财务管理52个问题

企业日常财务管理实务技巧陈卫萍（企业日常财务管理的52个难题破解）关于财务管理一财务部门财务管理的误解与盲点误解：传统企业财务管理理论与现实—“该”做的做不了盲点：财务就是会计—“能”做的没能做到（监督职能）—财务部门找不到自己的位置财务人员日常财务管理的定位利用财务分析报告在企业高管与财务搭起一座桥梁1以企业管理的视角从报表中发现企业现实的管理问题2以高管的思维方式撰写财务分析报告—让管理者看懂报表只在办公室是做不到！！！二值得注意的两个基本前提财务管理的目标财务管理的环境第一部分以企业管理的视角从报表中发现企业日常管理问题会计报表再认识——什么核心会计报表关于资产负债表资产负债表是综合反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一日期的资产、负债及其所有者权益总额及其构成，可了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力是一张“静态”报表，反映结果。第一部分以企业管理的视角从报表中发现企业日常管理问题会计报表的再认识为什么所有企业的报表是一样的？会计报表作用？企业管理中的报表作用是什么？谁来发现问题？会计报表的特点财务人员机会！！！什么是企业的核心报表？关于资产负债表资产负债表是综合反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一日期的资产、负债及其所有者权益总额及其构成，可了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力是一张“静态”报表，反映结果。货币资金项目:A现金既库存现金,指按现金管理制度由企业,企业开户行及企业资产管理委托方三方,根据企业零星开支的需要及距银行距离之远近核定的,企业持有的现钞量B.银行存款就是指企业存放在银行结算帐户上的存款.C.其它货币资金指除现金和银行存款以外的货币资金.如银行本票存款,银行汇票存款,外埠存款,在途资金等.注意:不包括诉讼中冻结存款和专项存款一货币资金1现金的管理问题关于库存现金—狭义现金实务中的现金开支范围现金的日常管理核心问题—安全实务中的日清月结牵制制度2银行存款的管理财务人员银行存款问题--结算办法3关于其他货币资金4货币资金的分析判断规模是否适当—报表数据与企业资金需求资金需求分析---现金计划资金余缺管理二交易性金融资产交易性金融资产指企业购入的各种能随时变现,持有时间不超高一年的有价证券以及在一年内就准备变现的对外投资.其形成的主要原因是企业为使暂时闲置不用的资金获得尽可能多的资金价值.企业在作此类投资时,通常会考虑在不影响本企业生产经营资金需要的情况下作出投资,故企业通常选择一些具有高变能力的投资方式.关注交易性金融资产的投资目的性分析交易性金融资产的计价方法:公允价值变动损益三应收帐款应收帐款反映企业因销售产品或提供工业性劳务等而应向购货单位收起的各种款项.由于这种商业信用具有一定的风险,企业到期可能无法收回应收帐款,即发生坏帐损失,因此企业应估计坏帐损失,预先计提坏帐准备.“应收帐款”减去“坏帐准备”后得到“应收帐款净额”.关注其规模大小经营方式行业特点贸易背景信用政策应收账款与应收票据的分析应收账款的质量账龄分析债务人结构分析——大部分集中于小部分客户债务人变化分析——稳定的客户相对风险较小分析分期应收款、应收款、应收票据的不同风险,应收帐款与应收票据的比例形成债权的内部经手人的构成分析坏账准备的提取——提取标准及其变化、核销与冲回应收账款管理问题1应收账款的形成与内容2应收账款与企业销售3应收账款与企业资金效率4信用政策的制定5坏账准备计提与否与企业的财务战略6坏账的处理7应收账款与应收票据的质量应收账款的账龄债务人结构与变化坏账、账龄与经手人情况四预付帐款1预付账款的形成2供应情况3财税变通待摊费用的处理预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费一次交纳数额较大的印花等税金税固定资产修理费用五其它应收款是指企业除上述应收款项之外的,对其他单位和各人的应收款和暂付款.它形成的原因包括从事其他业务形成的债权,也包括非从事经营活动形成的债权.1其他应收款的内容2其他应收款形成3其他应收款与其他业务4债务人结构与变化5税务问题企业的资金管理情况六存货反应企业期末拥有所有权的在库,在途和加工中的各项存货实际成本,包括原材料,包装物,低值易耗品,半成品,产成品,分期收款发出商品等.存货的分析分析实物量——足量、完好无损、时效分析存货的存量规模及变化分析存货品种结构的构成分析日常管理分析计价——发出计价,期末计价(跌价准备的计提)存货管理1存货质量与规模：清查2企业资金使用效率--存货结构3存货与盈利4存货的日常管理七可供出售金融资产是指初始计量即被指定为可供出售的非衍生金融资产.关注持有目的关注企业资金持有情况关注其期末计价:公允价值变动进入资本公积及减值测试的资产减值确认及转回的处理1资产的分类2企业财务业绩与可供出售金融资产八持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的一项非衍生金融资产。关注持有目的关注债券质量关注减值准备的计提及转回九投资性房地产是指企业持有的为赚取租金或资本增值，或两者兼有的房地产。注意投资性房地产的计量模型：成本模型分建筑物和土地使用权分开处理。提折旧和摊销。投资性房地产以公允价值模型计量的不提折旧、不摊销，期末确认公允价值变动损益。1投资性房地产的归类2投资性房地产的财税影响十长期股权投资投资规模、投资方向核算方法——成本法与权益法成本法改权益法无需增加所得税投资质量——投资收益、分配模式、投资风险对货币资金的影响1长期股权投资的目的2长期股权投资与财税安排十一其他长期资产指不具备固定资产的特性,又不能及时耗用或变现的资产.如特种物资储备,诉讼中资产等.其他长期资产虚置财税安排十二固定资产指企业使用周期在一年以上,价值在规定标准以上,价值逐渐转移,且始终保持原有实物状态的资产.(1)固定资产原值反映企业的各种在用固定资产的历史成本.融资租入固定资产原值也包括在内.(2)累计折旧反应在用固定资产累计转移出来的价值.融资租入固定资产的累计折旧也包括在内.(3)在建工程反映企业期末各项未工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料,工资和费用支出,预付工程出包的价款,已经建筑安装完毕但尚未交付使用的固定资产成本等.(4)工程物资反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本.（4）固定资产清理反映企业因出售,毁损,报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额.固定资产投资规模分析规模——数量、完整、成新率结构——各项资产结构、战略性与战术性固定资产投资质量分析使用效率——开工率、投资收益率结构调整——结构变化与战略方向一致固定资产折旧方法变更固定资产折旧政策是最常见的利润操作手法原因：价值比重大影响因素多，容易找到变更理由弹性较大，准确估计难固定资产减值准备计提是否充分1固定资产2固定资产与企业规模3固定资产质量与企业盈利4固定资产与盈利安排5固定资产结构十三无形资产1无形资产：是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产：企业拥有和控制的能为企业带来超额利润的能力与权力。一般只充分计量了外购无形资产无形资产的折余价值,未充分的表现无形资产的价值无形资产的质量主要体现在企业内部利用价值和对外投资或转让的价值上损益调整:费用处理2无形资产的特点3无形资产的会计确认4无形资产的价值5无形资产的财税运用表外资产与或有资产的分析表外资产已经提足折旧，但企业仍然继续使用的固定资产；企业正在使用．但已经作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表尚未体现价值的资产；已经成功的研究和开发项目的成果；人力资源；商誉等。或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实、其特点：或有资产由过去的交易或事项产生或有资产的结果具有不确定性十四短期借款反映企业从银行或其他金融系统借入的尚未到期归还的一年期以下(含一年)的借款.企业资信企业资产流动性企业综合财务状况注意:沉淀十五应付帐款反映企业应取得生产要素或接受劳务服务而应付未付款项.分析短期商业信用,应适当使用.企业对现金流的控制能力:与应收款项的关系与应付票据的比例结构结构债权人结构及变化票据的贴现与转让偿债压力与企业产品质量十六预收帐款反映企业预收购买单位的款项.分析企业收入形成偿债压力:无或很低合同与经营风险企业的财务政策十七应付利润:反映企业已经宣告但未发放的现金股利.分析:会有调整:现金压力当期收益十八其他应付款:是企业应付,暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金等.类似于其他应收款经营性非经营性企业财务灵活性损益状况:收入确认问题十九长期借款:反映企业从银行或其他金融机构取得的期限在一年以上借款的本息.用途:一般用于固定资产购建、修理及流动资金.类似于短期借款财务风险:债权人过度集中二十应付债券:反映企业发行的尚未到期的公司债券的期末置存值(不一定是面值)债券的溢价与折价筹资难度:政策因素到期还本付息压力二十一其他长期应付款:指企业以除以上二种筹资方式以外的方式筹得的债务资本.如补偿贸易、融资租赁等.资本市场介入情况:筹资思路税收问题资本成本二十二其他长期负债:出以上以外的长期负债.如专项应付款表外负债与或有负债的分析表外负债——业在资产负债表中未予以反映的负债直接表外负债是指企业以不转移资产所有权的特殊日借款形式直接负债，如经营租赁、代销商品、来料加工等。间接表外负债是指由另一个企业的负债代替本企业负债，使本企业表内负债保持在合理限度内。如某公司自有资本1000万元，借款1000万元，该公司想要追加借款，但再以本公司名义借款已不可能，于是．该公司以500万元投资于新公司．新公司又以本公司名义借款500万元。新公司实质上是母公司的一个车间．但车间改为公司后。具有了法人资格，可以独立向外借款。这样．母公司实际的负债比例不再是50％，而是60％。因为，两个公司实际资产总额为2500万元．有500万元是母公司投给子公司的．不应重复计算在内。两个公司共向外借人1500万元，其中，在母公司报内．只反映1000万元的负债，另外500万元反映在子公司报表内，但这500万元却仍为母公司服务。转移表外负债——表内的项目转移到表外的负债。①应收票据贴现。它实质上是一种以应收票据作为抵押的借款，尤其当企业将商业承兑汇票予以贴现时，企业基本形成了一种或有负债，但会计处理并不把它作为负债处理，而是冲减应收票据。②出售有追索权的应收账款。它实质是一种以应收账款抵押的借款，与应收票据贴现同样性质。大多数企业直接冲减应收账款。一般而言，应收账款抵押借款比应收票据贴现成为真实负债的可能性更大。美国施乐公司将一部分应收账款销售出去，纪录为销售收入。③资产的回租。企业在资金短缺时，为获取急需的资金，可将其使用中的一部分设备出售给其他单位，以获得流动资金，同时再签订一份租赁协议，租回该设备。或有负债——指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。具体形式有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证、担保、应收账款抵押等。企业的或有负债有可能同时满足以下三个条件：1)该义务是承担的现实义务，而非潜在义务；2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业(很可能指发生的可能性“大于50％但小于或等于95%”)；(3)该义务的金额能够