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三项费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益•01：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-三项费用指标间逻辑关系审核•1、包含指标大于被包含指标•例：存货=产成品，流动资产合计=应收账款+存货，营业收入大于等于主营业务收入•2、时期指标本月大于上月•主营业务收入=上月，应付职工薪酬=上月（一套表c类错误，久其必要审核，平台上需加强审核）•3、指标间合理性的审核•主营业务收入应分别大于主营业务成本、管理费用、销售费用的一半，主营业务收入大于主营业务收入税金，收入、薪酬、人数三者之间的匹配•营业利润与利润总额比值是否合理•主营业务税金占主营业务收入比重•主营业务税金及附加主要包含营业税、消费税、城建税、教育附加费（城建税按实交增值税、营业税、消费税1%、5%、7%的比例提取，教育费附加，按实交增值税、营业税、消费税3%的比例提取）•应交增值税/收入（17%，6%）•人均薪酬•资产负债比同比审核•指标同比增幅•比率的年度波动，主营税金、增值税占比，成本费用利润率、毛利率、资本负债率，人均薪酬与上月波动•时点指标月度之间波动不会太大，如资产、负债、产成品、应收账款、平均人数等•时期指标的月度增长速度不应过大，主营业务收入、应付职工薪酬•比率月度波动不会过大，主营税金占比、增值税占比、利润率、资产负债率，月度之间波动应该也不会有大的来去三、其他辅助审核方法的使用•表间审核•重点企业把关•审核关注重点•总量整体把关表间审核•主营业务收入与工业总产值：主营业务收入+期末产成品、在制品–期初产成品、在制品≈总产值•应付职工薪酬与应付工资：与劳资衔接，应付职工薪酬=应付工资重点企业把关•主营业务收入、利润、利税排位靠前的大企业，指标是否有异常波动，排位是否有变化•比率的月度和波动排位靠前的企业，也是要重点查询（主营税金占比、增值税占比、利润率）审核关注重点•利润率变化本同期，本期上期；•增值税和主营业务税金占主营业务收入比重，是否过大，或者月度年度波动较大；•产成品是否有漏报，库存同比或月度波动大；•资产负债率月度、年度的波动是否较大；•利润、主营业务收入、应收账款月度波动大的；•企业的效益是否符合行业的大环境。总量整体把关•各项指标总体增速与上月增速•主营业务收入是否与工业产值增速是否匹配•重点企业效益走势与行业运行走势是否一致•总体走势，是否与经济大环境相符注意事项及要求•1、新增指标务必补齐同期数据，本期数填了同期数一定要补。•2、避免出现大小数•3、投资收益、营业利润、利润总额等指标为负，负号勿忘•4、易漏报指标（产成品、管理费用中的税金、土地和固定资产支出）加强审核•5、关于验收：验收截止期前全部验收完成•6、学会使用临时汇总功、数据查询功能谢谢！年会计准则资产负债表年会计准则资产负债表年会计准则利润表