财产物资的

项目六财产物资的清查任务一财产清查概述•一、财产清查的概念与意义•（一）•通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务财产物资货币资金（二）意义•1、提高会计资料的准确性•2、切实保障各项财产物资的安全完整•3、加速资金周转，提高资金使用效益二、财产清查的种类财产清查按清查范围全部清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查（一）按清查对象和范围划分•1.全面清查•指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容：•(1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等；•(2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；•(3)在途的各种材料物资、货币资金等；•(4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；•(5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。•一般在下述情况下，需要进行全面清查：•(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；•(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；•(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；•(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。2.局部清查•局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。•一般情况下，局部清查适用于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：•(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；•(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；•(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；•(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。全面清查和局部清查（二）按清查时间划分•1.定期清查•定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。2.不定期清查•（1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任；•（2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况；•（3）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时；•（4）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。三、做好财产清查前的准备工作组建清查组织提出处理意见制定清查计划实施财产清查做出清查总结仓储部门清查人员（一）组织准备财会部门（二）业务准备任务二财产清查的方法•一、货币资金的清查方法•（一）库存现金的清查•库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签章。•“库存现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。现金盘点报告表样式（二）银行存款的清查•银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。•银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因:•一是由于某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；•二是存在未达账项。企业银行存款日记账银行对账单逐笔核对账目账目不符银行存款余额调节表未达账项调整相符非未达账项不符查错账漏账查明原因予以更正未达账项•未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。–1.企业已收，银行未收款。–2.企业已付，银行未付款。–3.银行已收，企业未收款。–4.银行已付，企业未付款。•如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。企业银行存款日记账银行对账单对比一下有没有未达账项？银行这边加上企业有但银行没有的收入，减去企业有银行没有的支出两边金额就会完全一样！不过无需记账哦，等账单到了，再记账啊。企业日记账这边加上银行有单企业没有的收入，减去银行有但企业没有的支出。如果还是不平，就要再查是谁记错了……•企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付未达账项步骤•账单核对，逐日逐笔核对•找出未达账项•将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”•将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行二、实物资产的清查方法•(一）制定财产物资的盘存制度•1、永续盘存制•永续盘存制，又叫账面盘存制，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数。•在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：•期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数•采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。•适合工业企业采用。可随时计算确定结存存货数量永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立即记账，并结出余额2、实地盘存制•采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。•在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：•期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数•由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。•因此，除非特殊情况，企业一般不宜采用实地盘存制。实地盘存制库存商品明细账会计科目：冷冻鱼实物计量单位：公斤2012年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借2001020005购入40012480018购入200153000借8009000合计6005800220A平时只登记存货增加数，不登记存货减少数B月末时，通过实地盘点确认结存数C月末时，计算确定本月发金额D本月发出数=月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数58011.2524756525（二）财产清查的方法•1.实地盘点法•这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。•此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2.技术推算盘点法•这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。•此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。•为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。•为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。三、往来款项的清查方法•往来款项的清查盘点，适宜采用询证法。•即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算凭证登记入账，并编制对账单（一式两联），送交对方进行核对。•对方将核对结果，不论正确与否，均需在对账单上注明，并盖章寄回。•对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处理，避免坏账损失。任务三财产清查结果的处理账实核对结果账面数=实有数，说明账实相符，不作账务处理。账面数≠实有数，进行账务处理实有数≻账面数（盘盈）实有数≺账面数（盘亏）账实不符的处理步骤：1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。2、分析差异原因，进行处理转账一、财产清查结果处理的要求•1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见•2、积极处理多余挤压财产，清理往来款项•3、总结经验教训，建立和健全各项管理制度•4、及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤与方法•对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况：•1、审批之前的处理•根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准。•2、审批之后的处理•企业清查的各种财产的损益，应于期末前清查原因，并根据企业的管理权限，经股东大户或董事会，或经理会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。•企业应严格按照有关部门对财产清查结果提出的处理意见进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。